No se paga ninguna bonificación anual a los empleados. Cuándo y cómo se puede privar a un empleado de una bonificación. Cómo justificar las bonificaciones

El sistema de bonificación se establece en cada organización de forma independiente. Está definido por el artículo 114 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia, donde la propia organización fija la frecuencia del pago de la bonificación y su cuantía. Hoy hablaremos sobre cómo calcular una bonificación salarial.

Primero, definamos qué es una prima. Esta es una recompensa monetaria para un empleado o su estímulo por excelentes resultados laborales y buenos indicadores económicos actividades. El monto de la bonificación debe especificarse en el contrato de trabajo y también establecerse en los actos legales locales de la organización. Puede ser una cantidad fija o establecerse como un porcentaje de las ganancias.

¿Qué se necesita para calcular la prima?

Contrato de empleo;
- regulaciones locales, por ejemplo, un convenio colectivo;
- pedido en el formulario No. T-11 o No. T-11a.

El pago del bono se formaliza por orden del gerente mediante el formulario unificado No. T-11 (el bono se paga a una persona) o No. T-11a (el bono se entrega al equipo (departamento, taller, etc.). )).

El porcentaje del bono sobre las ganancias, así como el monto fijo del bono, puede variar para cada empleado, por lo que es recomendable emitir una orden en el Formulario No. T-11 para cada empleado específico. Si el porcentaje del bono o el porcentaje fijo no cambia para todo el equipo, podrá emitir el bono mediante orden No. T-11a.

Caso 1. ¿Cómo calcular correctamente el bono mensual?

En una organización, la bonificación se fija como un porcentaje del salario. Por orden del gerente, la bonificación se paga a todos los empleados de la organización en el mismo porcentaje del salario. ¿Cómo calcular el bono?

1. Multiplica el salario por el porcentaje de bonificación.
2. Luego suma el salario y el porcentaje.
3. Multiplique la cantidad por: esta será la suma de la bonificación y el salario acumulados.

Ejemplo 1. Ivanov I.I. Recibe un salario de 10.000 rublos al mes. El Vive en Región de Cheliábinsk, donde el coeficiente regional se fija en el 15%. La prima mensual era del 10%. Ivánov I.I. Recibió un anticipo de 5.000 rublos. Calculemos la cantidad de ganancias del mes que Ivanov I.I. lo recibirás en tus manos.

1. Contamos el bono.
10.000*10% = 1.000 rublos.

2. Calculamos las ganancias con bonificación.

3. Calculamos las ganancias utilizando el coeficiente regional.
11.000*1,15 = 12.650 rublos.

4. Calculamos el impuesto sobre la renta de las personas físicas. Digamos que no tiene hijos.
12.650*13% = 1.644,50 rublos

5. Contamos la cantidad del mes que Ivanov recibirá en sus manos.

Caso 2. Cálculo de bonificaciones para empleados que trabajan por horas.

1. Multiplicar el monto de la tarifa mensual por el porcentaje de prima.
2. Luego sumamos el importe según la tarifa y el interés resultante.

4. Calculamos el impuesto sobre la renta de las personas físicas. Este es el importe devengado multiplicado por el 13%, o el 30% para los no residentes.
5. Restamos el impuesto sobre la renta personal del monto devengado y restamos el anticipo emitido previamente. Obtendrás la cantidad de ganancias con un bono en mano.

El ejemplo es el mismo que en el caso anterior, solo que las ganancias se calculan como el número de horas trabajadas multiplicado por la tarifa por hora.

Caso 3. Cálculo de bonificaciones para empleados que reciben salarios en función de la producción.

1. Multiplique la cantidad de producción mensual por el porcentaje de bonificación.
2. Luego sumamos la cantidad de producción y el porcentaje resultante.
3. Multiplicamos el monto por el coeficiente regional; este será el monto de la bonificación y el salario acumulados.
4. Calculamos el impuesto sobre la renta de las personas físicas. Este es el importe devengado multiplicado por el 13%, o el 30% para los no residentes.
5. Restamos el impuesto sobre la renta personal del monto devengado y restamos el anticipo emitido previamente. Obtendrás la cantidad de ganancias con un bono en mano.

El ejemplo es el mismo que en el caso anterior, solo las ganancias se calculan como el número de productos producidos multiplicado por la tasa de producción.

