A menudo, al ver anuncios de venta de vehículos, se pueden ver ofertas muy tentadoras. Sin embargo, al comunicarse con el vendedor, resulta que el automóvil pertenece a una persona jurídica. ¿Qué hacer en esta situación? ¿Será un acuerdo de este tipo beneficioso para el comprador y qué riesgos podría haber? Encontrará respuestas a estas y otras preguntas en nuestro artículo. Tenga en cuenta que no hablaremos de concesionarios de automóviles y organizaciones cuyo tipo de actividad esté directamente relacionada con la venta de automóviles.

¿Es rentable comprar un coche a una persona jurídica?

Antes de responder a esta pregunta, es necesario entender por qué la organización decidió deshacerse del vehículo vendiéndolo. En primer lugar, es posible que el coche esté llegando al final de su período de depreciación o que el nivel de desgaste supere el nivel permitido, lo que obliga a eliminarlo del balance de la empresa. En segundo lugar, la organización podría cambiar el tipo de actividad y un automóvil en particular no podría encontrar su aplicación, o la empresa renovó su flota y los automóviles viejos tuvieron que ser dados de baja del balance. Además, la venta de un automóvil es posible en caso de reorganización o liquidación de una persona jurídica, o en el caso de la necesidad de saldar deudas con terceros mediante la venta de su propiedad.

Hay muchas más razones por las que las empresas venden sus coches y, en cada caso concreto, es necesario determinar individualmente si el precio indicado se corresponde con la calidad. Otro factor importante en la rentabilidad de la transacción será la "pureza" de la persona jurídica, porque en el peor de los casos habrá que demandar a la organización o a los acreedores que puedan tener derechos sobre la propiedad adquirida.

Características de comprar un automóvil de una organización.

Para no arrepentirse de haber comprado un automóvil a una entidad legal, primero debe verificar su confiabilidad. Puede hacerlo usted mismo a través de Internet. Vale la pena estudiar el extracto del Registro Unificado de Personas Jurídicas del Estado, comprobando la presencia de deudas tributarias, la presencia de procedimientos de ejecución contra la organización y la presencia de procedimientos de arbitraje pendientes. También vale la pena averiguar si la organización está en quiebra. Si durante dicha verificación surgen dudas sobre el vendedor, es mejor rechazar la transacción.

Una transacción de compraventa de automóviles entre una persona jurídica y una persona física tiene características propias, aunque este proceso prácticamente no se diferencia de uno similar entre personas físicas. Estas características se relacionan con el representante de la organización autorizada para completar la transacción, la redacción del propio contrato de compraventa, así como la transferencia de fondos para el vehículo adquirido. Sólo una persona que tenga la autoridad correspondiente puede firmar un acuerdo y transferir un automóvil a un particular. Es muy bueno que dicho representante sea una persona de la alta dirección de la organización y no alguien del personal de servicio. Esta es otra señal que debería alertar al comprador. Si es el director general, entonces esto es ideal, ya que solo él tiene derecho a realizar transacciones sin poder. Si los intereses del vendedor están representados por otro empleado, deberá presentar un poder notarial. Esta es una condición obligatoria, ya que un poder ordinario, bajo ciertas condiciones, puede cancelarse una vez completada la transacción, y luego no se pueden evitar largos procedimientos legales.

Detalles del contrato de compraventa.

El contrato en sí no es muy diferente de otro similar entre particulares. Está redactado de forma libre, pero cabe tener en cuenta que en las columnas relativas al vendedor se deben indicar los datos de la persona jurídica y su representante. En el texto del contrato debes prestar atención a:

• Nombre de la entidad jurídica;
• TIN, OGRN, cuenta corriente y corresponsal;
• Dirección de la persona jurídica;
• Indicación del acto normativo en base al cual actúa el representante (poder);
• Datos del pasaporte de la persona autorizada para la transacción;
• El documento por parte del vendedor está sellado no solo con la firma de su representante, sino también con la impresión del sello oficial de la persona jurídica.

Para concluir una transacción completamente legal para la compra y venta de un vehículo entre una persona jurídica y una persona física, es necesario preparar documentos como el pasaporte del vehículo, el certificado de matriculación, los pasaportes del comprador y un representante del vendedor. organización, una orden local de la empresa para la venta del automóvil, un poder notarial al representante, la opinión de un especialista sobre el costo real del vehículo comprado, así como el contrato de compraventa en sí con un anexo en el forma de certificado de aceptación de automóvil.

