Introducción

El propósito de escribir el trabajo es estudiar la planificación financiera y presupuestación en la organización.

Los objetivos del trabajo de curso son:

objetivos y métodos de planificación financiera;

tipos de organizaciones presupuestarias;

automatización financiera. planificación y presupuesto.

Las reformas realizadas en el país han llevado a un aumento de los volúmenes y flujos de los vínculos socioeconómicos, y un aumento del protagonismo de las relaciones de distribución. El sector no estatal de la economía, el sistema bancario moderno, el mercado de servicios y el capital han surgido y continúan desarrollándose. Las organizaciones han pasado al uso generalizado de métodos de mercado para regular sus actividades comerciales. objetivo principal actividad empresarial las organizaciones comenzaron a recibir ganancias, que sirven como la fuente más importante y el requisito previo para el crecimiento del capital, el crecimiento de los ingresos de la empresa y sus propietarios. Este objetivo solo se puede lograr con la organización óptima de las finanzas, que no solo fortalecerá la posición financiera de la organización y su competitividad, sino que también garantizará la estabilización financiera en el país.

La planificación financiera es elemento importante proceso de planeación corporativa. Todo gerente, independientemente de sus intereses funcionales, debe estar familiarizado con la mecánica y el significado de la implementación y control de los planes financieros, al menos en lo que concierne a sus actividades.

El valor del plan financiero en las empresas es que:

contiene pautas de acuerdo con las cuales actuará la empresa;

permite determinar la viabilidad del proyecto en un entorno competitivo;

sirve como una herramienta importante para obtener apoyo financiero de inversionistas externos.

Los planes financieros deben elaborarse con la previsión más precisa de los factores determinantes. Al mismo tiempo, la previsión puede basarse en información histórica, utilizando el aparato de las estadísticas matemáticas (esperanza matemática, líneas de tendencia, etc.), los resultados de los modelos de previsión (modelos estadísticos que tienen en cuenta la relación de los factores entre sí y factores externos), peritajes, etc.

1. Propósito, objetivos y métodos de planificación financiera

La planificación financiera es la gestión de los procesos de creación, distribución, redistribución y uso de los recursos financieros en una empresa, que se implementa en planes financieros detallados. La planificación financiera es una parte integral proceso general la planificación y, en consecuencia, el proceso de gestión llevado a cabo por la dirección de la empresa.

El valor de la planificación financiera para una entidad económica es que:

1. incorpora los objetivos estratégicos desarrollados en forma de indicadores financieros específicos;
2. proporciona recursos financieros para las proporciones económicas de desarrollo establecidas en el plan de producción;
3. brinda la oportunidad de determinar la viabilidad de un proyecto empresarial en un entorno competitivo;
4. sirve como herramienta para obtener apoyo financiero de inversores externos.

La planificación está relacionada, por un lado, con la prevención de acciones erróneas en el campo de las finanzas, por otro lado, con una disminución en el número de oportunidades no utilizadas.

La práctica de administrar en una economía de mercado ha desarrollado ciertos enfoques para planificar el desarrollo de una empresa individual en interés de sus propietarios y teniendo en cuenta la situación real en el mercado.

Las principales tareas de la planificación financiera en la organización incluyen:

1. proporcionar los recursos financieros necesarios para la producción, la inversión y las actividades financieras;
2. determinación de formas de inversión efectiva de capital, evaluación del grado de su uso racional;
3. identificación de reservas en la finca para aumentar las ganancias a través del uso económico de los fondos;
4. establecimiento de relaciones financieras racionales con el presupuesto, bancos y contratistas;
5. observancia de los intereses de los accionistas y otros inversores;
6. control sobre la situación financiera, la solvencia y la solvencia de la empresa.

El plan financiero está diseñado para proporcionar recursos financieros para el plan empresarial de una entidad económica y tiene un gran impacto en la economía de la empresa. Esto se debe a una serie de circunstancias. En primer lugar, en los planes financieros se comparan los costes previstos de realización de actividades con posibilidades reales, y como resultado del ajuste se consigue un equilibrio material y financiero.

En segundo lugar, los artículos del plan financiero están asociados con todos los indicadores económicos del trabajo de la organización y están vinculados a las secciones principales del plan empresarial: producción de productos y servicios, desarrollo científico y tecnológico, mejora de la producción y gestión, aumento de la producción. eficiencia, construcción de capital, logística, mano de obra y personal, utilidad y rentabilidad, incentivos económicos, etc. De este modo, planificacion Financiera tiene un impacto en todos los aspectos de la actividad de una entidad económica a través de la elección de los objetos de financiación, la dirección de los recursos financieros y contribuye al uso racional de los recursos laborales, materiales y financieros.

En la práctica de la planificación financiera se utilizan los siguientes métodos: análisis económico, regulatorio, cálculo de balances, flujos de caja, método multivariante, modelado económico y matemático.

El método de análisis económico le permite determinar los patrones principales, las tendencias en el movimiento de los indicadores naturales y de costos, las reservas internas de la empresa.

La esencia del método normativo radica en el hecho de que sobre la base de normas y estándares técnicos y económicos preestablecidos, se calcula la necesidad de una entidad económica de recursos financieros y sus fuentes. Estos estándares incluyen tasas de impuestos y tarifas, tasas de depreciación, etc. También hay estándares para una entidad económica que se desarrollan directamente en la empresa y que esta utiliza para regular la producción y las actividades económicas, controlar el uso de los recursos financieros y otros objetivos. para la inversión efectiva de capital. Los métodos modernos de cálculo de costos, como el cálculo de costos estándar y el cálculo de márgenes, se basan en el uso de tasas en la granja.

El uso del método del balance general para determinar la necesidad futura de fondos se basa en la previsión de ingresos y gastos de las principales partidas del balance general en una fecha determinada en el futuro. Se debe tener mucho cuidado en la elección de la fecha: debe corresponder al período de funcionamiento normal de la empresa.

El método de flujo de efectivo es universal en la preparación de planes financieros y sirve como herramienta para predecir el tamaño y el momento de la recepción de los recursos financieros necesarios. La teoría de la previsión del flujo de caja se basa en la recepción esperada de fondos en una fecha determinada y la presupuestación de todos los costos y gastos. Este método proporcionará más información que el método del balance general.

El método de cálculos multivariados consiste en desarrollar opciones alternativas cálculos planificados para elegir el óptimo, mientras que los criterios de selección se pueden establecer diferentes. Por ejemplo, una opción puede tener en cuenta la caída en curso de la producción, la inflación y la debilidad de la moneda nacional, y la otra, el crecimiento Tasas de interés y, en consecuencia, una desaceleración del crecimiento económico mundial y menores precios de los productos.

Los métodos de modelación económica y matemática permiten expresar cuantitativamente la cercanía de la relación entre los indicadores financieros y los principales factores que los determinan.

El proceso de planificación financiera incluye varias etapas.

En la primera etapa se analizan los indicadores financieros del período anterior. Para hacer esto, use los principales documentos financieros de las empresas: balance general, estados de pérdidas y ganancias, estado de flujo de efectivo.

Son importantes para la planificación financiera, ya que contienen datos para el análisis y cálculo del desempeño financiero de la empresa, y también sirven como base para hacer un pronóstico de estos documentos. El trabajo analítico complejo en esta etapa se ve algo facilitado por el hecho de que la forma de los estados financieros y los cuadros financieros planificados tienen el mismo contenido.

El balance de la organización se incluye en los documentos de planificación financiera, y el balance contable sirve como base inicial en la primera etapa de planificación. Las empresas occidentales utilizan para el análisis, por regla general, un balance interno, que incluye la información más confiable para uso interno. El balance externo, generalmente compilado para su publicación, por una serie de razones (fiscalidad, creación de capital de reserva, etc.), muestra ganancias reducidas.

En la segunda etapa, se compilan los principales documentos de pronóstico: pronósticos del balance general, estado de resultados, flujo de caja (flujo de caja), que están relacionados con los planes financieros a largo plazo y se incluyen en la estructura del plan de negocios con base científica de la empresa. En la tercera etapa, los indicadores de los documentos financieros previstos se refinan y concretan mediante la elaboración de planes financieros actuales. En la cuarta etapa se lleva a cabo la planificación financiera operativa.

El proceso de planificación financiera finaliza con la ejecución práctica de los planes y el control de su ejecución.

Tipos y formas del presupuesto de las organizaciones.

Los presupuestos se desarrollan tanto para la organización en su conjunto (presupuesto consolidado) como para sus divisiones estructurales o funciones individuales de actividad (presupuestos privados). El presupuesto maestro es un plan de trabajo para la organización en su conjunto, coordinado entre todos los departamentos o funciones de actividad. Como resultado de su compilación se crean:

* plan de pérdidas y ganancias;

* pronóstico de flujo de efectivo;

* balance pro forma (estado de situación financiera).

El presupuesto principal de la organización consta de dos presupuestos principales: operativo y financiero. En el presupuesto operativo, la actividad económica de la organización se refleja a través de un sistema de indicadores técnicos y económicos especiales que caracterizan ciertos aspectos y etapas de la producción y la actividad económica. El objetivo final de un presupuesto operativo es producir un plan de pérdidas y ganancias consolidado. En su formación se utilizan los siguientes presupuestos:

* producción;

* compra y uso de inventarios;

* costes laborales;

* gastos generales;

* gastos administrativos y de gestión;

* gastos de venta.

El desarrollo de un presupuesto operativo generalmente comienza con la preparación de un plan de ventas. Esto se debe al hecho de que todos los demás indicadores económicos de la organización dependen en gran medida del tamaño y el costo de las ventas: volumen de producción, costo, ganancia, etc. El presupuesto de ventas se forma como un "top-down" basado en la planificación estratégica ( por ejemplo, en función de la capacidad del mercado, participación en el mercado) y de abajo hacia arriba, teniendo en cuenta clientes o productos individuales. En muchos casos, el volumen de ventas está limitado por la capacidad de producción disponible. La principal fuente de información en la elaboración del presupuesto de ventas son los datos del departamento de marketing. Después de establecer el volumen de ventas planificado, se desarrolla un presupuesto de producción, en base al cual se elaboran presupuestos para la compra y el uso de materiales, mano de obra y gastos generales. A continuación, prepare los presupuestos de gastos comerciales y administrativos. Presupuesto operativo (plan) de pérdidas y ganancias en la mayoría vista general incluye los siguientes indicadores:

Ingresos por la venta de productos.

Costo de los productos vendidos.

Beneficio bruto (p. 1 - p. 2).

Gastos de negocio.

Gastos de gestión.

Beneficio (pérdida) de las ventas (p. 2 - p. 4 - p. 5).

Un componente importante del presupuesto principal (consolidado) de la organización es el presupuesto financiero (plan). En su forma más general, representa el balance de ingresos y gastos de la organización. En él, las estimaciones cuantitativas de ingresos y gastos dadas en el presupuesto operativo se transforman en monetarias. Su propósito principal es reflejar las fuentes esperadas de fondos y las instrucciones para su uso. Con la ayuda del presupuesto financiero (plan), puede obtener información sobre indicadores tales como:

* volumen de ventas y beneficio total;

* el costo de ventas;

* porcentaje de ingresos y gastos;

* inversión total;

* uso de fondos propios y prestados;

* período de recuperación de las inversiones, etc.