Caso 4. Cálculo de una prima en una cantidad monetaria fija.

1. Sume el monto del bono al monto del salario mensual.

2. Multiplicamos esta cantidad por el coeficiente regional; este será el monto de la bonificación y el salario acumulados.
3. Calculamos el impuesto sobre la renta de las personas físicas. Este es el importe devengado multiplicado por el 13%, o el 30% para los no residentes.
4. Restamos el impuesto sobre la renta personal del monto devengado y restamos el anticipo emitido previamente. Obtendrás la cantidad de ganancias con un bono en mano.

Ejemplo 2. El ejemplo es el mismo que en el primer caso, solo que el bono fue de 1000 rublos por mes. (Ivanov I.I. recibe un salario de 10.000 rublos al mes. Vive en la región de Chelyabinsk, donde el coeficiente regional se fija en el 15%. Ivanov I.I. recibió un anticipo de 5.000 rublos). Calculemos la cantidad de ganancias del mes que Ivanov I.I. lo recibirás en tus manos.

1. Calculamos las ganancias con bonificación.
10.000 + 1.000 = 11.000 rublos.

2. Calculamos las ganancias utilizando el coeficiente regional.
11.000*1,15 = 12.650 rublos.

3. Calculamos el impuesto sobre la renta de las personas físicas. Digamos que no tiene hijos.
12.650*13% = 1.644,50 rublos.

4. Contamos la cantidad del mes que Ivanov recibirá en sus manos.
12.650 – 1644,50 – 5000 = 6005,50 rublos.

Caso 5. ¿Cómo calcular el bono trimestral (anual)?

Trimestralmente o bonus anual pagados en base al desempeño exitoso durante estos períodos.

Sumamos todas las cantidades ganadas (sin coeficientes) para el trimestre (año) y multiplicamos la cantidad resultante por el porcentaje de bonificación. Así es como se calcula el monto de la prima. El resto del cálculo es como de costumbre.

Ejemplo 3. Ivanov I.I. recibe un salario de 10.000 (enero, febrero, marzo) rublos al mes. Vive en la región de Chelyabinsk, donde el coeficiente regional se fija en el 15%. Calculemos el bono trimestral, que ascendió al 10% de las ganancias y ganancias de abril.

1. Calculamos el monto de las ganancias del trimestre.
10 000 + 10 000 + 10 000 = 30 000

2. Contamos el bono
30.000 * 10% = 3.000 rublos.

3. Según los resultados del trimestre, el bono generalmente se otorga en el mes siguiente al trimestre, en abril. Entonces las ganancias de abril serán

(10 000 + 3 000)*1,15 = 14950.

4. Calculamos el IRPF
14950*13% = 1943,50

5. Las ganancias de abril se emitirán personalmente
14950-1943,5 = 13.006,50 rublos.

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Cálculo de bonificaciones a los empleados.ocurre de la manera establecida por cada empleador de forma independiente y puede depender de muchos factores relacionados tanto con los motivos de cálculo como con los algoritmos para calcular las bonificaciones. Veamos las situaciones más habituales a la hora de calcular las bonificaciones y las dudas que surgen al respecto.

Las bonificaciones a los empleados se otorgan de la siguiente manera: tipos y fuentes

El motivo para pagarle a un empleado un incentivo como una bonificación puede ser:

• logros de carácter laboral, logrados tanto por el colectivo laboral en su conjunto como por un empleado específico personalmente;
• eventos que no están directamente relacionados con la actividad laboral, pero que son causados ​​​​por la intención de recompensar aún más al empleado (por ejemplo, en relación con un aniversario o un feriado).

Por las razones del primer grupo, el empleador tiene el derecho incondicional de incluir bonificaciones en la estructura salarial (artículo 129 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia) y, por tanto, tenerlas en cuenta como parte del pago del trabajo, es decir, imputando el importe devengado de las bonificaciones a los correspondientes gastos analíticos, lo que reducirá la base de beneficios.

Es bastante difícil incluir en su salario las bonificaciones acumuladas por motivos del segundo grupo. El Ministerio de Finanzas de Rusia (carta del 24 de abril de 2013 No. 03-03-06/1/14283) insiste en contabilizar los gastos a expensas de la ganancia neta.