A menudo surgen preguntas en una transacción como la compra de un automóvil a una organización por parte del director general u otro empleado responsable. De hecho, en este caso, ambas partes del acuerdo se benefician mutuamente y, tras la inspección de las autoridades pertinentes, dicha transacción puede considerarse ilegal, lo que implicará la imposición de una multa a la persona jurídica. Para evitar tales consecuencias, es necesario realizar un procedimiento sencillo: determinar el coste real del vehículo con la ayuda de un especialista independiente. Se elabora un informe al respecto y una de las copias permanece en el departamento de contabilidad para que durante una auditoría se pueda demostrar que no se subestima el coste. El pago de la adquisición también será un factor importante de legalidad. Es mejor si el pago se realiza en efectivo en la caja con la emisión de una orden de recibo.

¿Cómo paga una entidad jurídica el impuesto sobre las ventas?

Cuando una empresa vende un automóvil, naturalmente obtiene ganancias. ¿Cómo pagar impuestos por ello? Esto depende principalmente del sistema tributario de una organización en particular. Según el sistema tributario general, se paga el 20% de todos los ingresos (menos gastos) del período del informe. Pero para vender un coche, el sistema simplificado es el más beneficioso, ya que no es necesario pagar el IVA. En este caso se pueden aplicar dos tipos de impuesto: el 6% de los ingresos, independientemente de los gastos, o el 15% de la diferencia entre ingresos y gastos. La peculiaridad del sistema tributario imputado es que se paga una cantidad constante que no depende de los ingresos. Solo es importante que las actividades realizadas por la organización cumplan con los requisitos de UTII. Dado que es bastante difícil demostrarlo, a menudo es más fácil no utilizar este privilegio, sino pagar impuestos según el sistema dual: general o simplificado. Pero el impuesto a la propiedad se pagará de la manera habitual: durante el tiempo que el automóvil estuvo en propiedad.

¿Cómo registrar correctamente la venta de un automóvil por parte de una organización a un particular, si se deben utilizar cajas registradoras y si es necesario cumplir con el límite de pago en efectivo?

Una organización vende un automóvil a un individuo. Cómo registrar correctamente esta venta, si necesita utilizar una caja registradora en línea y cumplir con el límite de pago en efectivo: lea el artículo.

Pregunta: Una organización que utiliza el sistema tributario simplificado venderá individuos por dinero en efectivo. cara al coche. CCT no se aplica. El costo del auto es de 800 mil rublos. ¿Es necesario utilizar una caja registradora online en este caso? ¿Debo cumplir con el límite de pago en efectivo? Y cómo registrarlo correctamente. ¿Contabilidad e impuestos sobre las ventas de un automóvil?

Respuesta: En este caso, es necesario utilizar CCT. Están obligadas a presentar su solicitud todas aquellas organizaciones y empresarios que realicen pagos en efectivo, acepten tarjetas bancarias o pagos no en efectivo del público al vender bienes, prestar servicios y realizar trabajos. No importa con quién se realicen los acuerdos. Podrían ser simplemente ciudadanos, empresarios o representantes de organizaciones.

No es necesario cumplir con el límite de pago en efectivo, ya que las restricciones no afectan los acuerdos con los ciudadanos.

Las organizaciones que pagan un impuesto único sobre la diferencia entre ingresos y gastos no tienen derecho a reducir la base imponible por el monto del valor residual del objeto vendido. Dichos gastos no están incluidos en la lista cerrada que figura en el Código Fiscal de la Federación de Rusia. Independientemente del objeto de tributación elegido, el producto de la enajenación de activos fijos al calcular el impuesto único, inciso 1, art. 346.15 Código Fiscal de la Federación de Rusia).

cuenta 01. Para hacer esto, puede abrir una subcuenta separada "Enajenación de activos fijos". En el débito de esta cuenta, se refleja el costo inicial (de reposición) del activo fijo, en el crédito, el monto de la depreciación acumulada durante el período de su operación:

– se refleja el costo inicial (de reposición) del activo fijo que se retira;

– refleja la depreciación acumulada durante el período de operación de la instalación.

Al registrar ingresos y gastos por la venta de un activo fijo, realice las siguientes entradas:

Débito 62 (76) Crédito 91-1– se reflejan los ingresos por la venta de activos fijos;

Débito 91-2 Crédito 01 subcuenta “Enajenación de activos fijos” (cuenta 45 subcuenta “Bienes inmuebles transferidos”)– reflejado en otros gastos es el valor residual del activo fijo vendido (el valor residual del activo fijo, cuya propiedad está sujeta a registro estatal);

Débito 91-2 Crédito 10 (60, 69, 70, 76...)– se incluyen en otros gastos los costos asociados con la venta de un activo fijo (por ejemplo, costos por los servicios de un tasador, costos de transporte, etc.).