El presupuesto financiero incluye presupuestos de inversión y de caja, así como un balance general previsto (estado de situación financiera). En el presupuesto de inversiones (gastos de capital) se determinan las fuentes de los recursos de inversión y la dirección de las inversiones de capital propuestas. El presupuesto de caja (previsión de flujo de caja) es un plan para la recepción de efectivo y (pagos para el período futuro. Se utiliza para predecir los saldos finales en las cuentas de caja necesarias para compilar el balance de previsión, y también identifica períodos de exceso recursos financieros o su escasez El último paso en el proceso de preparación del presupuesto principal (consolidado) es el desarrollo de un balance general previsto (estado de situación financiera).Refleja la estructura de los activos y pasivos de la organización y corresponde a la presentación de informes formulario No. 1. El cálculo del balance general esperado al final del período de planificación le permite evaluar los cambios que ocurrirán en la propiedad de la organización y su origen como resultado de las operaciones comerciales del período planificado.Elaboración un presupuesto consolidado detallado es una gran ayuda para los propietarios de la organización para garantizar el control sobre la eficiencia del uso de los fondos invertidos en ella. El presupuesto consolidado también es importante para los gerentes directos de la organización. Le permite definir claramente las metas y objetivos que se les plantean para el período planificado y monitorear el progreso del programa de producción, el proceso de generación de ingresos y gastos, el estado de las liquidaciones y pagos. Al formar presupuestos para unidades organizativas, un requisito previo es el uso del método de "saldo cero". Los presupuestos no deben elaborarse sobre la base de los gastos pasados, sino sobre la base de las actividades planificadas. Los presupuestos deben formarse sobre la base de una de las opciones del plan alternativo. Son posibles las siguientes opciones: pesimista, probabilística y optimista. La opción pesimista debe perseguir el objetivo mínimo y exigir la máxima reducción de los recursos disponibles. La opción probabilística debe enfocarse en lograr metas máximas con uso moderado de recursos. La opción optimista debe prever el logro de la meta máxima con el uso eficiente de todos los recursos.

Los presupuestos formados deben cumplir con los siguientes requisitos.

Los presupuestos deben ser ajustados pero alcanzables. Sólo el equilibrio motiva la adherencia al presupuesto.

Sólo el presupuesto real tiene derecho a existir. Los presupuestos sombra o de emergencia son inaceptables.

El presupuesto es un plan general en orden natural y unidades monetarias.

La persona responsable de la ejecución del presupuesto debe estar involucrada en su desarrollo para ser responsable de la preparación del presupuesto.

El presupuesto es una especie de instrucción para el registro de cuentas. Requiere la igualdad de datos planificados y reales.

El presupuesto permanece sin cambios durante el período presupuestario.

El presupuesto preparado debe coordinarse con todos los departamentos de la organización involucrados en su formación, luego de lo cual se somete a consideración de la dirección de la organización. Después de la aprobación por parte de la dirección de la organización, el presupuesto entra en vigor. Debe adoptarse antes del inicio del ejercicio, para que las medidas requeridas puedan: implementarse en tiempo y forma. El presupuesto es válido para un período de tiempo completo. Cambiar datos, parámetros u objetivos no implica cambios en el presupuesto. La información sobre las desviaciones obtenidas como resultado de la comparación de los indicadores planificados y reales se tiene en cuenta para el futuro al comienzo del próximo período presupuestario. En base al presupuesto aprobado por la dirección de la organización, se construyen los planes mensuales de ingresos y gastos, los cuales son obligatorios para todos los servicios. A través de estos planes, se lleva a cabo la gestión de costos en la organización y se garantiza el logro del nivel requerido de indicadores económicos (volumen de ventas, utilidad neta, rendimiento de los activos, margen de utilidad, etc.), sin lo cual el desarrollo flexible de la empresa. es imposible. La eficacia y vigencia de los presupuestos adoptados se revela cuando se comparan los indicadores previstos con los reales. Para ello, la empresa puede elaborar presupuestos tanto estáticos como flexibles. El presupuesto estático se calcula para un nivel específico de actividad comercial de la organización. En él se planifican los ingresos y gastos en base a un solo nivel de ejecución. Al comparar los datos del presupuesto estático con los resultados reales obtenidos, no se tiene en cuenta el volumen real de ventas, es decir, se realiza un análisis comparativo de los resultados.

Para todos los indicadores, dependiendo del volumen de ventas de productos, hay valores negativos. El presupuesto estático refleja el hecho mismo del resultado alcanzado. Con su ayuda, solo se comparan y analizan los valores absolutos de los indicadores, tanto en términos monetarios como porcentuales.

Oportunidades más análisis detallado no proporciona un presupuesto estático. Para ello se utiliza un presupuesto flexible. El presupuesto flexible prevé varias opciones alternativas para el volumen de ejecución. Tiene en cuenta la variación de costes e ingresos en función de la variación del nivel de ventas y es una base dinámica para comparar los resultados obtenidos con los indicadores previstos. Un presupuesto flexible incluye ingresos y gastos ajustados a las ventas reales. Si los indicadores se planifican en un presupuesto estático, entonces se calculan en un presupuesto flexible. Al usar un presupuesto flexible, análisis factorial resultados. Una comparación de presupuestos estáticos y flexibles muestra que un presupuesto flexible proporciona datos más objetivos para analizar el rendimiento empresarial. Entonces, por ejemplo, el incumplimiento del plan de ganancias para el presupuesto estadístico es de 300 mil rublos, y para el presupuesto flexible, 60 mil rublos. Esto se debe al hecho de que el presupuesto estático no tiene en cuenta el impacto del volumen real de ventas del producto, es decir, está fuera de contacto con la realidad.

En un presupuesto flexible para costos de producción, primero se determina la tasa por unidad de producción y luego, sobre la base de estas tasas, se determina el volumen planificado de costos de producción según el nivel de ventas reales. Como se puede ver en los datos anteriores, el presupuesto principal, elaborado para el volumen de ventas de 10,000 unidades, planeó 3,800 mil rublos. costos de producción. Esto significa que los costos de producción planificados por unidad de producción son de 380 rublos. (3.800.000: 10.000).

Multiplicándolos por el volumen de ventas realmente logrado, obtenemos 3040 mil rublos. (8000 x 380) costos de producción. Tal ajuste en el presupuesto flexible se lleva a cabo para todos los elementos de los costos de producción. Del mismo modo, los ingresos por ventas también se ajustan. Entonces, el presupuesto principal, diseñado para 10,000 mil unidades. productos, se determina el volumen de los ingresos de las ventas por un monto de 5000 mil rublos. Esto significa que el precio de venta estimado de un producto debe ser de 500 rublos. (5.000.000: 10.000).

En nuestro ejemplo, en realidad se vendieron 8000 piezas. productos Por lo tanto, los ingresos por ventas para un presupuesto flexible deben ser de 4000 mil rublos. (8000x500). Por lo tanto, el sistema de presupuestación basado en un pronóstico controlado tiene una serie de ventajas y en las condiciones modernas es uno de los métodos de gestión más avanzados. Es aplicable en muchas áreas de gestión. Entonces:

* en la gestión financiera, con su ayuda, es posible formarse una idea bastante clara de la estructura del negocio de la organización por adelantado, regular la cantidad de gastos dentro de los límites correspondientes a la entrada total de fondos, determinar cuándo y por qué monto se debe proporcionar el financiamiento;

* en el campo de la gestión empresarial, este método obliga a los gerentes a involucrarse sistemáticamente en el marketing para desarrollar más pronósticos precisos y determinar las actividades comerciales más apropiadas y efectivas dentro de los límites provistos por las oportunidades de recursos disponibles para su implementación;

* en el campo de la organización de la dirección general, este método define claramente el significado y el lugar de cada función (comercial, industrial, financiera, administrativa, etc.) que se lleva a cabo en la organización, permite asegurar una adecuada coordinación de las actividades de estas servicios, centrándolos en actividades conjuntas alcanzar los objetivos presupuestados;

* en el campo de la gestión de costes, este método contribuye a más uso económico recursos y proporciona una búsqueda de formas de reducir costos.

Automatización de la planificación financiera y la elaboración de presupuestos.

La elaboración de presupuestos requiere no solo una solución competente de los problemas metodológicos, una comprensión cuidadosa de las herramientas de planificación financiera necesarias, sino también el desarrollo de procedimientos organizacionales apropiados que regulen todos los aspectos de la relación entre las divisiones estructurales individuales, CFD, centro de costos o CFU con la gerencia. de una empresa o empresa. Muy a menudo, la posibilidad de adoptar la cabeza necesaria de la unidad estructural del presupuesto o su ajuste en la dirección adecuada está asegurada por su accesibilidad a cuerpo director general. Para reducir el subjetivismo en el manejo de las finanzas de una empresa, se necesita un procedimiento claro, una regulación presupuestaria. Son los cronogramas y procedimientos para la elaboración, consensuación, consolidación y aprobación de los presupuestos en la empresa, los cronogramas y procedimientos para informar sobre la ejecución de presupuestos, su análisis y ajuste, así como los cronogramas de flujo de trabajo correspondientes que convierten la presupuestación y la planificación financiera de un juego en tsifiri en tecnología de gestión, en un instrumento de control financiero.

Es importante calcular hábilmente varios escenarios para la futura condición financiera de una empresa o empresa, un negocio separado. Pero es mucho más importante crear un sistema confiable y confiable para evaluar la ejecución de diferentes presupuestos en diferentes niveles. Es imposible llevar a cabo la recopilación, el procesamiento y la consolidación operativos de los datos reales necesarios para el control presupuestario sin la automatización de la contabilidad de gestión.

Actualmente, en Rusia, se pueden distinguir dos tipos de programas informáticos que, en principio, se pueden utilizar para configurar el presupuesto:

) varios programas que implican presupuestar de acuerdo a estándares internacionales sin una seria adaptación a nuestras condiciones (por ejemplo, Éxito+ , SAP/R3, Experto en proyectos , Altinvest , Director Rojo);

) varias versiones de programas de contabilidad que le permiten organizar la automatización de presupuestos en función de las formas de informes contables establecidos (por ejemplo, 1C. Compañía , galaxia ).

Requisitos de Software.

Para un presupuesto exitoso, un programa de computadora debe resolver dos tareas interrelacionadas:

) automatizar la planificación y previsión financiera, brindar la oportunidad de realizar el llamado análisis de escenarios de la situación financiera futura de una empresa o sus tipos individuales de negocios, brindar respuestas a preguntas tales como Y si...? , es decir, qué sucederá con uno u otro indicador financiero si es externo o condiciones internas negocios (tasas de inflación, condiciones de financiamiento externo, etc.);

) recopilar, procesar y consolidar información real (informes).

