¿Cómo conseguir un préstamo de empresario individual? Nota para el empresario individual. Contrato de préstamo sin intereses entre empresarios individuales

Muy a menudo para un empresario individual no es suficiente. propios fondos para el desarrollo de su negocio. Para obtener la cantidad requerida, un empresario individual puede solicitar un préstamo según gran interes en cualquier banco o pedir prestado a buenos socios comerciales. Los préstamos se han vuelto rentables entre los empresarios. Y esto es comprensible, porque para un empresario prestatario es mucho más rentable no pagar intereses. Estos préstamos pueden considerarse con seguridad un intento de redistribución dinero entre socios. Un préstamo sin intereses no es nada infrecuente en pequeñas y grandes empresas. Pero, ¿cómo emitir legalmente un préstamo sin intereses a un empresario individual?

¿Qué es un contrato de préstamo?

Entre los abogados, un contrato de préstamo se considera un contrato especial, cuyo objetivo es confirmar la transferencia de una determinada suma de dinero de un empresario a otro. En este documento, el empresario prestatario confirma su intención de devolver el importe prestado en su totalidad dentro del plazo especificado.

El prestamista comercial presta dinero sin pagar intereses. Por eso a este tipo de contrato se le llama sin intereses. En palabras simples este acuerdo confirma la transferencia voluntaria y gratuita de una determinada cantidad.

Pero para que un préstamo sin intereses a un empresario individual se considere verdaderamente gratuito desde el punto de vista de la ley, se deben cumplir ciertas condiciones, a saber:

1. Si dicho acuerdo se firma entre 2 ciudadanos, el monto de dicho préstamo no debe exceder los 50 salarios mínimos.
2. Según dicho acuerdo, puede transferir cualquier cosa de valor especial, pero no dinero en efectivo.

Actualmente, la forma de un contrato de préstamo sin intereses debe constar por escrito. El contrato no podrá celebrarse por escrito sólo si el importe prestado no supera los 10 salarios mínimos.

Contrato de préstamo de forma permanente.

Algunos empresarios solicitan préstamos sin intereses todo el tiempo. ¿Es posible que en este caso el empresario acreedor y el empresario prestatario celebren cada vez un nuevo contrato? No, en tales casos es posible contratar una póliza especial para recaudar fondos para un préstamo. Esta política de atracción se considera una parte importante de la estrategia financiera. Su objetivo principal es desarrollar condiciones efectivas, así como formularios para buscar y atraer fondos prestados. Las principales etapas de la política de atracción son:

1. Análisis de la recaudación de fondos para un préstamo;
2. Análisis de la efectividad del uso de fondos crediticios;
3. Cálculo del volumen máximo para la captación de préstamos;
4. Determinar la composición del principal de los préstamos;
5. Asegurar el uso efectivo de los préstamos recibidos;
6. Determinación de liquidaciones sobre préstamos recibidos, etc.

Contabilización de fondos prestados

No es necesario indicar un préstamo sin intereses a un empresario individual en la cuenta de resultados de su empresa. Sin embargo, los funcionarios tributarios están intentando por todos los medios demostrar que un préstamo sin intereses debe verse a través del prisma del inciso 8 del artículo 250 del Código Tributario. En su opinión, dicho préstamo debería incluirse en los ingresos no operativos. Pero luego de largas batallas entre abogados, jueces y controladores fiscales, se decidió que el monto del préstamo no está incluido en los gastos que se deben tener en cuenta a la hora de gravar las ganancias de su negocio.

Préstamo y contabilidad sin intereses

El dinero que el empresario recibe del empresario acreedor se considera fondos reales recibidos. Si se toma un préstamo por menos de un año, la información sobre dicho préstamo debe ingresarse en los "Cálculos sobre préstamos y empréstitos a corto plazo", es decir, en la cuenta No. 66. Pero si un empresario individual toma un préstamo por más de un año, entonces el contador comercial debe ingresar los datos del préstamo en "Cálculos sobre préstamos y préstamos a largo plazo", es decir, en la cuenta No. 67.

En cuanto al prestamista, lógicamente, la información sobre la transferencia del préstamo al empresario debe indicarse en la cuenta 58 “Inversiones financieras”. Ésta es una opinión errónea. Partiendo del hecho de que el prestamista no recibirá ningún beneficio económico de dicho préstamo, sería más correcto ingresar información al respecto en la cuenta 76 “Liquidaciones con varios deudores y acreedores”.

A veces es necesario volver a pedir dinero prestado para el desarrollo empresarial. Si una entidad jurídica o un empresario tiene fondos libres, puede prestarlos mediante un préstamo sin intereses. Un préstamo de este tipo no aporta ningún beneficio, ya que no se cobran intereses por el uso del dinero. Básicamente, los afiliados utilizan préstamos sin intereses.