Razón fundamental

Cómo cumplir con el límite de pago en efectivo

Todas las organizaciones y empresarios están obligados a cumplir con el procedimiento para pagos en efectivo. Este requisito se establece expresamente en el párrafo 6 de la Directiva del Banco de Rusia No. 3073-U del 7 de octubre de 2013. Y si se viola, la organización se enfrenta a una multa.

Para no infringir la ley, es necesario comprender claramente cuál es el límite para pagos en efectivo, cuándo no se puede exceder y para qué pagos no se aplica. Lee más sobre todo esto en esta recomendación.

El tamaño del límite y cuándo es válido.

¿Cuál es el límite máximo de pago en efectivo y cómo aplicarlo?

El importe máximo para pagos en efectivo es de 100.000 rublos. Esta limitación se aplica a los pagos en virtud de un acuerdo.* Esto significa que si celebra varios acuerdos con la misma contraparte, el monto de todos los pagos en efectivo con ella puede exceder el límite. Lo principal es cumplir con la restricción de cada acuerdo individual. Así lo confirma la práctica del arbitraje (ver, por ejemplo, la resolución del Décimo Tribunal Arbitral de Apelación de 7 de septiembre de 2015 No. A41-27520/15).

El límite es válido sin restricciones de tiempo. Es decir, no importa cuánto tiempo haya pasado desde la celebración del contrato, tenga en cuenta el límite del mismo a la hora de realizar pagos en efectivo.

El límite se establece para pagos entre:

1 organizaciones;

2 organización y empresario individual;

3 empresarios individuales.

Las restricciones no afectan los acuerdos con los ciudadanos.

¿En qué casos se debe utilizar la TMC?

¿Quién debería utilizar una caja registradora al pagar en efectivo?

Si una organización vende un activo fijo antes de la expiración de los plazos reglamentarios establecidos en el párrafo 14 del párrafo 3 del artículo 346.16 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, el impuesto único deberá recalcularse para todo el período de operación del objeto. .*

El jefe de contabilidad aconseja: existen argumentos que permiten reducir la base imponible “ingresos menos gastos” por el valor residual de la propiedad en venta, adquirida antes de la transición al sistema tributario simplificado.

Al pasar del régimen general al régimen simplificado con el objeto “ingresos menos gastos”, la contabilidad fiscal refleja el valor residual de los activos fijos adquiridos y pagados (cláusula 2.1 del artículo 346.25 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Estos gastos se amortizan durante el régimen especial de acuerdo con las reglas establecidas en el artículo 346.16 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (de uno a diez años, dependiendo de la vida útil).

Si los activos fijos se venden antes de lo previsto, es necesario recalcular la base imponible para el impuesto único de acuerdo con las reglas del Capítulo 25 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (subcláusula 3 del párrafo 3 del artículo 346.16 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Esto significa que la organización tiene derecho a aplicar todas las normas de este capítulo, incluido el subpárrafo 1 del párrafo 1 del artículo 268 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, que permite reducir los ingresos por la venta de bienes depreciables en su valor residual.

A tales conclusiones también llegaron algunos tribunales, por ejemplo, en las decisiones del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de los Urales de 14 de noviembre de 2012 No. F09-10644/12, de 22 de agosto de 2012 No. F09-7690/12, y del Distrito Central de 9 de junio de 2010 No. A14-19989/2009/668/24.

Teniendo en cuenta la posición oficial de las agencias reguladoras, el derecho a cancelar como gastos el valor residual de los activos fijos vendidos probablemente tendrá que defenderse ante los tribunales.

Independientemente del objeto de tributación elegido, el producto de la venta de activos fijos debe incluirse en los ingresos al calcular el impuesto único (cláusula 1 del artículo 346.15 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).*

Otros gastos asociados con la venta de un activo fijo (por ejemplo, costos de almacenamiento, embalaje, mantenimiento, transporte, etc.) deben tenerse en cuenta al calcular el impuesto único solo si están previstos en el Código Fiscal de Rusia. Federación.

Cómo registrar y reflejar en contabilidad la venta de activos fijos.

Contabilidad

Cómo reflejar la enajenación de activos fijos en contabilidad.

En contabilidad, refleje la enajenación de bienes de activos fijos en la cuenta 01. Para hacer esto, puede abrir una subcuenta separada "Enajenación de activos fijos". En el débito de esta cuenta, se refleja el costo inicial (de reposición) del activo fijo, en el crédito, el monto de la depreciación acumulada durante el período de su operación: *

Débito 01 subcuenta “Enajenación de activos fijos” Crédito 01
– se refleja el costo inicial (de reposición) del activo fijo que se retira;

Débito 02 Crédito 01 subcuenta “Enajenación de activos fijos”
– refleja la depreciación acumulada durante el período de operación de la instalación.