Como regla general, los programas de contabilidad se utilizan para esto. Pero, en primer lugar, los formatos de los datos que se muestran en los programas de contabilidad a menudo no se pueden utilizar para las necesidades del análisis financiero y, en segundo lugar, los resultados del procesamiento de datos en los programas de contabilidad pueden tener distorsiones (de naturaleza subjetiva y objetiva), lo que hace que esto información también inadecuada para la toma de decisiones gerenciales en el sector financiero. Y lo que es más importante, la información de los programas contables y los estados financieros a menudo no está vinculada a la estructura financiera de la empresa.

Para establecer el presupuesto, una condición importante es la separación de la contabilidad de gestión de la contabilidad.

El enfoque más prometedor es vincular tanto los programas contables como los programas presupuestarios a una base única de documentación financiera primaria (órdenes de pago, facturas, etc.). En este caso, cada documento primario (por ejemplo, una orden de pago) al nacer recibe sus propios códigos, con los que ingresa al reporte contable y de gestión (diferente para cada uno de los programas). De acuerdo con los códigos asignados, el documento primario con la información financiera de reporte correspondiente se recibe, recopila y consolida por separado para las necesidades de contabilidad y contabilidad de gestión. La orden de pago de un CFD, por ejemplo, va al informe de este centro, el otro, al informe del centro correspondiente, y juntos, al sistema de contabilidad unificado de la empresa.

Todos estos requisitos deben tenerse en cuenta, tanto a la hora de elegir el software como a la hora de implementarlo.

Problemas de automatización de la elaboración de presupuestos.

La elección de un programa de computadora suele ser la etapa final en la elaboración de presupuestos, pero a menudo muchos gerentes comienzan con ella. La automatización de la presupuestación es inútil si no existe una presupuestación completa (como metodología y tecnología de gestión) en la empresa. Por lo tanto, antes de pensar en qué programa de computadora dar preferencia, vale la pena comprender la organización de la planificación financiera intraempresarial.

La esencia de este problema en realidad consiste en lo siguiente. Para que un programa de computadora funcione como parte de la tecnología de gestión, es necesaria una combinación de dos aspectos del problema:

) la presencia de la tecnología de gestión real (es decir, un sistema detallado de planificación financiera y presupuestación interna, incluido un análisis exhaustivo y verificado de la estructura financiera, apoyo metodológico para la tecnología de presupuestación, reglamentos detallados y procedimientos organizativos, distribución de funciones y responsabilidades, cronogramas de flujo de trabajo consagrados en documentos organizacionales y administrativos relevantes: reglamentos, órdenes, descripciones de puestos);

) la presencia de un programa informático que permite no contabilizar absolutamente nada, aunque se parezca a los formularios de presupuestos básicos (como los que se ofrecen bajo la apariencia de presupuestación en los sistemas Galaxia o 1C , que son esencialmente refritos sobre el tema de los formularios contables establecidos en Rusia para las necesidades de elaboración de presupuestos o análisis financiero elemental, no son adecuados), sino para contar en los formatos que son necesarios para la gestión de empresas y empresas para tomar decisiones de gestión. . Para una presupuestación eficaz, para garantizar la proporción óptima coste-beneficio es necesario comenzar no con la compra de software costoso, sino con la creación de su propio programa informático especializado y no universal, utilizando las capacidades de Excel (para automatizar pronósticos financieros) y Access (para crear bases de datos de documentación primaria , recopilación y procesamiento de datos de informes de gestión). Este enfoque no solo ahorrará mucho dinero y tiempo (el costo de dichos desarrollos es cientos de veces más bajo que SAP / KZ y es comparable al costo de equipación básica Project Expert), pero también, lo más importante, para hacer que la automatización sea realmente efectiva, ya que con el tiempo será posible realizar cambios apropiados de forma rápida y sencilla. O implemente su producto de software por su cuenta, que ya coincidirá exactamente con la estructura y el negocio de la empresa.

Requisitos de los programas informáticos sobre elaboración de presupuestos.

Los programas deben:

* adaptarse a las especificidades de la organización, reconstruir con el tiempo y con un cambio en las metas y estrategias;

* adaptarse a la estructura financiera de la empresa, así como a sus posibles cambios;

* tener regulaciones móviles que permitan un sistema de presupuesto móvil (ajuste continuo de presupuestos);

* tener una interfaz familiar, centrarse en soluciones y plataformas de software masivas en lugar de únicas.

automatización de presupuestos de planificación financiera

Conclusión

Las crisis financieras regionales, que sacuden cada vez más Últimamente economía mundial también tienen sus aspectos positivos. Por ejemplo, a nivel de las economías nacionales demuestran claramente la importancia de equilibrar el presupuesto, el peligro (riesgosidad) de la aparición un número grande"deudas cortas", etc.

Una empresa separada en este sentido es un "estado en miniatura", con la única diferencia de que la reducción de tamaño implica un aumento de los riesgos. La crisis financiera rusa lo confirmó muy claramente.

El objetivo principal de la gestión financiera empresarial y la planificación financiera es:

asegurar un equilibrio racional de activos (fondos) y pasivos (fuentes de financiación) de la empresa. En otras palabras, asegurar una combinación sostenible y económicamente viable de fuentes de financiamiento con activos;

equilibrar los cobros y pagos de la facturación de pagos, es decir, asegurar la suficiencia de los medios de pago para el cumplimiento de todas las obligaciones de la empresa, tanto en términos de tiempo como de tamaño.

El objetivo de la gestión financiera de una empresa es, en última instancia, garantizar y mantener su estabilidad financiera a largo plazo.

La estabilidad financiera de una empresa en un sentido amplio se refiere a su capacidad para funcionar, obteniendo ganancias suficientes para su propia reproducción y cumpliendo con todas las obligaciones de pago en tiempo y forma. En este sentido, una empresa es financieramente estable, cuyas actividades aseguran:

el rendimiento de los activos no es inferior a la tasa de interés de los préstamos bancarios;

rentabilidad equidad no inferior al rendimiento de los activos;

saldo de cobros y pagos (flujos financieros entrantes y salientes) o flujo de caja neto positivo en el mediano plazo;

una cantidad suficiente de utilidad neta y depreciación (incluso en términos de seguridad social y desarrollo de los recursos laborales) para asegurar la reproducción del potencial productivo de la empresa.

La estabilidad financiera es un indicador integral y generalizador que refleja el estado y los resultados de la empresa.

Lista de fuentes utilizadas

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I. A. en blanco Estrategia financiera de la empresa: libro de texto. para universidades / I.A. Forma. - Kiev: Elga, Nika-Center, 2002.-736 p.

Bolshakov S.V. Finanzas empresariales: teoría y práctica: libro de texto. para universidades / S.V. Bolshakov.- M.: Libro. Mir, 2005.-617 pág.

Idrisov AB Planificación estratégica y análisis de la eficiencia de la inversión: libro de texto. asignación / A. B. Irisov, S.V. Kartyshev, A.B. Postnikov.- M.: Finanzas, 1999.-248 p.

Kolchalina NV Finanzas de organizaciones (empresas): libro de texto. para universidades / N.V. Kolchina.- 3ª ed., revisada. y adicionales.- M.: UNIDAD-DANA, 2004.- 368 p.

Kondratova I.G. El presupuesto como herramienta de planificación financiera / I.G. Kondratova // Análisis económico: teoría y práctica.- 2007.- No. 4.- P. 50-56.

Samsonov N. F. Gestión financiera: libro de texto. asignación / N.F. Samsonov. - M.: Finanzas: Unidad, 1999. - 495 pág.

Plan de negocios financiero: libro de texto. asignación / VM Popov [y otros]; bajo total ed. V. M. Popov. - M.: finanzas y estadísticas, 2002. - 480 p.

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Las empresas industriales, como principales participantes en el sistema de mercado, están sujetas a las leyes de oferta y demanda, costos, competencia, precios de mercado, etc. Al mismo tiempo, en el entorno interno de cada empresa, las acciones de estas leyes son reconocido y utilizado por los fundadores y administradores. La gerencia determina conscientemente las direcciones principales de la actividad económica para el futuro cercano y desarrolla una estrategia para el desarrollo de la empresa, es decir. planifica las relaciones financieras y los recursos. planificacion Financiera es una herramienta de gestión real y una parte natural de la gestión, que responde a tres preguntas principales:

• 1) ¿Cuál es la situación financiera actual de la empresa?;
• 2) qué resultados financieros va a lograr la empresa(evaluando competencia, clientes, leyes, hechos politicos, condiciones económicas, tecnología, suministro, etc., la dirección determina cuáles deben ser los objetivos de la empresa y qué puede interferir en su consecución);
• 3) que recursos financieros necesita la empresa(la gerencia establece de manera oportuna indicadores financieros cuantitativos claros, metas que la empresa debe alcanzar)?

La planificación financiera es el proceso de determinación de los indicadores financieros y económicos más importantes, las proporciones y el ritmo de desarrollo de una empresa, la planificación de ingresos y gastos de fondos, la determinación de la cantidad necesaria de recursos financieros para lograr los objetivos de la empresa.

Propósito de la planificación financiera consiste en fundamentar la estrategia de desarrollo empresarial desde el punto de vista de encontrar un compromiso económico entre rentabilidad, liquidez y riesgo, así como determinar la cantidad necesaria de recursos financieros para alcanzar las metas propuestas.

La planificación financiera se especifica en función de factores internos (la duración del período de planificación, los resultados del análisis de la situación financiera de la empresa, el ritmo de la dinámica de los principales indicadores financieros, los resultados de la investigación de mercados) y las condiciones externas (el dinámica de las tasas de inflación, el nivel de la tasa de refinanciación del Banco de Rusia, el tipo de cambio de la moneda nacional, etc.) . En otras palabras, planificacion Financiera es el proceso de desarrollar e implementar planes financieros. Los planes financieros difieren en contenido y propósito, dependiendo el grado de detalle de las metas y objetos de la planificación. plan financiero empresarial- este es el documento financiero principal que tiene un balance de las partidas de ingresos y gastos que se planea recibir y financiar en el próximo período. esquema general la planificación financiera se muestra en la fig. 3.1.

La base de la planificación financiera en las empresas industriales son las previsiones financieras. previsión financiera- el proceso de determinar tendencias en perspectivas específicas para el desarrollo de las finanzas del estado, industria, región o empresa. Pronóstico financiero- esta es una suposición científicamente fundamentada sobre los volúmenes y las direcciones del uso de los recursos financieros en el futuro. El plan financiero es obligatorio, debe cumplirse sin falta, y la previsión financiera tiene carácter consultivo.

Clasificación de los planes financieros como una herramienta para administrar las finanzas de una empresa se muestra en la fig. 3.2.

plan financiero a largo plazo se basa en la definición de indicadores financieros clave del desarrollo de la empresa, el desarrollo de proporciones estratégicas de cambios en el movimiento de los flujos financieros. Planes estrategicos Generalmente formados a partir de tres años o más, los indicadores se formulan a nivel cualitativo o en forma agregada en términos relativos, y su nivel de detalle es bajo. término medio, o táctica, plan financiero diseñado para lograr objetivos comerciales específicos. Este tipo de planificación abarca el corto y mediano plazo y es una concreción y detalle de planes estratégicos a largo plazo. plan financiero actual incluye la elaboración de un balance de ingresos y gastos, un plan de flujo de caja y un balance de previsión.