¿Cuál es la esencia de los préstamos entre empresarios individuales y LLC?

Un préstamo es una transacción mediante la cual el prestamista transfiere una determinada cantidad de dinero u otra propiedad al prestatario. El Prestatario se compromete a devolver lo recibido al Prestamista en el mismo volumen y cantidad. Se pueden cobrar intereses por el uso del préstamo. Derecho civil, art. 809 del Código Civil de la Federación de Rusia contiene el concepto de préstamo sin intereses:

• el monto del préstamo es menor 50 dimensiones mínimas salarios;
• el objeto del contrato no es el dinero, sino las cosas;
• Los fondos prestados no se utilizan con fines de lucro.

En estos casos, el préstamo es indudablemente libre de intereses, sin embargo, los montos otorgados en deuda pueden ser mucho mayores y, en este caso, las autoridades fiscales pueden tener dudas al realizar una auditoría de las actividades.

En otros casos, la condición del préstamo sin intereses debe especificarse en el acuerdo; de lo contrario, se deben cobrar intereses sobre el monto del préstamo equivalentes a la tasa de refinanciamiento. Este derecho puede ser ejercido tanto por el prestamista como por el Servicio de Impuestos Federales. En el primer caso, surgirá una situación controvertida entre el prestamista y el prestatario. En segundo lugar, las autoridades fiscales tendrán reclamaciones contra el prestamista. El Servicio de Impuestos Federales acumulará intereses adicionales en virtud del acuerdo y obligará al prestamista a pagar impuestos sobre las ganancias recibidas. Un préstamo sin intereses en sí mismo no se relaciona con ganancias o pérdidas, pero en Diferentes situaciones Las autoridades fiscales creen que incluso con este tipo de préstamo, los participantes en la transacción tienen obligaciones fiscales. El monto se otorga a crédito por un período determinado y está sujeto a reembolso en el mismo monto.

A veces el prestamista decide condonar el importe del préstamo.

Entonces el prestatario tendrá ingresos no operativos, que deben reflejarse en declaración de impuestos y pagar impuestos sobre esa cantidad. A menudo surgen reclamaciones de las autoridades fiscales contra el prestatario, pero la práctica judicial existente contiene ejemplos de reclamaciones del Servicio de Impuestos Federales contra los prestamistas. La mayoría de las veces, las disputas surgen cuando los préstamos los otorgan partes relacionadas. Y aunque los tribunales se ponen del lado de los contribuyentes, hay preguntas por parte del Servicio de Impuestos Federales y solo se pueden apelar ante los tribunales.

Condiciones

Al solicitar préstamos entre empresarios individuales y LLC, las condiciones en cada caso se determinarán individualmente. Hay una serie de disposiciones que son obligatorias en el contrato:

1. Asunto del préstamo: la cantidad exacta y la moneda de los fondos o una lista de cosas.
2. Términos del préstamo. Si no se especifica ningún plazo, el préstamo deberá reembolsarse a la vista. Si el contrato se concluye por un período de menos de un año, se considera a corto plazo, si es por un período de más de un año, a largo plazo.
3. Interés. En el caso de un préstamo sin intereses, esto deberá constar en el contrato. De lo contrario servicio de impuestos, previa verificación, obligará a devengar intereses por el monto de la tasa del Banco Central de la Federación de Rusia vigente en el momento de la devolución.
4. Cesión de préstamo. Es necesario indicar para qué se entrega el dinero. Si no se especifica el propósito, entonces el préstamo se considera sin propósito y el prestatario puede gastar los fondos a su discreción.
5. Sanciones en caso de retraso. Incluso en el caso de un préstamo sin intereses, se pueden especificar en el contrato sanciones y multas por incumplimiento de los plazos de reembolso. Las partes también determinan el importe de la sanción y el procedimiento para calcularla, según la ley o contractualmente.
6. El procedimiento de reembolso de un préstamo, métodos de reembolso.
7. Motivos de extinción de las obligaciones contractuales por caso fortuito, fuerza mayor.
8. Condición sobre la posibilidad de realizar cambios y modificaciones al contrato.

Los documentos necesarios para solicitar un préstamo no están establecidos por ley.

Las partes celebran un contrato de préstamo entre sí. El contrato se redacta por escrito, en dos copias, selladas con la firma y el sello de las partes. Se puede encontrar un modelo de acuerdo de préstamo entre una LLC y un empresario individual en programas de referencia legales especializados. Además del contrato de préstamo, se redacta un acto de aceptación y transferencia de fondos o propiedad, otros documentos financieros, acuerdos adicionales al contrato y un cronograma de pago del préstamo.