Como resultado, el saldo de la cuenta 01 “Retiro de activos fijos” reflejará el valor residual del activo fijo.

La fórmula te ayudará a comprobar los datos:

Este procedimiento está previsto en el Instructivo del plan de cuentas (cuenta 01).

Ingresos y gastos por venta de activos fijos

Cómo reflejar ingresos y gastos al vender un activo fijo en contabilidad

Para contabilizar los ingresos y gastos por la venta de un activo fijo, utilice:*
– cuenta 91-1 “Otros ingresos”, en la que se reflejan los ingresos de la venta del objeto;
– cuenta 91-2 “Otros gastos”, en la que se refleja el valor residual del activo fijo retirado y otros gastos asociados a su venta.

Reflejar el producto de la venta como parte de otros ingresos cuando la propiedad del activo fijo vendido pasa al comprador. En el caso de los bienes inmuebles, este es el momento en que se registra la propiedad. Reconocer como ingreso el monto estipulado en el contrato de compraventa (suministro, permuta).

Al mismo tiempo, incluir en otros gastos el valor residual del activo fijo vendido y otros costos asociados a la venta. Por ejemplo, costos de almacenamiento, embalaje, mantenimiento, transporte, etc.

Este procedimiento está previsto en los párrafos y PBU 6/01, párrafos y PBU 9/99, párrafo 11 de PBU 10/99 y las Instrucciones para el plan de cuentas (cuentas y).

Si los costos asociados con la venta de un activo fijo exceden los ingresos recibidos por la venta, la diferencia entre ellos se reconoce como pérdida. En contabilidad, el monto de la pérdida se atribuye a los gastos del período actual y se incluye en otros gastos en el momento del mes en que ocurrió la venta (cláusula 11 de PBU 10/99).

Cómo tener en cuenta la venta de un coche a un ciudadano en contabilidad y contabilidad fiscal

Los ingresos y gastos por la venta de activos fijos a particulares deben reflejarse de forma general tanto en la contabilidad como en la fiscalidad.

Reconocer el producto de la venta de activos fijos por el monto especificado en el contrato. El precio del objeto de venta debe ser el precio de mercado. Esto puede confirmarse mediante un informe de un tasador independiente o se puede elaborar un certificado de precio a partir de fuentes disponibles para los mismos activos fijos. Por ejemplo, de los medios de comunicación. Sobre esto se trata en el párrafo 30 de PBU 6/01, inciso “b” del párrafo 9.2 del Concepto, aprobado por el Consejo Metodológico de Contabilidad del Ministerio de Finanzas de Rusia el 29 de diciembre de 1997.*

Ejemplo: cómo contabilizar la venta de un automóvil a un individuo en OSNO

Alpha LLC vendió AV en agosto. Coche de Lvov por 1.770.000 rublos. (IVA incluido: 270.000 rublos). La propiedad pasa a Lvov en el momento en que recibe el coche, es decir, en agosto. A partir del 1 de septiembre, el contador de Alpha dejó de calcular la depreciación del automóvil en impuestos y contabilidad.

Según los registros contables y fiscales de Alpha:

1 coste inicial del coche – 1.200.000 rublos;

2 depreciación acumulada – 240.000 rublos.

En agosto, el contador realizó los siguientes asientos:

Débito 62 Crédito 91-1
– 1.770.000 rublos. – se reflejan los ingresos por la venta del coche;

Débito 91-2 Crédito 68 subcuenta “Cálculos de IVA”
– 270.000 rublos. – El IVA se aplica a la venta de activos fijos;

Débito 01 subcuenta “Enajenación de activos fijos” Crédito 01
– 1.200.000 rublos. – se refleja el coste inicial del vehículo retirado;

Débito 02 Crédito 01 subcuenta “Enajenación de activos fijos”
– 240.000 rublos. – se refleja la depreciación acumulada durante el período de funcionamiento del vehículo;

Débito 91-2 Crédito 01 subcuenta “Enajenación de activos fijos”
– 960.000 rublos. (1.200.000 rublos – 240.000 rublos) – el valor residual del automóvil vendido se refleja en otros gastos;

Débito 50 Crédito 62
– 1.770.000 rublos. – se ha recibido el pago del coche.

En agosto, el contador incluyó en la contabilidad fiscal 1.500.000 de rublos en ingresos por ventas. (1.770.000 rublos – 270.000 rublos), y gastos – 960.000 rublos.