Dependiendo de la naturaleza de los pagos, las bonificaciones pueden ser:

• sistemático (periódico), cuyo devengo y pago se realiza respetando la periodicidad establecida (una vez al mes, trimestre, año u otro período de tiempo);
• única (irregular), acumulada y pagada periódicamente cuando surge un motivo apropiado para el pago.

Los bonos incluidos en la estructura salarial pueden tener ambos patrones de frecuencia. Pero entre ellos, por regla general, predominan los incentivos pagados sistemáticamente. Las bonificaciones no relacionadas con logros laborales suelen ser únicas.

A pesar de la presencia diferentes fuentes Para pagar bonificaciones, las bonificaciones constituirán en todo caso el ingreso del trabajador. Y estos ingresos deberán estar sujetos al impuesto sobre la renta personal de la forma habitual (cláusula 1 del artículo 210 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) y a las contribuciones al seguro (cláusula 1 del artículo 420 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, cláusula 1 del artículo 20.1 de la ley “Sobre el seguro social obligatorio contra accidentes...” de 24 de julio de 1998 No. 125-FZ). Además, los gastos a efectos del cálculo del impuesto sobre la renta pueden incluir no solo aquellas aportaciones que se devengan por bonificaciones incluidas en la estructura salarial, sino también las relacionadas con bonificaciones no relacionadas con actividad laboral(subpárrafo 49, párrafo 1, artículo 264 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de 2 de abril de 2010 No. 03-03-06/1/220).

¿Según qué documento se determina el procedimiento de bonificación?

El empresario deberá desarrollar él mismo todos los aspectos del sistema de bonificación que utilice, estableciéndolos en el marco interno. acto normativo(Artículo 135 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia). Esta ley puede crearse en forma de un documento separado dedicado únicamente a las emisiones de bonificaciones (disposiciones sobre bonificaciones, incentivos, pagos de incentivos). Pero también está permitido incluir las reglas para el cálculo de bonificaciones como parte integral de los textos de otros documentos internos dedicados a cuestiones de derecho laboral:

• regulaciones salariales;
• acuerdo colectivo;
• acuerdo laboral.

Un documento separado especialmente desarrollado (o parte de un documento dedicado a cuestiones de derecho laboral) es conveniente para reflejar el procedimiento de pago de bonificaciones aplicado a la mayoría de los miembros de la fuerza laboral. Su presencia permite no especificar en detalle las reglas para el cálculo de las bonificaciones en el contrato de trabajo con cada uno de los empleados, sino proporcionar en este contrato solo una referencia a los detalles del documento correspondiente sobre el procedimiento de bonificación. Así, el desarrollo de un acto normativo sobre bonificaciones permite incluir reglas detalladas para el cálculo de este incentivo en los contratos de trabajo únicamente con aquellas personas cuyas bonificaciones se pagan de forma individual.

Es obligatoria la presencia de un documento interno sobre bonificaciones:

• incluir bonificaciones en la estructura salarial (artículo 135 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia);
• teniendo en cuenta las bonificaciones al calcular los ingresos medios (artículo 139 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia).

La inclusión de bonificaciones en la estructura salarial hace que su pago sea obligatorio cuando se cumplan las condiciones bajo las cuales debe devengarse la remuneración. Al mismo tiempo, se permite reflejar en el documento de bonificación las reglas para el pago de bonificaciones que no estén relacionadas con logros laborales.

La normativa sobre bonificaciones debería abarcar cuestiones relacionadas con:

• todo tipo de remuneración aplicada por el empleador;
• las condiciones bajo las cuales se devenga cada tipo de bonificación;
• frecuencia de acumulación de pagos de incentivos;
• el círculo de personas con derecho a cada tipo de bonificación;
• indicadores mediante los cuales se evalúa el derecho de un empleado en particular al tipo de remuneración correspondiente;
• motivos que hagan imposible recibir una bonificación;
• sistemas de evaluación de indicadores que reflejan el derecho a recibir un pago de incentivo, lo que permite convertir la evaluación de estos indicadores al equivalente en rublos;
• el proceso de revisión de los resultados de la evaluación del aporte laboral realizado por cada empleado;
• un procedimiento que permite impugnar los resultados de la distribución del bono.