Las partes también están obligadas a proporcionar documentos que confirmen la situación jurídica (certificado de registro de la USRN), datos y cuentas de liquidación. Al transferir dinero, se emite un recibo con la fecha y firmas de las partes, o el dinero se transfiere a una cuenta corriente.

¿Cómo se hacen los impuestos?

Legales y individual ya que los prestamistas no están sujetos a impuestos, ya que la provisión del monto del préstamo no genera ingresos. La cuestión de la tributación del prestatario sigue siendo controvertida.

Cuando un empresario recibe fondos de una entidad jurídica, las autoridades fiscales pueden considerarlo un beneficio material y cobrar el impuesto sobre la renta de las personas físicas, incluso si el préstamo no tiene intereses.

Esta posición está respaldada por algunas decisiones judiciales. Definición Corte Constitucional RF de 05.11.2012 No. 833-O, se llegó a una conclusión sobre el beneficio material recibido del ahorro en intereses por el uso de un préstamo. Dichos ingresos son clasificados por las autoridades fiscales como ingresos no operativos y, en opinión de los tribunales, surge la obligación de pagar impuestos sobre los ingresos de una persona física. (Resoluciones del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito Volga-Vyatka de 10 de abril de 2013 No. A82-882/2012, del Tribunal Arbitral de Apelación de 1 de julio de 2014 No. A56-67702/2013).

El Ministerio de Finanzas de Rusia expresó el punto de vista opuesto en una carta del 27 de agosto de 2014 No. 03-11-11 / 42697. El documento dice que ganancia material Los empresarios no reciben ni pagan impuestos sobre los préstamos sin intereses. Sin embargo, el Servicio de Impuestos Federales cree que los empresarios que se encuentran en el sistema tributario simplificado, UTII, PSN o el sistema tributario general se benefician del interés ahorrado y exigen el pago del impuesto sobre la renta personal por un monto del 35%. El monto de los intereses ahorrados se calcula a la tasa de interés mínima fijada por el Banco Central de la Federación de Rusia, en 2017 es del 9%. LLC, como prestamista, no paga impuestos, ya que no obtiene beneficios materiales en forma de intereses.

En el caso de que el prestamista sea un empresario individual y el prestatario sea una entidad legal, el beneficio de la LLC no se incluye en los ingresos de la empresa para impuestos adicionales. Según el cap. 25 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, el beneficio material no es un ingreso.

Por lo tanto, la LLC no tiene ingresos imponibles en este caso. Los fondos del préstamo pueden convertirse en ingresos si el empresario individual condona la deuda de la empresa.

Si el préstamo se otorga entre partes relacionadas, entonces. Aquí debes prestar atención a si la transacción está controlada. Si los ingresos anuales totales de transacciones entre partes relacionadas ascendieron a más de 60 millones de rublos, entonces todas las transacciones se consideran controladas. En este caso, al otorgar un préstamo de una LLC a un empresario que aplica un sistema tributario simplificado, la LLC debe aumentar sus ganancias en la cantidad de intereses no recibidos. El importe del interés se calcula por analogía con préstamos similares que la empresa concedió a personas independientes. Para transacciones no controladas, la LLC no tiene la obligación de pagar impuestos. A partir del 1 de enero de 2017, los préstamos sin intereses entre partes relacionadas registrados en el territorio de la Federación de Rusia no se consideran transacciones controladas.

Exención de consecuencias fiscales

La obligación de pagar impuestos, según decisiones judiciales y la posición del Servicio de Impuestos Federales, surge de un empresario individual que ha recibido un préstamo. El empresario debe tomar medidas para evitar sanciones por parte de las autoridades fiscales. Por lo tanto, si, al emitir un préstamo, una persona jurídica no devengó ni pagó intereses para el destinatario del préstamo, dicha obligación sigue siendo del empresario. A más tardar el 30 de abril del año siguiente, deberá presentar una declaración al Servicio de Impuestos Federales y pagar el impuesto. En este caso, no existe exención del pago del IRPF para los empresarios. Al emitir un préstamo por parte de un empresario. entidad legal no hay motivos para imponer impuestos.

Si el prestatario quiere deshacerse del pago del impuesto sobre la renta personal, puede revisar las condiciones del préstamo y cobrar intereses.

En este caso, el préstamo devenga intereses y el prestamista está obligado a pagar el impuesto sobre la renta y, en consecuencia, el prestatario paga intereses al prestamista. En cualquier caso, no será posible evitar completamente los impuestos al solicitar un préstamo sin intereses.

¿Cómo conseguir un préstamo sin intereses?