8.2. Vender un coche a un empleado de la empresa.

Una vez transcurrido el período de depreciación estándar de los vehículos, las empresas suelen ofrecer comprar un coche a sus empleados. Esto es especialmente relevante en el caso de los turismos económicos.

8.2.1. Documentar

Documente la venta de automóviles a empleados utilizando los mismos documentos que la venta de bienes al público. No es necesario celebrar un contrato de compraventa minorista por escrito (artículo 493 del Código Civil de la Federación de Rusia).

Un empleado puede pagar los bienes adquiridos de dos formas:

– depositar dinero en la caja de la organización;
- redactar una declaración para deducir el costo de los bienes de su salario.

En el primer caso, para el costo de los bienes vendidos en efectivo (o pagados con tarjeta de pago), elimine un recibo de efectivo o redacte otro documento si la organización tiene derecho a no utilizar cajas registradoras (cláusula 2.1 y artículo 2 de la Ley Federal de 22 de mayo de 2003 No. 54-FZ, en adelante Ley No. 54-FZ).*

Entregue este documento al comprador. Esta obligación está establecida para todas las organizaciones en el párrafo 1 del artículo 2 de la Ley N ° 54-FZ.

Alejandro Sorokin responde:

Jefe Adjunto del Departamento de Control Operativo del Servicio Federal de Impuestos de Rusia

“Los sistemas de pago en efectivo deben utilizarse sólo en los casos en que el vendedor proporciona al comprador, incluidos sus empleados, un aplazamiento o un plan de pago a plazos para el pago de sus bienes, trabajos y servicios. Son estos casos, según el Servicio de Impuestos Federales, los que se relacionan con la concesión y reembolso de un préstamo para pagar bienes, trabajos y servicios. Si una organización emite un préstamo en efectivo, recibe el reembolso de dicho préstamo o ella misma recibe y reembolsa un préstamo, no utilice la caja registradora. Cuándo exactamente necesitas perforar un cheque, mira

En la organización (sistema tributario general), el automóvil se incluía en los activos fijos y se vendía a un individuo por dinero en efectivo.

¿Cuál es el procedimiento para reflejar esta operación en contabilidad (incluidas las contabilizaciones) y contabilidad fiscal (elaboración de documentos primarios al vender un automóvil, aparición de ingresos por la venta de un automóvil y la posibilidad de reconocer su valor residual como gasto, aparición? de un objeto sujeto al IVA)? ¿Es necesario utilizar equipo de caja registradora?

Habiendo considerado el tema, llegamos a la siguiente conclusión:

Al realizar pagos en efectivo al vender un automóvil, la organización está obligada a utilizar equipo de caja registradora y emitir un recibo de caja registradora impreso por equipo de caja registradora al comprador en el momento de pagar el automóvil.
La organización determina la forma del documento contable primario para procesar la transacción de transferencia de un automóvil (activo fijo) a un individuo en virtud de un contrato de compraventa (certificado de transferencia y aceptación) de forma independiente (el formulario unificado N OS-1 se puede tomar como una base).

Al vender un automóvil, los ingresos y gastos surgen en la contabilidad y la contabilidad fiscal en forma de valor residual del automóvil (el procedimiento para reflejarlos se describe a continuación).

La operación de transferencia de propiedad de un automóvil ubicado en el territorio de la Federación de Rusia está sujeta al IVA.

Justificación de la conclusión:

En virtud de un contrato de compraventa, una de las partes (vendedor) se compromete a transferir la cosa (bienes) a propiedad de la otra parte (comprador), y el comprador se compromete a aceptar este producto y pagar una determinada cantidad de dinero (precio) por eso (cláusula 1 del artículo 454 del Código Civil de la Federación de Rusia) .

Aplicación de equipos de caja registradora.

Las disposiciones de la Ley N ° 54-FZ no definen el concepto de “bienes” a los efectos de esta ley, pero a partir del párrafo 1 del art. 454 del Código Civil de la Federación de Rusia se deduce que un producto es una cosa transferida en virtud de un contrato de compraventa por una de las partes (el vendedor) a la propiedad de la otra parte (el comprador) por una determinada cantidad de dinero (precio ). A su vez, el automóvil, en virtud de lo dispuesto en el art. 130 del Código Civil de la Federación de Rusia se refiere a bienes muebles.
Así, en la situación considerada, un automóvil es un producto a los efectos de la Ley N° 54-FZ.

Del párrafo 3 de la Resolución del Pleno de la Corte Suprema de Arbitraje de la Federación de Rusia de 31 de julio de 2003 N 16 se desprende que el ámbito de regulación de la Ley N 54-FZ son los pagos en efectivo, independientemente de quién realice las compras (órdenes servicios) y con qué fines.