La planificación a largo plazo está poco detallada, ya que los indicadores financieros son aproximados y reflejan la dinámica general de los procesos. Los documentos de previsión de planificación a largo plazo obligatorios que proporcionan a la dirección de la empresa información sobre la necesidad de fondos de inversión, las formas de financiar las inversiones y el impacto de la política de inversión elegida en el valor de la empresa son: pla-

Arroz. 3.1.

Arroz. 3.2.

nuevo balance, plan de ingresos y gastos (pérdidas y ganancias), plan de flujo de efectivo.

Un plan financiero operativo incluye la elaboración y ejecución de un calendario de pagos e impuestos, un plan de caja para un mes, una década, una semana, una solicitud de caja y un cálculo de la necesidad de un préstamo a corto plazo. Calendario de pago permite detectar y evaluar oportunamente la magnitud de las discrepancias entre ingresos y gastos.

plan de efectivo - Este es un plan de flujo de efectivo que refleja los cobros y pagos de efectivo a través de la caja de la empresa.

Plan de negocios - este es el documento financiero principal, una guía para la implementación de la empresa. En general, el plan de negocios está dirigido a crear una estructura organizacional óptima; número óptimo de procesos de negocio y unidades de negocio; estrategia de marketing exitosa; sistema eficaz de motivación del personal; disciplina presupuestaria; plan de ingresos y gastos.

A información de apoyo de la planificación financiera incluir los requisitos para los resultados de la empresa, presentados por el propietario y otros grupos interesados:

• información sobre los planes estratégicos de la empresa;
• datos de contabilidad de gestión interna, informes estadísticos y financieros, un sistema de normas y estándares desarrollados en la empresa;
• información sobre la implementación de planes financieros en los períodos de informe;
• legislativo y regulaciones regular las actividades financieras y económicas de la empresa; política monetaria del Banco de Rusia;
• datos del Comité Estatal de Estadística;
• información de instituciones del sistema bancario, información sobre intercambios de materias primas, acciones y divisas, pronósticos financieros de expertos líderes y otra información.

Presupuestación en empresas industriales.

planificación presupuestaria- una parte importante de la financiación

planificación, sujeto a los requisitos de la política financiera de una empresa industrial.

presupuesto- Este instrumento financiero, diseñado para mejorar el proceso de gestión de las finanzas de la empresa con el fin de optimizar la relación entre los intereses de los fundadores, gerentes y empleados. La elaboración de presupuestos es una de las tecnologías de planificación financiera, contabilidad y control de ingresos y gastos, recibos y pagos de fondos, formada en todos los niveles de gestión empresarial. El presupuesto le permite analizar los indicadores financieros previstos y administrar con su ayuda los recursos financieros económicos como unidades separadas, es decir. centros de responsabilidad y el negocio de la empresa en su conjunto. A través del presupuesto, se implementa la planificación financiera actual y operativa, se asegura su interconexión y subordinación a la estrategia financiera de la empresa. 3.3.

El objetivo principal del proceso de presupuestación es el desarrollo de una cierta estructura financiera de la empresa, es decir. un conjunto de centros de información y contabilidad financiera conectados por un esquema de consolidación de información financiera y la asignación de centros de responsabilidad financiera (Fig. 3.4).

Hay tres tipos principales de sistemas presupuestarios utilizados en la práctica, o modelos de presupuesto:

• "presupuesto de retazos";
• "presupuestación de la cuenta de resultados";
• "modelo de equilibrio presupuestario".

La elección de uno u otro sistema de presupuestación depende del tamaño de la empresa y de las necesidades de información de la dirección industrial.

Arroz. 3.3. Definiciones de presupuestación

empresa. Por ejemplo, un modelo de elaboración de presupuestos "en mosaico" le permite introducir rápidamente la práctica de elaboración de presupuestos en una empresa, y la planificación basada en partidas dobles proporciona a la dirección una herramienta eficaz para gestionar una empresa.

principalmente en empresas desarrollo de la estructura financiera al establecer el presupuesto incluye los siguientes pasos.

Arroz. 3.4.

• 1. Realización de un análisis de la actividad económica de la empresa.
• 2. Elaboración de una lista de tipos de actividad económica o tipos de negocios.
• 3. Distribución de tipos de actividad económica por divisiones estructurales.
• 4. Determinación de la estructura financiera de la empresa.
• 5. Asignación en la estructura financiera de la empresa de centros de responsabilidad (FRC) y contabilidad (CF) y centros de costo (centros de costo).
• 6. Distribución de ingresos y gastos por divisiones estructurales.
• 7. Seleccionar el tipo de presupuestos para estos departamentos.
• 8. Definición de tipos de presupuestos consolidados.
• 9. Revisión de la estructura financiera de la empresa, desarrollo de reglamentos de gestión presupuestaria, reglamentos sobre el departamento financiero, contabilidad, reglamentos presupuestarios.

El reglamento de planificación presupuestaria es el principal documento que define las normas para la planificación presupuestaria en la empresa. Las normas de gestión presupuestaria incluyen:

• regulación sobre la estructura financiera;
• posición sobre la estructura presupuestaria;
• reglamento sobre planificación y análisis económico y financiero;
• regulación del flujo de documentos de los procesos presupuestarios;
• guía de control presupuestario.

La creación de centros de responsabilidad financiera y centros de contabilidad financiera se puede representar como los siguientes pasos.

• 1. Determinación del número y composición organizativa de los CFD/CFU (Fig. 3.5). Las unidades organizativas de la empresa se combinan en centros de contabilidad financiera, centros de consolidación y centros de responsabilidad financiera en función de determinados criterios.
• 2. Determinación de los tipos de FSC (FSC), tipos de los elementos resultantes de la estructura financiera. El tipo de elemento de la estructura financiera está determinado por la estrategia de la empresa para cada área comercial específica.
• 3. Desarrollo de un esquema para la consolidación de la información financiera, que es una especie de marco para la elaboración de presupuestos.
• 4. Elaboración de un reglamento sobre la estructura financiera, que defina las reglas para la elaboración, aprobación y actualización de la estructura financiera de la sociedad. La regulación sobre la estructura financiera de la empresa es desarrollada por el director financiero.

Arroz. 3.5.

y aprobado CEO empresas Este documento incluye una descripción de los tipos de CFD, su composición y jerarquía, los poderes de los gerentes, el procedimiento para calcular, planificar y contabilizar el desempeño financiero basado en el uso de un sistema de indicadores clave.

Un conjunto de centros de responsabilidad interconectados y subordinados representa la estructura financiera de la empresa, que se basa en la estructura organizativa y funcional, pero no siempre coincide con ella. Desde el punto de vista financiero, las empresas se destacan cuatro tipos principales de CFD:

• 1) centro de costo (CEH);
• 2) el centro de origen de la renta (CVD);
• 3) centro de beneficio (CPC);
• 4) centro de inversiones (CI).

En la estructura financiera de una empresa industrial, es necesario asignar un centro de costos (Fig. 3.6).

Arroz. 3.6.

El presupuesto es un plan cuantitativo en términos de especie y valor, elaborado y adoptado para un cierto período de tiempo, que refleja la cantidad planificada de ingresos, gastos y capital que debe atraerse para lograr los objetivos de la empresa (Fig. 3.7).

Arroz. 3.7.

Plan financiero anual o presupuesto: un documento financiero de una empresa sobre la formación y el uso de los activos y las fuentes de su financiación, ingresos y gastos, flujo de caja. El presupuesto define una lista de decisiones específicas encaminadas a lograr la meta establecida, indicando ejecutores y plazos específicos. El presupuesto planifica la asignación de ciertos recursos y establece metas específicas para controlar la implementación de las decisiones y su efectividad. El presupuesto suele adoptar la forma de un balance en el que se concilian los costes con los ingresos.

objetivo de presupuesto- maximización de los resultados financieros finales con recursos dados y organización de trabajo dada. El presupuesto no es un documento que surge de la nada todos los años, se desarrolla en el contexto de un negocio en curso y está impulsado por decisiones previas tomadas a través de un proceso de planificación financiera a largo plazo. Con el tiempo, todos los indicadores del plan financiero a largo plazo deben actualizarse en el presupuesto de acuerdo con la nueva información recibida.

A formularios basicos de presupuesto las empresas incluyen el presupuesto de ingresos y gastos (un estado de resultados clásico adaptado al proceso comercial de la empresa), un presupuesto de flujo de caja (un estado de flujo de caja clásico de una empresa) y un balance presupuestario. Los presupuestos básicos son presupuestos consolidados que deben elaborarse para la empresa en su conjunto o para los centros de beneficio, es decir, para aquellos centros de responsabilidad financiera para los que se puede calcular el resultado financiero. Las empresas pueden formar un presupuesto de ingresos y gastos en varios formatos: estándar, gestión y margen.

formato estandar similar al clásico informe de resultados financieros de estados financieros, adaptado al proceso de negocio de la empresa.

Más comúnmente utilizado formato de gestión, en el que se establece el valor objetivo de varios tipos de ganancias (EBIT, EBT, EBITDA, NOPAT, NP, EAC) y calculó el valor planificado del valor económico agregado Eva.

formato de margen solía llevar a cabo CVP- análisis (costos - volumen - beneficio) en su conjunto para la empresa y para tipos individuales de productos.

Ejemplos de presupuestos se muestran en la fig. 3.8 y 3.9.

El paso final en el presupuesto es desarrollo del balance presupuestario de la empresa. El saldo presupuestario en el formato de gestión le permite establecer valores objetivo o valores objetivo de activos y pasivos, incluidos los activos netos, el capital invertido, el apalancamiento financiero y operativo y otros indicadores de costos.

La elaboración de presupuestos no es solo un instrumento de gestión organizativa y financiera, sino también un indicador de la calidad de la gestión empresarial en su conjunto.

Al desarrollar un presupuesto, los gerentes financieros de una empresa deben tener en cuenta que los tipos y formas de presupuestos dependen de la escala y las áreas de actividad, los horizontes de planificación y, sobre todo, de qué metas y objetivos pretende resolver el presupuesto en el momento. empresa.

El balance del presupuesto, el presupuesto de ingresos y gastos y el presupuesto de flujo de caja con una serie de coeficientes financieros se someten a la consideración y aprobación del comité de presupuesto.

Comité de Presupuesto en la empresa se crea para gestionar el proceso presupuestario. El comité de presupuesto incluye gerentes senior, consultores, tanto externos como internos. Presupuesto

Arroz. 3.8. Presupuesto de caja Fig. 3.9. presupuesto de ingresos

y gastos

El Comité Ejecutivo opera de forma permanente, se dedica a una revisión exhaustiva de los planes, reglamentos y regulaciones estratégicas y financieras, y realiza ajustes puntuales a las actividades de la empresa. El órgano ejecutivo que implementa las decisiones del comité de presupuesto es el departamento de planificación presupuestaria o el departamento de planificación y economía.

Para formar un presupuesto para una empresa industrial, en primer lugar, debe elaborar un cronograma próximo trabajo. El cronograma regula el proceso de presupuestación y es aprobado por orden para la empresa.