Un préstamo sin intereses entre un empresario individual y una LLC se emite por escrito. El contrato se celebra en dos ejemplares, uno para cada una de las partes. Se considera que el contrato ha entrado en vigor en el momento de la transferencia de dinero. Si el contrato no especifica el período de reembolso, el prestamista tiene derecho a enviar un reclamo al prestatario. Después de recibir el reclamo, el prestatario está obligado a devolver el dinero dentro de un mes.

El monto de la deuda se puede pagar antes de lo previsto, el prestamista no recibe ingresos por intereses, por lo que le resulta beneficioso pagar la obligación rápidamente.

Una vez reembolsado el préstamo, el prestatario está obligado a pagar el impuesto IP, hasta que se cancele la obligación tributaria la relación jurídica no se considera completada.

Los detalles del contrato son los siguientes:

1. Debe indicarse el estado del préstamo sin intereses. De lo contrario, las autoridades de inspección calcularán por defecto el contrato de préstamo con intereses y cobrarán impuestos sobre los beneficios recibidos.
2. El contrato debe contener especificaciones exactas préstamo: fecha de emisión, monto, moneda del préstamo, plazo de pago, finalidad de obtener el préstamo.
3. Se indica la responsabilidad de las partes. Estas pueden ser sanciones por devoluciones tardías, las acciones de las partes en caso de reclamaciones, el procedimiento para resolver la disputa. Los afiliados podrán prescindir de esta cláusula.

Se puede encontrar un modelo de contrato en cualquier sistema jurídico de referencia. La forma del contrato no está aprobada por ley. Por tanto, está permitido redactar un contrato en cualquier forma. Puede utilizar la muestra existente y sustituir sus datos en ella. Es importante que se cumplan los requisitos de contenido básicos descritos anteriormente. El acuerdo debe enumerar los siguientes elementos: el nombre de las partes, el objeto del préstamo, los derechos de las partes, las obligaciones de las partes, la responsabilidad en caso de violación de los términos del acuerdo, el procedimiento para pagar la deuda. , acciones en caso de controversias, datos y firmas de las partes.

Sanciones por infracciones

Si se detectan infracciones al verificar los acuerdos de préstamos sin intereses en una organización o con un empresario, el servicio de impuestos cobra impuestos adicionales e impone una multa. Si el contrato de préstamo no contiene una condición sobre su carácter libre de intereses, entonces el inspector fiscal tiene derecho a obligar al prestamista a pagar impuestos adicionales sobre los intereses. El interés se calcula según la tasa de refinanciación del Banco Central de la Federación de Rusia. junio 2017 tasa de interés para préstamos fue del 9%.

El prestamista es el agente fiscal a la hora de conceder un préstamo a un empresario individual.

Está obligado a calcular y pagar el impuesto sobre la renta de las personas físicas al tipo del 35% del importe de los intereses ahorrados. Si el prestamista no tiene la oportunidad de cobrar impuestos al prestatario y pagarlos al Servicio de Impuestos Federales, debe enviar una carta a la oficina de impuestos territorial y al prestatario notificando la aparición de beneficios materiales. Esto está previsto en el art. 2 págs.3 art. 24, ab. 2 págs. 2 págs.2 art. 212 y párrafos 1 a 7 del art. 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Al consultar con el Servicio de Impuestos Federales, en este caso no habrá reclamaciones contra el prestamista. La obligación de pagar el impuesto se transferirá al prestatario. Si no se envía la notificación, la autoridad fiscal podrá imponerla a la persona jurídica. persona una multa del 20% del importe no cobrado art. 122 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Si el empresario no paga el impuesto, las sanciones serán las mismas: el 20% del monto del impuesto impago.

El acuerdo puede devengar intereses o no, según el tipo de préstamo emitido con su ayuda. Un contrato de préstamo entre un empresario individual y un empresario individual, del cual se puede encontrar una muestra en nuestro artículo, contiene una gran parte aplicable a ambos tipos.

En particular, afirma:

• Una descripción detallada del proceso de cumplimiento de los términos del contrato celebrado, indicando el plazo y forma de cumplimiento de las obligaciones asumidas.
• Casos de resolución del contrato por circunstancias ajenas a la actuación de las partes. Por tanto, un lugar especial debe ocupar una indicación de la lista más completa de circunstancias que pueden considerarse fuerza mayor.
• Fecha de inicio del contrato. Debe necesariamente estar vinculado al momento en que el prestatario recibe la cantidad total de dinero acordada.

Al resolver disputas entre el prestatario y el prestamista, no importa en qué forma jurídica Si es un empresario individual o una LLC, es posible que el prestamista desee transferir los derechos del préstamo a un tercero. Debe recordarse que dicho derecho debe estar prescrito en el contrato de préstamo; de lo contrario, esta acción será reconocida como ilegal y no tendrá fuerza legal.