Los casos en los que no se podrá utilizar el equipo de caja registradora se enumeran en los párrafos. 2, 2.1, 3 cucharadas. 2 de la Ley N° 54-FZ. Las condiciones de la situación considerada no permiten que se le apliquen los estándares especificados, por lo que la organización está obligada a utilizar equipos de caja registradora al realizar pagos en efectivo en caso de vender un automóvil.

En virtud del apartado 1 del art. 5 de la Ley N 54-FZ, en el momento en que el comprador paga el automóvil, la organización está obligada a entregarle un recibo de caja impreso en un equipo de caja registradora.

Preparación de documentos primarios.

Según la cláusula 81 de las Directrices metodológicas para la contabilidad de activos fijos, aprobadas por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 13 de octubre de 2003 N 91n, la transferencia por parte de una organización de un objeto de activo fijo a propiedad de otras personas es formalizado mediante un acto de aceptación y transferencia de inmovilizado.

Con base en el acto especificado, se realiza el asiento correspondiente en la tarjeta de inventario del objeto de activo fijo transferido, que se adjunta al certificado de aceptación y transferencia de activo fijo. Se toma nota sobre la incautación de la tarjeta de inventario de un activo fijo retirado en un documento abierto en el lugar del artículo.

En general, a partir del 01/01/2013, los formularios de documentos contables primarios contenidos en los álbumes de formularios unificados de documentación contable primaria no son obligatorios para su uso, y la entidad económica determina de forma independiente los formularios de documentos contables primarios que se pueden desarrollar. sobre la base de las formas de documentos contables primarios contenidos en álbumes de formas unificadas de documentación contable primaria, o que pueden consistir tanto en detalles obligatorios como en detalles obligatorios y adicionales (ver información del Ministerio de Finanzas de Rusia del 4 de diciembre de 2012 N PZ-10/2012, cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia de 4 de febrero de 2015 N 03- 03-10/4547, de 27/05/2014 N 03-03-10/25243).

Cabe señalar que el formulario unificado N OS-1 "Ley sobre la aceptación y transferencia de activos fijos (excepto edificios, estructuras)", aprobado por Decreto del Comité Estatal de Estadística de Rusia del 21 de enero de 2003 N 7, es utilizado para el registro y contabilidad de operaciones de aceptación, aceptación y transferencia de objetos activos fijos dentro de una organización o entre organizaciones. No se ha aprobado una forma unificada del acto de aceptación y transferencia de activos fijos cuando se venden a un particular.

Por lo tanto, la organización determina de forma independiente la forma del documento contable principal para procesar la transacción de transferencia de un automóvil a un individuo en virtud de un contrato de compraventa (certificado de transferencia y aceptación). Creemos que se puede tomar el formulario unificado N OS-1 “Ley sobre la aceptación y transferencia de activos fijos (excepto edificios, estructuras)”, aprobado por Resolución del Comité Estatal de Estadística de Rusia del 21 de enero de 2003 N 7. como base para la aceptación y transferencia de un automóvil.

De acuerdo con la cláusula 5 de la Directiva del Banco de Rusia No. 3210-U del 11 de marzo de 2014 "Sobre el procedimiento para realizar transacciones en efectivo por parte de personas jurídicas y el procedimiento simplificado para realizar transacciones en efectivo por parte de empresarios individuales y pequeñas empresas" (en adelante, Directiva No. 3210-U), la aceptación de efectivo por parte de una persona jurídica, por parte de un empresario individual se realiza mediante órdenes de recibo de efectivo 0310001.

Al mismo tiempo, la cláusula 5.2 de la Directiva N 3210-U permite que se pueda emitir 0310001 al finalizar las transacciones en efectivo sobre la base de una cinta de control retirada del equipo de caja registradora por la cantidad total de efectivo aceptado, con excepción de las cantidades de efectivo aceptado durante la implementación de actividades agente de pago, agente de pago bancario (subagente).

El formulario unificado N KO-1 "Orden de recibo de efectivo", aprobado por Resolución del Comité Estatal de Estadísticas de Rusia del 18.08.1998 N 88, es de uso obligatorio (consulte la información del Ministerio de Finanzas de Rusia del 12.04.2012 N PZ -10/2012, cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 02.04.2015 N 03-03-10/4547, de fecha 27/05/2014 N 03-03-10/25243).

Contabilidad

Si un activo fijo se da de baja como resultado de su venta, entonces el producto de la venta se acepta para contabilizar en la cantidad acordada por las partes en el acuerdo (cláusula 30 de PBU 6/01).