Etapas de implementación del proceso presupuestario en la empresa (Fig. 3.10).

Primera etapa. Llevar a cabo un análisis factorial de los parámetros de las actividades de la empresa en los últimos períodos incluye un análisis de los datos reales sobre el funcionamiento de una empresa industrial. En esta etapa, se considera en detalle la dinámica de los volúmenes de ventas por grupos de artículos y compradores, se identifican los cambios en la estructura de las ventas por grupos de artículos y compradores.

ITR - ingeniero y trabajador técnico.

AUP - personal administrativo y gerencial.

1. Realización de un análisis factorial de los parámetros de las actividades de la empresa para los períodos pasados

6. Comunicación de la información presupuestaria a los empleados

2. Establecimiento y especificación de parámetros objetivo para el período presupuestario

\_y

5. Capacitación de dirigentes del Distrito Federal Central, directivos y empleados involucrados en la formación de presupuestos

3. Comprobación de la pertinencia de las normas y los documentos reglamentarios sobre la elaboración de presupuestos

• 4. Elaboración de un cronograma para la formación de presupuestos de empresa.

Arroz. 3.10. Etapas del proceso presupuestario en la empresa

Luego se realiza el análisis del costo de ventas y costos operativos de los periodos presupuestarios pasados. Luego de analizar la dinámica y estructura de los gastos comerciales, logísticos y de gestión por partidas de costo, se evalúa el impacto de los factores que provocaron la desviación del ingreso bruto real respecto del planificado, el cambio en la participación de las partidas de mayor costo en los gastos de operación, y se lleva a cabo un análisis factorial de la utilidad de los períodos presupuestarios pasados.

Segunda fase. Se detallan las metas establecidas de la empresa en cuanto a áreas de actividad y centros de responsabilidad financiera, así como se establecen indicadores clave de desempeño para los centros de responsabilidad financiera. Se acuerdan y aprueban los objetivos presupuestarios y los indicadores clave para el período planificado.

Tercera etapa asociados a la actualización de normas y documentos normativos en materia presupuestaria:

• disposiciones sobre la estructura financiera de la empresa;
• normas presupuestarias;
• métodos de planificación presupuestaria;
• reglamentos para el flujo de trabajo de los procesos presupuestarios;
• instrucciones de control presupuestario;
• documentos que regulan las reglas para motivar a los empleados de la empresa;
• especificaciones y estimaciones de costos para la producción.

En cuarta etapa se está desarrollando un cronograma por etapas para compilar los presupuestos de las empresas, como por ejemplo:

• pronóstico de ventas;
• plan para la adquisición de bienes o materias primas y materiales de producción;
• un plan de reparación y modernización de equipos, locales y transporte;
• cálculo de la necesidad de personal;
• cálculo de costes de explotación (producción, comercial, logística y gestión);
• Plan de inversión.

Luego, se prepara un cronograma paso a paso para la formación de los presupuestos consolidados de la empresa y se verifica el cumplimiento de los proyectos de presupuesto de las empresas de la empresa. objetivos y normas, así como evaluar la corrección y confiabilidad de sus parámetros, coordinar con la gerencia el presupuesto consolidado y aprobar el presupuesto consolidado. Se emiten órdenes para las empresas de la empresa, que fijan los plazos para completar cada etapa de la planificación, los responsables de los centros de responsabilidad financiera, así como los plazos para preparar el presupuesto en su conjunto, de los cuales es responsable el director financiero de la empresa. .

Un hito importante es capacitación de los empleados involucrados en el proceso presupuestario. En este contexto, se realizan capacitaciones para jefes de centros de responsabilidad financiera, gerentes y empleados involucrados en la formación de presupuestos, así como empleados de servicios financieros responsables del control presupuestario.

En último paso los empleados involucrados en la planificación reciben la información necesaria para la formación correcta y oportuna del presupuesto: objetivos presupuestarios aprobados e indicadores presupuestarios clave; formularios de presupuesto a completar; plazos para la presentación de presupuestos; Indicadores a utilizar en la planificación.

Hoy en día, el mercado de servicios de consultoría ofrece amplia gama una variedad de productos de software para la implementación de sistemas de gestión contable y presupuestaria.

Entre los productos de software disponibles para las medianas empresas se encuentran los paquetes de la compañía microsoft, a saber, el software soluciones empresariales navision, enfocado principalmente a la solución de problemas en el campo de la gestión operacional-táctica y estratégica de las empresas.

Otros sistemas analíticos integrados incluyen productos de empresas:

SAP - Almacén de información comercial de SAP (peso corporal) con la capacidad de crear informes interactivos e indicadores clave de rendimiento integrados;

People Soft-Versión 8.3. con módulo ERM para la gestión del rendimiento empresarial, A USTED - para análisis e informes multivariados. La compañía continúa mejorando su producto en la dirección de introducir tradicional ERP-^yw- acciones en ERM

ORACLE - Analizador financiero de Oracle. Tecnología ORACLE expreso es una de las tecnologías más avanzadas para analizar bases de datos complejas en un entorno cliente-servidor y web. Tiene una arquitectura funcionalmente completa, diseñada específicamente para construir sistemas inteligentes de soporte de decisiones en toda la organización. Expresar utiliza un modelo de base de datos multidimensional con un diccionario de datos integrado y contiene todos los componentes necesarios para resolver problemas analíticos complejos.

Planificación financiera en la empresa: principios, contenido, metas, objetivos..

Operación sostenible de las empresas en condiciones de mercado imposible sin el uso de métodos modernos de gestión financiera. Una de las direcciones principales para mejorar la eficiencia de la gestión financiera es la mejora de la planificación y el control financiero dentro de la empresa. La experiencia práctica nacional y extranjera sugiere que el problema de mejorar la planificación financiera a nivel micro sigue siendo relevante. La planificación estabiliza la actividad de la empresa en las condiciones de relaciones de mercado impredecibles.

La planificación organizacional tiene dos aspectos íntimamente relacionados e interdependientes:

• * economía general - desde el punto de vista de la teoría de la empresa;
• * gerencial - como función de la gestión, que consiste en la capacidad de predecir las actividades de la empresa y utilizar este pronóstico para desarrollarlo.

La planificación ayuda a eliminar costos de transacción innecesarios dentro de la corporación en tratos comerciales (contratos), por ejemplo, en encontrar compradores y proveedores, negociar el tema de la transacción, pagar consultores, etc.

La planificación proporciona respuestas a las preguntas:

• 1. En qué nivel de desarrollo se encuentra la empresa (su potencial económico) y cuáles son los resultados de sus actividades financieras y económicas.
• 2. ¿Con la ayuda de qué recursos, incluidos los financieros, se pueden lograr los objetivos de la empresa?

Sobre la base de un sistema de planes operativos y a largo plazo, organizan el trabajo planificado, motivan al personal, monitorean los resultados y los evalúan utilizando indicadores planificados. La corporación no es capaz de eliminar por completo el riesgo empresarial, pero puede reducirlo Consecuencias negativas a través de hábiles pronósticos.

Los beneficios de la planificación son:

• * la planificación asegura el uso de oportunidades favorables en un entorno de mercado cambiante;
• * como resultado de la planificación, se aclaran muchos problemas emergentes; la planificación estimula la actividad gerencial;
• * se asegura una clara coordinación de acciones entre las subdivisiones estructurales (sucursales) de la corporación;
• * guía proporcionada Información necesaria;
• * Asignación optimizada de recursos.

El plan financiero es un documento de planificación general que refleja la recepción y el gasto de fondos para el período actual (hasta un año) y largo plazo (más de un año). Este plan es necesario para obtener una previsión cualitativa de los flujos de caja futuros. Este documento de planificación implica la preparación de presupuestos actuales y de capital, así como la previsión de recursos financieros de uno a tres años. En Rusia, hasta hace poco, dicho plan se elaboraba en forma de un balance de ingresos y gastos (por un año con un desglose trimestral).

Según la definición de R. Braley y S. Myers, la planificación financiera es un proceso que incluye:

• * análisis de inversiones y oportunidades de financiamiento actuales disponibles para la corporación;
• * predecir las consecuencias de las decisiones;
• * justificación para elegir una opción de una serie de posibles soluciones para su inclusión en el plan final;
• * evaluación del cumplimiento de los resultados alcanzados con los parámetros establecidos en el plan financiero.

Tenga en cuenta también que la previsión se basa en los eventos y resultados más probables. En el proceso de planificación, los especialistas deben proporcionar escenarios no solo optimistas, sino también pesimistas para el desarrollo de eventos. Además, según estos autores, la planificación financiera no está diseñada para minimizar los riesgos. Por el contrario, este proceso incluye la planificación de riesgos: qué riesgos se deben aceptar y cuáles se deben rechazar.

F. Li Cheng y D.I. Finnerty entiende la planificación financiera como el proceso de analizar las políticas de dividendos, financieras y de inversión, predecir sus resultados, el impacto de estos resultados en el entorno económico de la corporación y tomar decisiones sobre nivel aceptable riesgo y selección de proyectos.

Los modelos de planificación financiera están diseñados para aclarar los pronósticos al determinar la relación entre las decisiones sobre dividendos, inversiones, fuentes y métodos de financiamiento de una corporación.

El objetivo principal de la planificación financiera es determinar los posibles volúmenes de recursos financieros, capital y reservas con base en la previsión de la cantidad de flujos de efectivo de fuentes de financiamiento propias, prestadas y captadas del mercado de valores.

Este objetivo significa:

prestación de servicios de producción, científicos y técnicos y desarrollo Social corporaciones principalmente a sus expensas;

incremento en utilidades principalmente por el crecimiento del volumen de ventas y reducción de costos de producción y distribución;

asegurar la estabilidad financiera, solvencia y liquidez del balance de la corporación, especialmente durante la ejecución de proyectos de inversión de gran envergadura.

Los objetivos de la planificación financiera son:

• * uso de información económica, legal, contable y de mercado, así como información sobre la política financiera y de inversión de la empresa;
• * análisis y evaluación de la relación entre decisiones sobre dividendos, financiación e inversiones;
• * pronosticar las consecuencias de las decisiones gerenciales para evitar el impacto de eventos negativos y representar claramente la relación entre las decisiones operativas y de largo plazo;
• * elegir decisiones que sean viables en el marco de los planes financieros y de inversión adoptados;
• * una evaluación comparativa de los resultados de la implementación de las decisiones elegidas y las metas establecidas por el plan financiero.

Previsión financiera: esencia, elementos del ciclo de previsión, métodos para su implementación.

El pronóstico es un desarrollo a largo plazo de cambios en la condición financiera del objeto como un todo y su varias partes. Puede llevarse a cabo tanto sobre la base de la extrapolación del pasado al futuro, teniendo en cuenta la evaluación experta de las tendencias de cambio, como sobre la base de la predicción directa de los cambios.

La previsión no se reduce a un ejercicio técnico, pero tampoco es una "fantasía libre de la mente". El lado pragmático del proceso de pronóstico es la capacidad de medir el nivel de incertidumbre con los recursos disponibles para superarlo.