Posibles consecuencias fiscales al obtener o emitir un préstamo

Un contrato de préstamo entre un empresario individual y un empresario individual es la base para realizar transacciones con fondos que no están sujetos al IVA. Si el préstamo no se emitió con el fin de obtener ganancias, pero se concluyó un contrato de préstamo sin intereses, entonces un empresario individual que sea prestatario tendrá que pagar impuestos para las personas físicas (impuesto sobre la renta personal), ya que tiene un material. beneficio. Esta obligación se aplica a los empresarios que trabajan en el sistema tributario general y en el sistema tributario simplificado.

Después de solicitar un préstamo, puede ser necesario transferir fondos de la cuenta del prestamista a la cuenta del prestatario en forma no monetaria. En este caso, debe saber que si el monto del pago excede los seiscientos mil rublos, los bancos deben transferir información a Rosfinmonitoring si se concluyó un préstamo sin intereses.

A la hora de valorar los impuestos se debe tener en cuenta que, en su caso, sistema general El pago de impuestos, los fondos emitidos como préstamo y devueltos no afectan el cálculo de los impuestos, ya que no se tienen en cuenta en el lado de los gastos de la contabilidad. Además, no pueden considerarse ganancias y, por lo tanto, no se incluyen en la parte de ingresos de la contabilidad.

Como se mencionó anteriormente, el movimiento de fondos realizado al pagar un préstamo por parte de un prestamista a la cuenta del prestatario mediante transferencia bancaria o pago en efectivo no está sujeto al IVA. Por lo tanto, el importe total, incluidos los intereses sobre el uso del préstamo, también está exento del impuesto sobre el valor añadido de conformidad con el artículo 149 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. En este caso no es necesario emitir factura.

Para los empresarios y organizaciones individuales, al llevar la contabilidad del monto del beneficio financiero, se permite no acumular contribuciones obligatorias a los seguros de pensiones, sociales y médicos, y también están exentos de acumular contribuciones al seguro contra enfermedades y accidentes profesionales.

Si se concluyó un contrato de préstamo sin intereses entre un empresario individual y un empresario individual, entonces los recursos materiales y financieros que fueron pagados por el acreedor y en tamaño completo devuelto a él, no podrá tenerse en cuenta al calcular el impuesto sobre la renta. Dado que, sobre la base de los artículos del Código Fiscal de la Federación de Rusia Nos. 251 y 270, no pueden incluirse ni en la partida de ingresos ni en la partida de gastos.

Para emprendedores que son sistema simplificado tributación de conformidad con el artículo 224 del Código Tributario, es necesario pagar el impuesto sobre la renta personal por un monto del 35 por ciento del monto del beneficio material. En este caso, no hay contradicciones, porque la exención del pago del impuesto sobre la renta personal para los empresarios individuales que trabajan en el sistema tributario simplificado se aplica solo en términos de obtener ganancias de actividad empresarial y los préstamos para empresarios individuales no lo son. La fecha de recepción del beneficio será el día en que se devuelva el importe total del préstamo a la cuenta del prestamista o cuando se reciba una confirmación por escrito del reembolso del préstamo, si fue pagado en efectivo.

Una lista aproximada de cláusulas de un contrato de préstamo.

Un contrato de préstamo entre una LLC y un empresario individual se puede celebrar tanto sin intereses como con el pago de una remuneración en forma de intereses. En un contrato estándar ordinario que no requiere indicación cuidadosa procedimiento paso a paso devolución de mercancías, se deben incluir los artículos estándar.

La primera sección del contrato, por regla general, es una explicación del "objeto del contrato" en sí y contiene la siguiente información:

• una indicación del importe total del préstamo;
• el nombre de la moneda monetaria en la que se calculará el contrato y se emitirán los fondos;
• cómo se pagará el préstamo, es decir, en partes y la cantidad total, así como en efectivo o no en efectivo;
• para qué fines se necesita el dinero. Esto dependerá del propósito del préstamo. Si se emite para realizar una tarea específica, se considerará un objetivo. Si no existen condiciones para realizar los gastos, el prestatario tendrá derecho a gastarlos a su propia discreción.

En el segundo apartado es necesario indicar las obligaciones del prestamista y del prestatario con una lista completa de las condiciones que deben cumplir durante la vigencia del contrato de préstamo. Por lo general, especifica sanciones por incumplimiento de obligaciones contractuales, así como el procedimiento para transferir dinero al prestatario y devolverlo al prestamista.

El hecho de que el préstamo sea sin intereses deberá constar expresamente en el contrato. En caso contrario, el préstamo se considera concedido a intereses. s párrafo 1 del art. 809 del Código Civil de la Federación de Rusia.