Desde 2017, se permite no desarrollar actos internos dedicados a cuestiones de derecho laboral y microempresas (artículo 309.2 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia). Sin embargo, en tal situación, el empleador deberá detallar todas las reglas de bonificación en cada uno de los acuerdos laborales, y los propios acuerdos laborales deberán redactarse de una forma determinada. El formulario que debe utilizarse para estos fines está aprobado por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia de 27 de agosto de 2016 No. 858.

¿Qué se puede utilizar para calcular las bonificaciones de los empleados al calcular los salarios?

El proceso de cálculo del monto del bono depende de:

• de la base tomada como base de cálculo;
• del algoritmo que determina la secuencia de cálculo de la propia base o de sus partes constituyentes;
• de las restricciones fijadas para tener en cuenta.

El cálculo puede basarse en:

• cantidad fija de remuneración;
• salario;
• ganancias acumuladas reales;
• la suma de los indicadores de bonificación expresados ​​en equivalente en rublos, utilizados para evaluar la contribución del empleado al proceso laboral.

Todas las condiciones que afecten al cálculo deberán estar estipuladas en el acto reglamentario de bonificaciones.

La acumulación de una bonificación por un monto fijo puede ocurrir de diferentes maneras dependiendo de las condiciones para registrar el tiempo de trabajo real en el período de bonificación, fijadas en el procedimiento para calcular la bonificación a partir de la base de acumulación:

1. El monto de las bonificaciones no depende en modo alguno del tiempo real trabajado, es decir, la remuneración siempre se acumulará, incluso si el empleado no trabajó en absoluto durante el período analizado.
2. A la hora de calcular el importe del pago se tiene en cuenta el tiempo de trabajo real en cualquiera de las formas que establece el documento reglamentario. Por ejemplo, esta cantidad se calcula:

• en proporción al número de días (calendarios o hábiles) efectivamente trabajados en el período;
• sin acumularlo para ese mes del período que resultó no estar completamente trabajado (para un bono trimestral, por ejemplo, en tal situación será necesario aplicar uno de los siguientes coeficientes: 1/3 o 2/3).

Al fijar como base de cálculo el salario o las ganancias reales, inmediatamente determinan, expresado en porcentaje, el monto de la participación que constituirá la bonificación devengada de la base correspondiente.

Una remuneración basada en el salario es esencialmente similar a una bonificación de cantidad fija y puede depender o no de la misma manera de la cantidad de tiempo realmente trabajado durante el período de la bonificación. Se diferencia de una prima devengada en una cantidad fija:

• aplicación obligatoria del coeficiente regional al monto devengado si ocurre en la región de trabajo;
• la necesidad de elegir un método para calcular las bonificaciones por períodos de cambios salariales, que podría ser, por ejemplo, establecer la obligación de tener en cuenta el monto del salario actualizado al calcular las bonificaciones:
  • desde el inicio del período para el cual se realiza el cálculo;
  • del período siguiente al cambio salarial;
  • en el período de cambio, teniendo en cuenta la proporción del número de días (naturales o hábiles) imputables a cada salario.

Para una bonificación determinada como parte de los ingresos reales, la cuestión de contabilizar o no el tiempo realmente trabajado en el período no es importante, ya que este tiempo ya se tiene en cuenta en el momento del cálculo del salario. Pero las reglas de bonificación deberán reflejar la elección del algoritmo utilizado para calcular las ganancias reales. Puedes calcularlo, por ejemplo:

• resumir todos los salarios reales acumulados durante el período, independientemente de a qué componente del pago por trabajo se refiere;
• determinando (para un período de bonificación superior a un mes) el salario real mensual promedio, incluyendo en su cálculo todos los pagos devengados durante el período, independientemente de su relación con uno u otro componente del pago por trabajo, y dividiendo el monto de estos pagos por el número de meses en el período de bonificación.

Para la base de bonificación, establecida como la suma de los indicadores de bonificación expresados ​​en equivalente en rublos, que sirven para evaluar la contribución del empleado al proceso laboral, el algoritmo para calcular esta base es en sí simple y se determina como la suma de los valores en rublos. de los indicadores correspondientes. Pero el cálculo del valor correspondiente a cada uno de los indicadores dependerá del sistema de evaluación de este indicador en particular y de la fórmula específica utilizada para calcular su valor en rublos. Dado que tanto los sistemas como las fórmulas de evaluación pueden resultar diferentes, incluidos aquellos que implican el uso de un sistema de coeficientes crecientes (o decrecientes), el cálculo de dicha base resultará finalmente difícil, aunque reflejará de manera más realista la Contribución del empleado a los resultados del trabajo de todo el equipo durante el período.