Según la cláusula 31 de PBU 6/01, los ingresos y gastos derivados de la cancelación de activos fijos de la contabilidad se reflejan en la contabilidad en el período sobre el que se informa al que se refieren. Los ingresos y gastos derivados de la cancelación de activos fijos de la contabilidad están sujetos a acreditación en la cuenta de pérdidas y ganancias como otros ingresos y gastos (cláusula 7 de PBU 9/99 “Ingresos de la organización”, cláusula 11 de PBU 10/99 “Gastos de la organización").

El Plan de Cuentas para contabilizar las actividades financieras y económicas de las organizaciones y las Instrucciones para su aplicación (en adelante, el Plan de Cuentas e Instrucciones), aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 31 de octubre de 2000 N 94n, estipula que para contabilizar la enajenación de activos fijos en la cuenta 01 “Activos fijos” se puede abrir una subcuenta “Retiro de activos fijos”. El costo del objeto enajenado se transfiere al débito de esta subcuenta y el monto de la depreciación acumulada se transfiere al crédito. Una vez finalizado el procedimiento de enajenación, el objeto se carga de la cuenta 01 “Activos fijos” a la cuenta 91 “Otros ingresos y gastos”.

Con base en el Plan de Cuentas y las Instrucciones, para resumir la información sobre las liquidaciones con el comprador en la situación considerada, se debe utilizar la cuenta 62 “Liquidaciones con compradores y clientes”.

Teniendo en cuenta lo anterior, la transacción en cuestión puede reflejarse en contabilidad de la siguiente manera:

Débito 62 Crédito 91
- se reflejan los ingresos por la venta del coche;

Débito 91 Crédito 68
- IVA cobrado;

Débito 01, subcuenta "Enajenación de activos fijos" Crédito 01
- se ha amortizado el coste original del coche;

Débito 02 Crédito 01, subcuenta "Retiro de activos fijos"
- se cancela el importe de la depreciación acumulada;

Débito 91 Crédito 01, subcuenta "Retiro de activo fijo"
- se amortiza el valor residual del coche;

Débito 50 Crédito 62
- se ha recibido el pago del coche.

Impuesto sobre la renta

La cantidad de dinero adeudada a la organización vendedora del automóvil debe considerarse como producto de la venta de bienes, que a efectos del impuesto sobre las ganancias se reconoce como ingreso por ventas (cláusula 3 del artículo 38, cláusula 1 del artículo 39, cláusula 1 de Artículo 248, incisos 1, 2 del artículo 249 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Tenga en cuenta que al determinar los ingresos, se excluyen de ellos los montos de los impuestos presentados de conformidad con el Código Fiscal de la Federación de Rusia por el contribuyente al comprador (adquiriente) de bienes (cláusula 1 del artículo 248 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Al aplicar el método de acumulación de ingresos por ventas, la fecha de recepción de los ingresos es la fecha de venta de la mercancía, determinada de conformidad con el inciso 1 del art. 39 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, independientemente de la recepción real de fondos (otras propiedades (obras, servicios) y (o) derechos de propiedad) en pago (cláusula 3 del artículo 271 del Código Fiscal de la Federación de Rusia ). En consecuencia, los ingresos por ventas deben reconocerse en la contabilidad fiscal de la organización vendedora en la fecha de transferencia de propiedad del automóvil a una persona física (Cláusula 1, artículo 39 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

A efectos del impuesto sobre las ganancias sobre la base del inciso 1 del art. 252 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, el contribuyente reduce los ingresos recibidos por el monto de los gastos incurridos (excepto los gastos especificados en el artículo 270 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Los gastos se reconocen como gastos justificados y documentados (y en los casos previstos en el artículo 265 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, pérdidas) incurridos (incurridos) por el contribuyente.
En virtud de los párrafos. 1 cláusula 1 art. 268 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, al vender bienes depreciables, el contribuyente tiene derecho a reducir los ingresos de dichas transacciones por el valor residual de los bienes depreciables, determinado de conformidad con el párrafo 1 del art. 257 del Código Fiscal de la Federación de Rusia como la diferencia entre el coste original/de reposición y el importe de la depreciación acumulada (el valor residual se calcula sobre la base de los datos contables fiscales).

En consecuencia, al vender un automóvil, los ingresos por su venta pueden reducirse en su valor residual.

IVA

En general, la base imponible del IVA cuando un contribuyente vende bienes se determina como el costo de estos bienes, calculado sobre la base de los precios determinados de conformidad con el art. 105.3 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, teniendo en cuenta los impuestos especiales (para bienes sujetos a impuestos especiales) y sin incluir el IVA en el párrafo 5.1 del art. 154 del Código Fiscal de la Federación de Rusia en la situación considerada no están sujetos a aplicación, porque El automóvil se contabilizó como parte del activo fijo, por lo que no se compró para reventa.