Cuando un empresario obtiene un préstamo sin intereses para su negocio, es posible que posteriormente tenga que pagar el impuesto sobre la renta personal a un tipo del 35 %párrafo 2 del art. 224 Código Fiscal de la Federación de Rusia con beneficios materiales del ahorro en intereses. Recuerde que dicho beneficio se produce cuando el interés del préstamo es inferior a 2/3 de la tasa de refinanciamiento. I sub. 1 pág.1, sub. 1 pág.2 art. 212 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Es decir, hoy está por debajo del 5,5% anual (8,25 %Directiva del Banco de Rusia No. 2618-U del 29 de abril de 2011 x 2/3).

La fecha de recepción de ingresos en forma de beneficio es el día en que se reembolsa el préstamo. A sub. 1 pág.1, pág.2 art. 212 del Código Fiscal de la Federación de Rusia; Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de 16 de mayo de 2011 No. 03-04-05 / 6-350. Puede calcular el impuesto sobre la renta personal a partir de los beneficios materiales que A sub. 1 pág.2 art. 212, sub. 3 págs.1 art. 223, párrafo 2 del art. 224 del Código Fiscal de la Federación de Rusia; Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 08.09.2010 No. 03-04-06/6-173:

Hemos preparado una hoja de trucos que ayudará a los empresarios a descubrir rápidamente en qué caso es necesario pagar el impuesto sobre la renta de las personas físicas.

El impuesto sobre la renta personal debe ser calculado por la persona que emitió el préstamo. Es él quien es reconocido como agente fiscal por estos ingresos. en párrafo 2 del art. 212, párrafo 1 del art. 226 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Si no puede retener el monto calculado del impuesto, entonces debe notificar al empresario prestatario, así como a su IFTS a más tardar el 31 de enero del próximo año. A párrafo 5 del art. 226 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Y luego el empresario deberá presentar una declaración del IRPF a la inspección del lugar de residencia y pagar el impuesto.

Así surge la siguiente imagen. Para los empresarios en régimen general o simplificado, así como para aquellos que pagan impuestos agrícolas, lo mejor es pedir un préstamo a particulares o a otro empresario individual que figuraría en el contrato como un "físico" común y corriente. Entonces no tendrás que pagar impuestos.

Si el empresario obtuvo un préstamo sin intereses de la organización, entonces, para su tranquilidad, es mejor declarar los ingresos recibidos y pagar el impuesto, respectivamente, a más tardar el 30 de abril y el 15 de julio del año siguiente. de amortización del préstamo A párrafo 6 del art. 227, párrafo 1 del art. 229 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Definitivamente debe hacer esto si ha recibido un certificado de impuesto sobre la renta de 2 personas de la organización prestamista, que muestra los ingresos en forma de material. Al fin y al cabo, esto significa que las autoridades fiscales también disponen de esta información. Y páginas. 2, 3 art. 230 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

A los empresarios imputados no les importa de quién pedir un préstamo sin intereses. Lo principal es utilizar este dinero directamente en actividades de régimen especial. Además, deberán comunicar a su prestamista el régimen especial aplicable para que sepa que no tiene que desempeñar las funciones de agente fiscal.

En el curso del desempeño de sus actividades, una empresa o empresario individual puede emitir o recibir préstamos sin intereses. ¿Son legales estos préstamos y qué consecuencias fiscales pueden tener? Para BUKH.1C, un experto analizó la situación de la obtención de un préstamo sin intereses por parte de una organización, un empresario individual y un individuo. contabilidad y impuestos Angelina Volkonskaya.

¿Puedo prestar sin intereses?

El derecho civil no prohíbe la concesión de préstamos sin intereses. Además, el prestamista tiene derecho a recibir intereses del prestatario sobre el monto del préstamo, a menos que el acuerdo disponga lo contrario (Parte 1, artículo 809 del Código Civil de la Federación de Rusia). Es decir, al emitir un préstamo sin intereses, esto debe estar previsto en el contrato. Si no existe tal cláusula, entonces, por defecto, el contrato de préstamo se considera que devenga intereses. En este caso, el interés se determina en función de la tasa clave del Banco Central de la Federación de Rusia, que se aplica en lugar de la tasa de refinanciamiento a partir del 1 de enero de 2016.

Prestatario - organización

La pregunta que preocupa a las organizaciones es: ¿generan ingresos en forma de beneficios materiales cuando reciben préstamos “gratuitos”? Por ejemplo, en un arrendamiento de propiedad absoluta, el usuario de la propiedad debe registrar ingresos no operativos basados ​​en el valor de mercado del arrendamiento. ¿No se aplica el mismo procedimiento a la hora de obtener préstamos sin intereses?