Cómo calcular las bonificaciones por pago adicional y horas extras

Los pagos adicionales y las horas extras son pagos diseñados para compensar el desempeño de las funciones laborales por parte del empleado en condiciones especiales mano de obra. Su pago en todos los aspectos está regulado por las disposiciones del Código del Trabajo de la Federación de Rusia. Se incluyen íntegramente en el salario y forman su parte retributiva (artículo 129 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia).

La cuestión del cálculo de las bonificaciones por pagos adicionales y horas extraordinarias sólo puede surgir si la base para calcular el monto de las bonificaciones son las ganancias reales acumuladas durante el período. A pesar de que estos ingresos, como ya se mencionó anteriormente, pueden determinarse diferentes caminos, su cálculo tiene en cuenta todos los montos devengados durante el período de bonificación que forman el salario, incluidos los pagos adicionales y las horas extras.

Si se establece que la bonificación se calculará a partir del salario, los pagos adicionales y las horas extras no se tendrán en cuenta al calcular las bonificaciones, ya que la base de cálculo aquí, por definición, forma solo una parte del salario acumulado. Cuando un bono se otorga en una cantidad fija o en base a la suma de los indicadores de bonos estimados en el equivalente en rublos, entonces no está vinculado al salario en absoluto y, en consecuencia, no depende de él de ninguna manera.

Cómo calcular una bonificación teniendo en cuenta el coeficiente regional y las bonificaciones del norte

El coeficiente regional y el bono norte son pagos adicionales de carácter compensatorio, teniendo en cuenta el hecho de trabajar en régimen especial. condiciones climáticas. También representan parte del salario que se debe pagar. La diferencia entre ellos es que el coeficiente regional se paga desde el primer día de trabajo, y el derecho a recibir el bono norte y su aumento depende de la duración de la experiencia laboral en el área correspondiente. El tamaño del coeficiente y la prima para cada región lo establece el Gobierno de la Federación de Rusia, pero a nivel regional es posible aumentar estos valores (artículos 316, 317 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia, artículos 10 , 11 de la Ley de la Federación de Rusia "Sobre Garantías y Compensaciones Estatales..." del 19/02/1993 No. 4520-1).

Es necesario aumentar el monto de la bonificación acumulada a expensas del coeficiente regional cuando las bonificaciones se calculan a partir del salario y el coeficiente correspondiente está vigente en la región. En todos los demás casos, la cuestión de la aplicación del coeficiente no está regulada por la ley. Por un lado, no es necesario cobrar prima teniendo esto en cuenta, porque:

• ya se tiene en cuenta en las ganancias realmente acumuladas durante el período;
• la acumulación de una bonificación por una cantidad fija o por la suma de los indicadores de bonificación estimados en equivalente en rublos no está vinculada al salario, lo que requiere un aumento en el coeficiente correspondiente.

Por otro lado, la legislación actual no establece el procedimiento de aplicación del coeficiente regional a las bonificaciones. Por tanto, las reglas para las bonificaciones pueden prever su acumulación utilizando este coeficiente en todas las situaciones para calcular los pagos de incentivos incluidos en los salarios. La justificación aquí es que el bono está incluido en el salario.

El procedimiento para calcular las bonificaciones del norte está regulado por una instrucción aprobada por Orden del Ministerio de Trabajo de la RSFSR de 22 de noviembre de 1990 No. 2. Contiene una prohibición de calcular bonificaciones para los siguientes pagos de bonificaciones (cláusula 19 de las instrucciones) :

• remuneración única por tiempo de servicio;
• remuneración basada en los resultados del trabajo del año;
• incentivos de carácter único y no previstos por el sistema retributivo.

Al mismo tiempo, las instrucciones implican la posibilidad de calcular las bonificaciones en función de los resultados del trabajo de un trimestre, temporada o año, pero con la condición de que para calcular el monto mensual de la bonificación, las bonificaciones se distribuirán a lo largo de los meses. del período correspondiente en proporción al tiempo trabajado.