El pronóstico no establece la tarea de implementar directamente los pronósticos desarrollados en la práctica. Este proceso consiste en desarrollar un conjunto completo de indicadores y parámetros financieros alternativos que permitan determinar opciones para el desarrollo de la condición financiera del objeto administrado en función de las tendencias emergentes.

La previsión tiene fundamentos metodológicos específicos que son diferentes de la metodología de planificación. La composición de los indicadores del pronóstico puede diferir significativamente de la composición de los indicadores del plan futuro. De alguna manera, el pronóstico puede resultar menos detallado que los cálculos de los objetivos planificados, y en algunas áreas se elaborará con más detalle.

Arroz. 1

Los métodos de pronóstico incluyen: métodos de estadística económica, métodos matemáticos y estadísticos para estudiar relaciones, métodos de cibernética económica y programación óptima, métodos econométricos, métodos de investigación de operaciones y teoría de decisiones, etc.

presupuesto empresarial. Objetivos, tipos, formato de los principales presupuestos.

La elaboración de presupuestos es el proceso de elaboración de presupuestos planificados (estimaciones) que combinan los planes de gestión de las empresas (corporaciones), y principalmente los planes de producción y comercialización.

ES Stoyanova define el proceso de presupuestación como " parte constituyente planificación financiera, es decir, el proceso de determinar acciones futuras para la formación y uso de recursos financieros.

Propósito del presupuesto--dotando al proceso productivo y comercial de los recursos económicos necesarios tanto en volumen total como por divisiones estructurales.

Para lograr este objetivo principal, se deben resolver las principales tareas de presupuestación:

• Establecimiento de objetos de presupuestación;
• · desarrollo de un sistema de presupuestos - operativo y financiero;
• Cálculo de indicadores presupuestarios relevantes;
• · Cálculo de la cantidad requerida de recursos financieros para garantizar la estabilidad financiera, solvencia y liquidez del balance de la empresa;
• cálculo del monto del financiamiento interno y externo; identificación de reservas para captación adicional de fondos;
• pronóstico de ingresos y gastos, así como el capital de la empresa para el próximo período (trimestre, año).

En el sistema general de presupuestos, se distinguen los presupuestos principales (consolidados) y locales.

El presupuesto maestro es la expresión financiera y cuantificada de los planes de mercadeo y producción necesarios para alcanzar las metas.

Los presupuestos locales sirven como base de información inicial para la preparación del presupuesto principal. La razón principal por la que las empresas pierden una parte importante de sus ingresos al no hacer un presupuesto básico es la falta de información confiable sobre sus clientes y el mercado de ventas. Como resultado, existen dificultades para pronosticar el volumen real de ventas de productos (obras, servicios). Desde el punto de vista de la optimización de ingresos, no solo es importante la correcta elaboración del presupuesto principal para el próximo año, sino también el seguimiento sistemático de su implementación, lo que ayuda a minimizar las pérdidas financieras no previstas.

El proceso de elaboración del presupuesto es continuo o móvil. Con base en los indicadores financieros planificados establecidos para el año, en el proceso de planificación financiera actual (antes del período de planificación), se desarrolla un sistema de presupuestos trimestrales. Los presupuestos mensuales se compilan en el marco de los presupuestos trimestrales. El presupuesto continuo garantiza la continuidad del sistema de planificación operativa de las actividades financieras de la empresa.

Para mejorar la gestión financiera en las empresas rusas, es necesario introducir un sistema de gestión financiera y presupuestación.

Gestión financiera--el proceso de acciones ordenadas para formar una estructura racional de gestión y control. El proceso de gestión financiera implica la creación de un campo único de información y la puesta en marcha de un sistema de planificación, contabilidad, análisis y control del movimiento de fondos. El propósito de crear dicha tecnología es aumentar la rentabilidad y el valor (precio) de la empresa. La introducción de la gestión presupuestaria implica:

• elaboración de la estructura organizativa (Reglamento sobre la estructura organizativa y deberes oficiales especialistas, dotación de personal);
• Formación de la estructura financiera de la empresa (Reglamento sobre la estructura financiera y los centros de contabilidad financiera);
• introducción de tecnología contable - contabilidad, impuestos y gestión;
• · desarrollo de Reglamentos sobre elaboración de presupuestos (presupuesto estándar de la empresa);
• determinación de centros de contabilidad financiera (producción, marketing, suministro y otras divisiones);
• · preparación de presupuestos operativos y financieros para la empresa en su conjunto y en el contexto de los centros de contabilidad financiera.

La idea principal del sistema de presupuestación es que los parámetros principales actividad económica las empresas se contabilizan al nivel de sus divisiones estructurales individuales en el contexto de los tipos de ingresos y gastos. Para ello, crea los centros de responsabilidad adecuados: ingresos, gastos, beneficios e inversiones.

El centro de responsabilidad es un conjunto de artículos del presupuesto de la empresa (combinados de acuerdo con una característica común), de cuya planificación e implementación es responsable uno de los gerentes de la empresa o el jefe de una unidad estructural (sucursal). Como parte del proceso de presupuestación, el gerente del centro de responsabilidad es responsable de:

• * organización de la planificación y racionamiento de las partidas de ingresos y gastos que se le encomienden;
• * correcta planificación de las partidas presupuestarias pertinentes;
• * seguimiento de la ejecución de las partidas presupuestarias;
• * tomar decisiones para eliminar las desviaciones de las partidas presupuestarias planificadas de los parámetros reales (si tal desviación supera el 5%).

En la práctica, los centros de responsabilidad se crean en forma de centros de contabilidad financiera (FAC).

Esta división se basa en el criterio de "estrategia comercial", es decir, la posibilidad de resaltar las direcciones principales de la estrategia general de la empresa, cada una de las cuales está asignada a una unidad comercial separada. La unidad de negocio es responsable de la implementación exitosa de una de las direcciones. La organización de la contabilidad de gestión de ingresos y gastos en cada unidad de negocio juega un papel importante en la formación de centros de contabilidad financiera, lo que le permite construir política contable para que se pueda determinar el resultado financiero final.

La presupuestación proporciona a la gestión de la empresa las siguientes ventajas:

• sirve como herramienta de planificación y control;
• Aumenta la eficiencia de la toma de decisiones gerenciales;
• Le permite distribuir claramente la responsabilidad y autoridad de los jefes de departamento y especialistas;
• · aumenta la objetividad de la evaluación de las actividades de las divisiones estructurales y sucursales.

Los presupuestos se dividen en operativos y financieros.

Los presupuestos operativos incluyen:

• § presupuesto de ventas;
• § Presupuesto de produccion;
• § presupuesto de inventario;
• § presupuesto de costos de materiales y energía;
• § presupuesto para costos laborales;
• § presupuesto de depreciación;
• § presupuesto para gastos generales;
• § el presupuesto de gastos comerciales;
• § presupuesto para gastos administrativos;
• § Presupuesto de ingresos y gastos (previsión de pérdidas y ganancias).
• § Presupuestos financieros:
• § presupuesto de flujo de caja;
• § presupuesto según el balance (balance previsto de activos y pasivos);
• § presupuesto de formación activos circulantes y fuentes de su financiamiento;
• § presupuesto de capital (inversión).

Los presupuestos también se pueden clasificar de acuerdo con los siguientes criterios:

• * según la frecuencia de compilación - periódica y constante (estable);
• * según el método de cálculo de indicadores, basado en datos de períodos anteriores y desarrollado "desde cero";
• * teniendo en cuenta el impacto de los cambios: fijos, modificables y multivariados.

La composición del presupuesto consolidado (consolidado) de la empresa incluye:

• Datos de previsión inicial (volúmenes de producción y ventas, inversiones de capital, etc.);
• Presupuesto consolidado de ingresos y gastos. El presupuesto de gastos incluye los presupuestos locales de producción, comerciales, administrativos, así como los gastos generales de la corporación en su conjunto (costo total de productos, obras, servicios);
• · pronóstico de estado de pérdidas y ganancias (Formulario No. 2);
• · Proyección del estado de flujo de efectivo (Formulario N° 4);
• · pronóstico del saldo de activos y pasivos (según la nomenclatura ampliada de artículos - formulario No. 1).

La sección de ingresos del presupuesto consolidado se prevé sobre la base del plan de ventas (implementación) de productos y el plan de entradas de efectivo de otras fuentes. Además, es necesario tener en cuenta los saldos de efectivo de entrada en las cuentas de balance de la corporación: efectivo (50), cuentas corrientes (51), cuentas en moneda extranjera (52), cuentas bancarias especiales (55), transferencias en tránsito (57).

La sección de gastos del presupuesto consolidado se calcula en base a:

• presupuesto de costos de materiales en base al programa de producción;
• el presupuesto de gastos de electricidad;
• el presupuesto del fondo de salarios;
• · plan-calendario de pago de impuestos;
• · plan-calendario de aportes a los fondos sociales extrapresupuestarios estatales;
• · plan-calendario de reembolso de créditos;
• presupuesto para otros gastos.

En la práctica, son frecuentes los casos de retrasos en los pagos de los productos enviados o compensación mutua de contrapagos. En tal situación, se reduce la parte de los ingresos reales del presupuesto consolidado. Por lo tanto, para eliminar el déficit, es necesario revisar (ajustar) rápidamente sus partidas de ingresos y gastos. El ajuste del presupuesto es competencia de la dirección de la empresa.

Organización del presupuesto en la empresa.

Muchas empresas elaboran presupuestos para centros de contabilidad financiera: centros de beneficios, centros de costes y centros de beneficios.

El Centro de Contabilidad Financiera (FAC) es una unidad estructural que realiza una serie de actividades principales y auxiliares y es capaz de influir en los ingresos o gastos de esta actividad. La composición de la CFU incluye:

• 1. centro de beneficio, cuyas actividades están relacionadas con unidades generadoras de beneficio (por ejemplo, un taller con un ciclo completo de producción de productos, un taller de transporte, etc.);
• 2. centro de costo, cuyas actividades están relacionadas con unidades estructurales que no generan ganancias (por ejemplo, departamentos de suministros y equipos, instalaciones auxiliares y de servicios);
• 3. centro de riesgo, cuyas actividades están relacionadas con unidades de las cuales se esperan ganancias en el futuro.

También es posible otra clasificación de CFU en función de las características específicas de las actividades económicas y financieras de la empresa.

La siguiente información se utiliza para desarrollar presupuestos:

• - datos de previsión sobre los ingresos de la venta de productos (obras, servicios);
• - datos sobre costos de producción variables en el contexto de cada grupo de productos;
• - datos generalizados sobre costes fijos con su distribución por tipos individuales, lo que permite evaluar razonablemente la rentabilidad de los productos individuales;
• - datos de pronóstico sobre la participación del intercambio de trueque, compensaciones mutuas en el volumen total de los ingresos de la venta de productos;
• - previsiones sobre el pago de impuestos, contribuciones a fondos estatales no presupuestarios, préstamos bancarios y la posibilidad de su devolución;
• - datos sobre el potencial de producción de la empresa (composición y estructura de los activos fijos, el nivel de su depreciación física, tasas de retiro y renovación, productividad del capital y rentabilidad);
• - previsión del volumen de inversiones y fuentes de su financiación;
• - pronóstico de la composición y estructura de los activos corrientes, la cantidad de su crecimiento y fuentes de financiamiento, indicadores de rotación y rentabilidad de los activos corrientes, etc.