No, no es así. Al calcular el impuesto sobre la renta, las organizaciones tienen en cuenta los ingresos por ventas y los ingresos no operativos (cláusula 1 del artículo 248 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). En la lista de ingresos no operativos que figura en el artículo 250 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, no se menciona el beneficio material recibido por la organización por el uso sin intereses de los fondos prestados. Ciertamente, esta lista no está cerrado, pero para que el monto del beneficio corresponda a los ingresos, es necesario que la posibilidad de su evaluación esté prevista en el Capítulo 25 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (artículo 41 del Código Fiscal de la Federación de Rusia Federación). Y el Capítulo 25 del Código Fiscal de la Federación de Rusia no contiene un procedimiento para evaluar los ingresos en este caso.

Esto también lo confirman los funcionarios, como lo demuestran, por ejemplo, las cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia del 23 de marzo de 2017 No. 03-03-RZ / 16846, del 9 de febrero de 2015 No. 03-03-06. / 1/5149.

Hoja de referencia para el artículo de los editores de BUKH.1C para aquellos que no tienen tiempo

1. El derecho civil no prohíbe la concesión de préstamos sin intereses. Pero hay que tener en cuenta que el préstamo no tiene intereses, ya que, por defecto, el contrato de préstamo se considera que devenga intereses.

2. Las organizaciones no reciben ingresos en forma de beneficios materiales cuando reciben préstamos "gratuitos".

3. Un prestatario individual, al recibir un préstamo sin intereses, puede Ingresos en forma de beneficios materiales procedentes de ahorros en intereses, sujetos al impuesto sobre la renta de las personas físicas.

4. Para un prestatario-empresario individual que utiliza OSNO, el sistema tributario simplificado y el impuesto agrícola unificado, los ingresos en forma de beneficios materiales provenientes de ahorros en intereses están sujetos al impuesto sobre la renta personal.

5. Con los empresarios individuales que aplican PSN o UTII, la situación es la siguiente: las autoridades fiscales y los tribunales no están de acuerdo en que cuando se utiliza un préstamo sin intereses con fines comerciales, la obligación de tributar el impuesto sobre la renta personal no surge de los ahorros en intereses. Todavía tienes que pagar impuestos.

El prestatario es un individuo.

Si el prestatario no es una empresa, sino un individuo (por ejemplo, un empleado del prestamista), entonces puede recibir ingresos en forma de beneficios materiales de los ahorros en intereses, sujetos al impuesto sobre la renta personal. ¿Por qué puede? Sí, porque todo depende de la finalidad para la que se conceda el préstamo. Si el préstamo se emite para la compra (construcción) de vivienda, terrenos, entonces, sujeto a la confirmación por parte de la inspección tributaria del derecho del ciudadano prestatario a utilizar la deducción del impuesto a la propiedad, el beneficio material está exento de impuestos (párrafo 5, inciso 1, inciso 1, artículo 212 del Código Tributario de la Federación Rusa).

Dado que al conceder un préstamo sin intereses a un ciudadano, el prestamista paga el impuesto sobre la renta personal como agente fiscal, es a ella a quien el "físico" debe presentar la confirmación correspondiente. El documento que confirma el derecho a una deducción del impuesto a la propiedad puede ser:

• notificación en el formulario aprobado por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 14 de enero de 2015 No. MMV-7-11 / 3, emitida por la inspección fiscal para su presentación al empleador (agente fiscal);
• certificado en el formulario indicado en la carta No. BS-4-11/329 de fecha 15 de enero de 2016, que podrá ser emitido por la oficina de impuestos para su presentación a otros agentes fiscales (que no sean empleadores).

En este caso, el documento debe contener los detalles del contrato de préstamo, sobre cuya base se proporcionaron los fondos gastados en la adquisición de bienes inmuebles, respecto de los cuales se otorgó la deducción de propiedad. En ausencia de detalles relevantes, dicho documento no puede ser la base para la exención de impuestos. A esta conclusión se llegó, en particular, en la carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 21 de septiembre de 2016 No. 03-04-07 / 55231. También dice que es suficiente con la presentación única de un documento acreditativo, es decir, no es necesario presentar una notificación (certificado) anualmente para poder estar exento del IRPF en años posteriores al reembolsar el préstamo.

Pero si el documento de respaldo no se emite directamente para el prestatario, sino para el cónyuge, entonces ya no se puede aplicar la exención del impuesto sobre la renta personal. Funcionarios del Servicio Federal de Impuestos de Rusia llamaron la atención sobre esto en su carta del 23 de junio de 2016 No. BS-4-11/1120.