Enciclopedia de soluciones. Transferencia de un automóvil en virtud de un contrato de compraventa;

Enciclopedia de soluciones. Términos esenciales del contrato de compraventa;

Enciclopedia de soluciones. Contabilización de la enajenación de activos fijos en el momento de la venta.

Respuesta preparada:
Experto del Servicio de Asesoría Jurídica GARANT
Arykov Stepán

Control de calidad de la respuesta:
Revisor del Servicio de Asesoría Jurídica GARANT
auditor, miembro del MoAP Elena Melnikova

Valentina, buenas tardes!

Comencemos con el hecho de que una persona jurídica tiene derecho a disponer de su propiedad, de conformidad con el párrafo 2 del art. 209 del Código Civil de la Federación de Rusia (en adelante, el Código Civil de la Federación de Rusia):

El propietario tiene el derecho, a su propia discreción, de tomar cualquier acción en relación con su propiedad que no contradiga la ley y otros actos legales y no viole los derechos e intereses legalmente protegidos de otras personas, incluida la enajenación de su propiedad al propiedad de otras personas, transfiriéndoles, sin dejar de ser propietario, los derechos de posesión, uso y disposición de bienes, pignorar bienes y gravarlos en otras formas, disponer de ellos en cualquier otra forma.

Al mismo tiempo, como puede ver, pueden existir varias opciones para transferir un vehículo. Sin embargo, le aconsejo que preste atención a todos los pros y los contras de los distintos métodos. Los compañeros ya han indicado ciertas opciones, sin embargo, por mi parte, les aconsejo que presten atención a la cesión de un vehículo en régimen de arrendamiento con un precio mínimo, en base a lo dispuesto en el art. 606 Código Civil de la Federación de Rusia:

En virtud de un contrato de arrendamiento (arrendamiento de propiedad), el arrendador (arrendador) se compromete a proporcionar al arrendatario (inquilino) la propiedad por una tarifa para posesión y uso temporal o para uso temporal.

En este caso, una persona jurídica, como propietario, en caso de accidente no será responsable como propietario de una fuente de mayor peligro (artículo 1079 del Código Civil de la Federación de Rusia):

Personas jurídicas y ciudadanos cuyas actividades estén asociadas a un mayor peligro para los demás (uso de vehículos, mecanismos, energía eléctrica de alto voltaje, energía nuclear, explosivos, venenos potentes, etc.; realización de obras de construcción y otras actividades afines, etc.), están obligados a indemnizar el daño causado por una fuente de mayor peligro, a menos que prueben que el daño surgió como consecuencia de fuerza mayor o de la intención de la víctima. El propietario de una fuente de mayor peligro podrá ser eximido total o parcialmente de responsabilidad por el tribunal también por los motivos previstos en los párrafos 2 y 3 del artículo 1083 de este Código.

Si la transferencia de un vehículo está incluida en los términos del acuerdo de proceso civil, esto aún no exime a la persona jurídica de responsabilidad, como se establece en el párrafo 19 de la Resolución del Pleno del Tribunal Supremo de la Federación de Rusia de 26 de enero. , 2010 N° 1:

Según los artículos 1068 y 1079 del Código Civil de la Federación de Rusia, una persona que lo dirige en relación con el desempeño de sus funciones laborales (oficiales, oficiales) sobre la base de un contrato de trabajo (contrato de servicios) o un contrato civil con el El propietario u otro propietario de una fuente de mayor peligro no es reconocido como propietario de una fuente de mayor peligro.

Sin embargo, como se indica en el mismo párrafo:

Por propietario de una fuente de mayor peligro debe entenderse una persona jurídica o un ciudadano que la utiliza en virtud de su derecho de propiedad, derecho de gestión económica, gestión operativa o por otros motivos legales (por ejemplo, en virtud de un contrato de arrendamiento, contrato de alquiler). , poder para el derecho a conducir un vehículo, en virtud de orden de la autoridad correspondiente para trasladarle una fuente de mayor peligro).

Como puedes ver, si físico. la persona utilizará el vehículo en virtud de un contrato de arrendamiento, esto eliminará la responsabilidad adicional de la entidad jurídica y las consecuencias indeseables.

En mi opinión, este diseño protegerá de manera más efectiva los derechos de una entidad legal.

En cualquier caso, el impuesto sobre el automóvil lo pagará el propietario, una persona jurídica.

Saludos cordiales, Konstantin.