Acciones prioritarias para la transición a la gestión presupuestaria:

• · Análisis del potencial económico (de recursos y financiero).
• Implementación de contabilidad de gestión y reporting.
• · Contabilidad de personal.
• · Construcción de un sistema de gestión financiera, es decir, asignación de centros contables financieros.
• · Elaboración de presupuestos operativos y financieros y reportes relacionados para monitorear su implementación.

La gestión del presupuesto comienza con el nombramiento de un director de presupuesto. El director de presupuesto suele ser nombrado director financiero (vicepresidente de economía y finanzas en una sociedad anónima). Actúa como experto a tiempo completo y coordina las actividades de los departamentos y servicios de la empresa. El director de presupuesto gestiona el trabajo del comité de presupuesto, que está formado por especialistas de alto nivel en la gestión de la empresa. El Comité de Presupuesto es un órgano permanente que revisa los planes estratégicos y financieros, hace recomendaciones y resuelve cuestiones controvertidas que surgen en el proceso de elaboración y aprobación de los presupuestos. En las corporaciones occidentales, dicha unidad estructural se denomina “grupo de planificación estratégica” o “grupo de análisis y planificación financiera”.

Planificación- este es el proceso de desarrollo y establecimiento por parte de la gerencia de la empresa, un sistema de indicadores cuantitativos y cualitativos de su desarrollo, que determina el ritmo, las proporciones y las tendencias de desarrollo de esta empresa tanto en el presente como en el futuro.

La planificación es la función principal de la gestión.

Presupuesto - se trata de un sistema de planificación, contabilidad y control de corto plazo de los recursos y desempeño de una organización comercial por centros de responsabilidad y/o segmentos de negocio, que permite analizar indicadores económicos previstos y obtenidos con el fin de gestionar procesos de negocio.

El presupuesto empresarial (Presupuesto principal) es un sistema de presupuestos interrelacionados y describe de forma estructurada las expectativas de los gerentes con respecto a las ventas, los gastos y otras operaciones comerciales en el período de planificación. Incluye dos bloques principales: el sistema de presupuestos operativos (estimaciones planificadas de los principales procesos de negocio) y el sistema de presupuestos financieros. En consecuencia, desde el punto de vista de la secuencia de preparación de documentos, el proceso de presupuestación se puede dividir condicionalmente en dos partes principales, cada una de las cuales es una etapa de planificación completa: 1) preparación de presupuestos operativos, 2) preparación de presupuestos financieros.

La organización del presupuesto le permite coordinar las actividades de los departamentos dentro de la empresa y subordinarla a un objetivo estratégico común. Los presupuestos cubren todos los aspectos de la actividad económica e incluyen datos planificados y de informes (reales).

Los presupuestos reflejan las metas y objetivos de la empresa. Por lo tanto, la relevancia del problema radica en que en el proceso de presupuestación se debe asegurar el control actual sobre las decisiones y procedimientos para el logro de los indicadores financieros planificados como resultado de la formación, distribución y uso de los activos económicos de la empresa en todas las etapas de su creación, operación, reorganización y liquidación, así como como resultado de la formación y cambio de estimaciones de costos y proporciones de activos y pasivos de la empresa.

El propósito de este trabajo es estudiar la elaboración de presupuestos como un proceso de desarrollo y formación de presupuestos planificados que combinan los planes de gestión de empresas y, en primer lugar, los planes de producción, marketing y financieros. Los presupuestos son una herramienta para la planificación financiera (forecasting), y el control sobre las actividades de la empresa y sus divisiones estructurales.

Para organizar el presupuesto, se deben resolver las tareas principales:

Establecimiento de objetos de presupuesto;

Desarrollo de un sistema de presupuestos - operativo y financiero;

Cálculo de indicadores presupuestarios relevantes;

Cálculo de la cantidad requerida de recursos monetarios para garantizar la estabilidad financiera, solvencia y liquidez del balance de la empresa;

Cálculo del monto de financiamiento interno y externo, identificación de reservas para su captación adicional;

Previsión de ingresos, gastos y capital de la empresa.

El trabajo utiliza varios enfoques básicos de investigación. En primer lugar, enfoque de sistemas, dentro del cual el objeto de estudio aparece como uno de los aspectos de un sistema holístico, complejamente organizado. Un cierto lugar en el estudio está ocupado por elementos de un enfoque comparativo.

El trabajo consta de una introducción, dos secciones, incluyendo una conclusión y una lista de referencias.

SECCIÓN 1. PLANIFICACIÓN Y PRESUPUESTO EN LA EMPRESA

La planificación es una parte esencial de la práctica empresarial. La importancia de la planificación se expresa en el conocido aforismo: "Planear o ser planificado". El significado de la afirmación radica en que una empresa que no sabe cómo o no considera necesario planificar sus actividades, se convierte ella misma en objeto de planificación, en un medio para alcanzar las metas de otras personas. Por supuesto, la planificación no es una herramienta todopoderosa, ni una llave de oro que pueda abrir cualquier puerta. Sin embargo, un enfoque serio de la planificación crea la base para el funcionamiento sostenible y eficiente de la empresa.

Hoy, habiendo superado la etapa de rechazo de los logros pasados, muchos enfrentan el problema cuando los temas de planificación están en la agenda como los más importantes de los que depende el desarrollo exitoso de la empresa. La etapa de "entrada" a la economía de mercado requería la adopción de medidas rápidas y urgentes, cuando la planificación a corto plazo, y más aún a largo plazo, no tenía sentido. El objetivo estaba determinado en gran medida por lograr la máxima rentabilidad al mínimo costo. A medida que el mercado se desarrolló, se hizo evidente que una estrategia de desarrollo, planes y una comprensión clara de las metas y objetivos son necesarios para una promoción y estabilidad exitosas. El vacío resultante de herramientas de planificación fue llenado por cada empresa de acuerdo a su visión del tema, la variedad de métodos ha llevado a que aún no se hayan desarrollado métodos generalmente aceptados.

En Occidente, en el marco del sistema económico moderno, se han desarrollado y se utilizan con éxito en la práctica sus propios enfoques para planificar el desarrollo de una empresa individual en interés de sus propietarios y teniendo en cuenta la situación real en el mercado. Este sistema de planificación se basó en el plan estratégico de la empresa, el cual fue mayor desarrollo en planes concretos más detallados.

Considere la clasificación de la planificación por tipo (ver Fig. 1). La planificación estratégica es uno de los tipos de actividades de gestión dirigidas a:

· Mejorar la política de inversiones de la empresa;

· Adaptación de la empresa al entorno externo;

Organización de coordinación de departamentos de la empresa.

· Pronosticar el desarrollo de la empresa.

La planificación estratégica es un conjunto de los principales objetivos de la empresa, así como las principales formas de alcanzarlos.

En la Fig. 1 vemos que la planificación se divide en cuatro tipos principales:

1. Según la duración del horizonte de planificación;

2. Dependiendo de la orientación hacia objetivos específicos de desarrollo empresarial;

3. Según la orientación temporal de las ideas;

4. Según el grado de incertidumbre en la planificación.

En este documento, el primer y segundo tipo de planificación se consideran en detalle. La empresa, como sujeto de la economía, determina la dirección de sus actividades. Al predecir el valor de los indicadores financieros, la empresa determina de forma independiente el volumen de los recursos financieros, la cantidad de capital y las reservas.

Arroz. 1. Clasificación de la planificación

Los principales indicadores financieros incluyen: propios capital de trabajo, cargos por depreciación, cuentas por pagar y por cobrar, utilidad.

Así, la planificación financiera es un proceso de determinación de acciones futuras para la formación y uso de recursos financieros. Proporciona la relación entre los ingresos y los gastos de la empresa. El propósito de este tipo de planificación es proporcionar proceso de producción recursos financieros del volumen y estructura adecuados.

Los principales objetivos de la planificación financiera son:

Definición de un objeto de planificación;

Desarrollo de un sistema de planes financieros con asignación de recursos

planes administrativos y estratégicos;

Cálculo de los recursos financieros necesarios;

Cálculo del volumen y estructura del financiamiento interno y externo, identificación de reservas y determinación del volumen del financiamiento adicional;

Previsión de ingresos y gastos de la empresa.

El siguiente es un proceso de planificación ampliado en una empresa.

Figura 2. Sistema de planificación financiera empresarial.

Para resolver estos problemas, se pueden utilizar varios métodos de planificación: normativo, liquidación-analítica, equilibrio, método de optimización de decisiones planificadas, modelado económico y matemático.

Sin embargo, no piense que la planificación es una panacea para todos los males. Con la introducción de la planificación en la empresa, los resultados no aparecerán al día siguiente. La planificación debe ser a largo plazo. Según una investigación realizada por expertos occidentales, solo el 6% del número total de empresas que realizan una planificación continua tienen éxito. En su mayor parte, la planificación crea estabilidad en el desarrollo de una empresa, mantiene su potencial a un alto nivel y brinda asistencia para un desarrollo efectivo.

El proceso de planificación en una empresa, por regla general, tiene un sistema de varios niveles. A continuación se presenta un análisis detallado de cada vínculo.

1.1.1. Planificación estratégica

La planificación estratégica es la base de cualquier sistema de planificación. Sin una comprensión clara de las metas y objetivos establecidos para la empresa en su conjunto y para sus empleados individuales, es difícil evaluar y analizar las actividades de la empresa.

Al llevar a cabo la planificación estratégica, la dirección de la empresa debe ser consciente de que a veces son necesarios nuevos métodos y formas de pensar para su solución exitosa. Apoyar nuevos comienzos puede proporcionar a una empresa más nivel alto planificación y, en consecuencia, un aumento de la eficiencia de toda la planificación. Los empleados deben saber que cualquiera de sus propuestas será considerada y la iniciativa apoyada.

Elaboración de presupuestos en la empresa y planificación financiera: 5 funciones y 3 etapas de elaboración de presupuestos + 9 pasos de implementación detallados + 2 enfoques de automatización + descripción general de la elaboración de presupuestos en Excel y 1C.

La clave del éxito de la empresa es la organización competente de su trabajo. La simplificación, sistematización y automatización de los procesos comerciales aumentan significativamente la competitividad de la empresa.

Claro y actualizado planificación financiera y presupuestación en la empresa es una parte muy importante y prometedora de la organización del trabajo. Cualquier gerente y propietario de un negocio, aunque sea pequeño, definitivamente necesita conocer los conceptos básicos del proceso e implementarlo en su empresa.

¿Qué es la planificación financiera y la elaboración de presupuestos en una empresa?

planificacion Financiera- esta es la ballena sobre la que descansa toda la organización de las actividades de la empresa.

Está asociado a otras planificaciones, está presente en cualquier negocio (solo que en diferentes formas), y también es una evaluación de la misión y aspiraciones de la empresa, teniendo en cuenta los fondos necesarios y su disponibilidad en el momento adecuado.