Ahora sobre cómo determinar los ingresos en forma de beneficios materiales de los ahorros en intereses. Desde 2016, dichos ingresos se determinan el último día de cada mes en el que estuvo vigente el contrato de préstamo (crédito), independientemente de la fecha de recepción de dicho préstamo (cláusula 7, inciso 1, artículo 223 del Código Tributario de La Federación Rusa). Los ingresos en sí se calculan sobre la base de 2/3 de la tasa de refinanciamiento del Banco de Rusia, establecida en la fecha de recepción de los ingresos (cláusula 1, cláusula 2, artículo 212 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Al mismo tiempo, el impuesto sobre la renta personal se calcula a una tasa del 35 por ciento (cláusula 2, artículo 224 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Si el prestatario tiene ingresos en efectivo de los cuales se pueden retener impuestos (por ejemplo, salario), entonces no hay preguntas. Si no existen tales ingresos, por ejemplo, si el préstamo se concedió a un ciudadano que no es un empleado, entonces no hay posibilidad de retener impuestos. Esto significa que el prestamista se limita a presentar un informe ante el IFTS sobre la imposibilidad de retener impuestos. El mensaje se envía en forma de certificado 2-NDFL con el código "2" en el campo "Firmar". Al mismo tiempo, el procedimiento para completar un certificado con el signo "2" es similar al procedimiento para completar un certificado con el signo "1". Sin embargo, en el apartado 3 “Rentas gravadas al tipo del __%”, únicamente deberán indicarse aquellas rentas sobre las que no se ha retenido el impuesto.

Prestatario-empresario individual

¿Cambia la situación si el prestatario es una persona física registrada como empresario individual? Todo depende del régimen fiscal que utilice el empresario individual.

Cuando se aplica OSNO, el sistema tributario simplificado y el impuesto agrícola unificado, los ingresos en forma de beneficios materiales provenientes de ahorros en intereses están sujetos al impuesto sobre la renta personal y son retenidos por el prestamista, como en el caso de que el prestatario sea un ciudadano "común". Es decir, aquí no hay características especiales. Si un empresario individual aplica el OSNO, su renta imponible se determina en la forma regulada por el Capítulo 23 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Sus normas no contienen excepciones para los empresarios en cuanto a la determinación del impuesto sobre la renta personal en caso de beneficio material. Por lo tanto, para un empresario individual, los ingresos en forma de beneficios materiales sujetos al impuesto sobre la renta de las personas físicas surgen de forma general (teniendo en cuenta una serie de casos en los que está exento del impuesto sobre la renta de las personas físicas).

En el caso de la aplicación por parte del empresario del sistema tributario simplificado, el Ministerio de Hacienda cambió de opinión varias veces sobre este tema. Si antes los funcionarios creían que estos ingresos no estaban sujetos ni al impuesto pagado en relación con el uso del “sistema simplificado” ni al impuesto sobre la renta personal (carta No. 03-11-11/42697 del 27 de agosto de 2014), luego su posición cambió. En carta de fecha 07/08/2015 No. 03-04-05 / 45762, explicaron que el beneficio material del ahorro en intereses de empresarios individuales en el sistema tributario simplificado debería estar sujeto al impuesto sobre la renta personal.

La última posición parece ser más correcta. Después de todo, la aplicación del "simplificado" por parte de un empresario individual no prevé su exención de la obligación de pagar el impuesto sobre la renta personal sobre los ingresos gravados a una tasa del 35 por ciento (cláusula 3 del artículo 346.11 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Federación). El mismo procedimiento se aplica a un empresario sobre el Impuesto Agrícola Unificado (Cláusula 3, Artículo 346.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Pero no existe tal excepción en los capítulos que regulan el uso de UTII y PSN. Es decir, la aplicación de estos regímenes exime del pago del impuesto sobre la renta personal a cualquier ingreso "empresarial" (incluidos los gravados a una tasa del 35 por ciento). De esto se podría concluir: si un empresario individual que utiliza PSN o UTII utiliza un préstamo sin intereses con fines comerciales, entonces no existe la obligación de tributar el impuesto sobre la renta personal por los beneficios materiales de los ahorros en intereses.

Sin embargo, es posible que las autoridades fiscales locales no lo crean así. Y los tribunales en su mayor parte los apoyan. Por ejemplo, el Tribunal de Arbitraje del Distrito Volga-Vyatka, en su decisión de 8 de diciembre de 2014 No. Ф01-5102/2014, señaló que las circunstancias que excluyen la tributación de este tipo de beneficio material se indican en el artículo 212 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Federación de Rusia, y su lista es exhaustiva. El uso de fondos prestados en actividades sujetas a UTII no es tal. Por decisión del Tribunal Supremo de la Federación de Rusia de 16 de abril de 2015 No. 301-KG15-2401 se negó a transferir este caso al Colegio Judicial de Controversias Económicas del Tribunal Supremo de la Federación de Rusia para su revisión.