La planificación financiera se realiza para los siguientes períodos de tiempo:

• Planificación a largo plazo o estratégica. caracteriza los objetivos principales de la organización, las formas de lograrlo, su tamaño y alcance de trabajo en forma cualitativa o cuantitativa general por un período de más de 5 años.
• Planificación a medio plazo o táctica se constituye por un período de 1 a 5 años, y establece los fondos necesarios para el cumplimiento de los objetivos estratégicos.
• Planificación a corto plazo u operativa se forma en el trabajo actual de la empresa, de hecho está presupuestando.

En otras palabras, la presupuestación en una empresa es una planificación financiera a corto plazo.

Y si miras más ampliamente, entonces no se trata solo de la planificación de recursos, sino también de la gestión de la empresa con criterios que tengan en cuenta la contribución al crecimiento de la empresa, sus departamentos y empleados.

El resultado del presupuesto es presupuesto- un documento de la empresa en un futuro próximo.

¿Cuáles son las funciones del presupuesto en una empresa?

1. presupuesto buscando formas de asignar recursos, teniendo en cuenta la situación en el mercado y sus oportunidades, prevé problemas y riesgos, sugiere formas de resolverlos.

representa control financiero de departamentos y empleados, hace un análisis de la eficacia conciliando los resultados previstos y los conseguidos.

El seguimiento de varios indicadores le permite ver su impacto en el resultado final y hacer ajustes.

2. Sistema de presupuestación en la empresa. brinda la oportunidad de realizar un seguimiento del desempeño de los gerentes basado en el logro de sus objetivos, y es también una motivación financiera para el trabajo de los empleados.
3. Los presupuestos tienen un buen efecto debido a la información de arriba hacia abajo en el formato de los planes.

   Esto significa que es compatible comunicación entre niveles diferentes empleados y se forma entre ellos un entendimiento tanto de la misión y tareas de cada empleado y departamento, como de toda la empresa.

4. Fortalece la comunicación entre departamentos., contribuye a una mejor comprensión de las características de cada uno de los departamentos.

3 etapas del período presupuestario

La planificación financiera y la elaboración de presupuestos en la empresa se llevan a cabo de forma cíclica y durante un período determinado (período presupuestario). Y el período presupuestario se divide en ciertas etapas.

Etapas del presupuesto en la empresa:

1. Planificación - se realiza antes del inicio del período presupuestario e implica lo siguiente:

• definición de tareas para el período presupuestario;
• muestreo, análisis, agrupación de datos;
• elaboración de presupuestos, su análisis, ajuste y aprobación.

¿Cómo implementar el presupuesto en una empresa?

Para construir un sistema de trabajo de presupuestos en una empresa, debe pasar por varios pasos, cada uno de ellos es importante y requiere un estudio cuidadoso.

9 pasos para implementar el presupuesto:

Determinar sus metas y objetivos.

Las funciones de presupuestación se han descrito anteriormente, se pueden tomar como base.

Más específicamente, sólo el titular de la empresa puede determinar los objetivos, en función de la necesidad de información necesaria para la toma de decisiones sobre la gestión de la empresa y sus finanzas.

Seleccione los presupuestos que se mantendrán en la empresa.


Presupuestar implica tener múltiples presupuestos.

Pero hay dos principales:

• operando(ventas, saldos de bienes, compras, gastos varios, etc.);
• financiero, se calcula a partir de la explotación (estimación de ingresos y gastos, caja, etc.).

Asimismo, la empresa puede auxiliar cálculo de presupuesto, por ejemplo, gastos de capital o crédito. Y también especial, que depende de la especialización de la empresa.

Identificar fuentes de información.

La recopilación de información es un paso tan importante como los demás. La información actualizada es invaluable.

Para la planificación financiera y la elaboración de presupuestos, no solo se recopila información interna de la empresa, sino también información externa, lo que permite comprender las realidades del mercado y las necesidades de la clientela.

Las fuentes de datos pueden ser las siguientes:

• contabilidad estática;
• informes de impuestos;
• actos de inspección;
• otras fuentes de datos, como investigación y experiencia;
• cambios en la legislación y otras publicaciones de las autoridades;
• investigación de oficinas analíticas;
• medios y publicidad;
• informes de competidores, socios y clientes.

Determinar los ejecutantes.

En una pequeña empresa, el departamento de contabilidad o el jefe de contabilidad pueden administrar los presupuestos.

En una empresa mediana, ya existe la necesidad de formar nuevas divisiones, en relación con las cuales el departamento de planificación y economía o el director de finanzas se ocuparán de los cálculos.

En una empresa grande, existen dificultades con la recopilación y agrupación de datos, la obtención de información actualizada en poco tiempo y la transparencia del proceso. Por lo tanto, el esquema para gestionar los cálculos presupuestarios tiene una estructura compleja. Es manejado por el departamento de finanzas.

El departamento financiero de una gran empresa suele dividirse en las siguientes divisiones:

• planificación y análisis;
• control y contabilidad;
• gerencial.

Cada una de estas unidades realiza sus funciones en el sistema.

Construir un esquema de centros de responsabilidad financiera.

Este elemento es necesario si se supone que determinadas personas (jefes de unidad, por ejemplo) deben ser responsables de la ejecución de los presupuestos, y también si el proceso está relacionado con la motivación de los empleados.

Diseñar un modelo de presupuesto.

Escribe un reglamento.

En producción, el sistema de cálculo del presupuesto debe estar estandarizado utilizando ciertos formularios e instrucciones.

Se debe redactar un reglamento presupuestario, en el que se recopilen todos los documentos relacionados con los presupuestos. Prescribe las reglas para mantener estimaciones para todos los departamentos de la empresa y también contiene formularios de documentos, informes, etc. aplicables.

El proceso de redacción de reglamentos es muy responsable y requiere mucho tiempo. Después de su preparación, comienza el proceso de capacitación del personal. El éxito de la implementación del sistema presupuestario en la empresa depende de cuán competente y completamente se elaboren los reglamentos.

Al calcular las cifras del presupuesto, utilice normas y formas. Es muy conveniente trabajar con esto, pero compilarlos es un proceso bastante meticuloso.

Antes de calcular los estándares, es importante comprender cuán justificada está tal decisión y si realmente existe una necesidad y conveniencia en su desarrollo.

Todos los estándares compilados (o solo los principales) se ingresan en la tabla. A continuación se muestra un ejemplo de una tabla de este tipo.

Capacitar al personal.

Planifique un presupuesto para el primer período de facturación.

Automatización de presupuestos

Los presupuestos están inextricablemente vinculados a la planificación financiera y, a menudo, a la contabilidad de gestión. Por lo tanto, el software de automatización de procesos suele ser complejo.

En general, existen dos enfoques para automatizar la elaboración de presupuestos en una empresa, a saber:

1. Elección del software, luego la creación de un sistema de presupuestos.
2. Configuración de presupuestos manualmente con automatización posterior.

Como se puede ver en el diagrama, la primera opción es más simple y más lógica. Las excepciones son las empresas con requisitos de liquidación atípicos.

Hacer una elección a favor primer acercamiento a la automatización, lo más importante es no equivocarse con la elección del programa.

Sin una comprensión clara de la estructura del trabajo posterior, es difícil formular requisitos de software. Por lo tanto, si elige la primera opción, preste suficiente atención a la planificación y preparación del proyecto.

Segundo enfoque se utiliza con mucha menos frecuencia que el primero debido a su aparente complejidad. Y muchas veces no como una decisión equilibrada, sino por necesidad.

Tal situación puede surgir como resultado de la falla con el primer enfoque, cuando el sistema de presupuesto ya se implementó parcialmente, pero el producto de software no se ajustaba y es inconveniente e ineficiente trabajar con él.

En el segundo enfoque, la etapa de recolección de información y elaboración es la de mayor tiempo, ya que se hará de forma manual. Pero es mucho más probable terminar con un sistema de planificación financiera claro y efectivo.

Se puede realizar la automatización de la planificación financiera en la empresa. por propia cuenta con personal debidamente capacitado.

Este enfoque es ciertamente mucho más barato. Pero en la práctica, resulta que sin la participación de terceros (asesores financieros, programadores), la implementación de esta tarea requiere demasiado tiempo y mano de obra y puede conducir al lugar equivocado.

En Rusia, los programas Excel y 1C se usan con mayor frecuencia para cálculos automatizados. Veamos ejemplos en cada uno de estos programas.

1. Presupuesto en Excel.

El trabajo en este programa es escribir formularios de presupuesto y vincularlos usando fórmulas y macros.

Este programa encajará con una estructura simple (como se muestra en el ejemplo a continuación).

Para las grandes empresas, trabajar en Excel será ineficiente y confuso.

Una de las principales desventajas de este programa es modo de usuario único. Otras desventajas bastante significativas: la disponibilidad de la misma información para todos los usuarios y la dificultad para consolidar la información.

En la siguiente figura se ve la forma del presupuesto de ingresos y gastos:

El siguiente es un formulario de presupuesto de flujo de caja:

La siguiente tabla es la final: el balance de la empresa. También puede ver todos los tipos de presupuestos que se mantienen en la empresa, en las pestañas (hojas):

2. Presupuesto en 1C.

Para la planificación financiera en una empresa, se utiliza con mayor frecuencia 1C Financier. Por supuesto, este programa funciona de manera mucho más efectiva para los presupuestos y la planificación financiera que Excel.

El programa es bastante flexible y permite configurar formularios apropiados de presupuestos, su conexión y la recopilación de información. También hay una función muy conveniente de comunicación con sistemas contables externos para datos de planificación y contabilidad.

Hablando específicamente sobre el programa 1C Financier, brinda las siguientes oportunidades:

• modelado de presupuesto;
• registro de indicadores por departamentos;
• aprobación del presupuesto;
• corrección y su coordinación;
• comunicación con fuentes externas de información;
• informes.

La entrada del presupuesto se realiza a través de un formulario, cuyo principio es muy similar a las tablas de Excel, lo que simplifica enormemente el trabajo al pasar de un programa a otro.

En este momento presupuestar en 1C es la opción más aceptable.

En primer lugar, lo más probable es que los productos 1C ya se utilicen en su empresa y puede imaginarse de qué tipo de software estamos hablando.

En segundo lugar, este programa proporciona una funcionalidad bastante flexible y eficiente por relativamente poco dinero.

Hemos cubierto los conceptos básicos de un tema tan amplio como presupuesto empresarial.

Por supuesto, la información proporcionada no es suficiente para establecer un sistema de presupuestos y planificación financiera en la empresa, y necesitará los servicios de especialistas. Después de todo, el enfoque de un problema tan grave debe ser individual y proceder de las necesidades de cada empresa individualmente.

¿Ha notado que la elaboración de presupuestos en su empresa es ineficiente?

Veamos las posibles causas de este problema:

Sin embargo, ha entendido qué es la elaboración de presupuestos y cómo es útil para administrar una empresa, y ya sabe qué buscar al implementar, configurar y automatizar la elaboración de presupuestos y la planificación financiera en una empresa.

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