Por decisión del Tribunal Supremo de la Federación de Rusia de 1 de diciembre de 2015 No. AKPI15-1253, las disposiciones de la cláusula 19 de las instrucciones que prohíben la acumulación de bonificaciones sobre las remuneraciones pagadas por la duración del servicio y en función de los resultados del trabajo para del año fueron declarados inválidos por ser contrarios al actual Código del Trabajo de la Federación de Rusia. Por tanto, la bonificación del Norte debe calcularse sobre todos los pagos de bonificaciones previstos en el sistema de remuneración.

El procedimiento para pagar bonificaciones a los empleados según las nuevas reglas salariales.

Después de los cambios realizados en el Código del Trabajo de la Federación de Rusia, a partir del 3 de octubre de 2016, las condiciones de pago no solo del pago de vacaciones (artículo 136 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia) y del pago en caso de despido (artículo 140 del Código del Trabajo Código de la Federación de Rusia), pero también los salarios estaban legalmente limitados.

El pago de los salarios del mes pasado ahora debe realizarse dentro de los 15 días naturales siguientes a este mes (artículo 136 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia). En consecuencia, teniendo en cuenta la preservación de la redacción del Código del Trabajo de la Federación de Rusia que exige el pago de los salarios cada medio mes, el momento de los pagos anticipados también se ha vuelto más específico. Ahora deberá emitirse en la segunda quincena del mes por el que fue devengado, manteniendo un intervalo de 2 semanas entre el anticipo y el salario.

Sin embargo, quedan dudas sobre el pago de bonificaciones. Aunque la bonificación que proporciona el sistema salarial es un salario, no siempre se calcula con la misma frecuencia que los salarios. Por lo tanto, el Ministerio de Trabajo de Rusia (información del 21 de septiembre de 2016, publicada en el sitio web del ministerio) recomendó que la ley reglamentaria sobre bonificaciones refleje una indicación tanto del mes de acumulación de bonificaciones como del mes (o fecha específica) de pago de bonificaciones. .

Especificar un mes de pago significa que la prima debe pagarse a más tardar el día 15 del mes correspondiente. Si se indica solo el mes de acumulación, la fecha límite para el pago de las bonificaciones será el día 15 del mes siguiente al mes de su acumulación (carta del Ministerio de Trabajo de Rusia del 23 de agosto de 2016 No. 14-1/ B-800).

Resultados

El procedimiento para calcular la bonificación está determinado por muchos factores. En primer lugar, se trata de reglas de bonificación desarrolladas por el empleador de forma independiente. Entre estas reglas, de primordial importancia son la descripción de las características de la remuneración aplicada y el establecimiento de algoritmos para calcular la base para calcular el monto de las bonificaciones de cada tipo. Al calcular las bonificaciones, requieren contabilidad. coeficientes regionales, establecido en la región, y subsidios del norte, si el empleado tiene derecho a ellos.

En los últimos años, las bonificaciones han pasado de la categoría de pagos de incentivos a la categoría de personal. Muchas empresas pagan salarios, que no puede ser inferior al salario mínimo y una bonificación, que suele ser superior al salario. Este sistema permite al empleador reducir los costes de personal en caso de una fuerte caída de la facturación y no requiere trámites complejos si es necesario reducir la nómina.

Cómo justificar las bonificaciones

De acuerdo a Código de Trabajo una empresa puede establecer bonificaciones incluidas en el sistema de remuneración (artículo 135 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia) y bonificaciones fuera del sistema de remuneración (artículo 191 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia).

De conformidad con el artículo 135 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia, una empresa puede establecer pagos adicionales de incentivos y bonificaciones, sistemas de bonificación previstos por el convenio colectivo, teniendo en cuenta la opinión del cuerpo representativo de los empleados. Con un sistema de bonificación de este tipo, es necesario determinar de antemano el círculo de personas que recibirán bonificaciones, los indicadores y las condiciones para las bonificaciones.

Según el artículo 191 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia, una empresa puede recompensar a los empleados por su trabajo concienzudo.

Los indicadores para evaluar el desempeño concienzudo de sus funciones por parte de un empleado deben figurar en los documentos internos de la empresa.

Los empleados pueden recibir bonificaciones:

• Para aumentar la productividad laboral; aumento del número de compradores; mejorar los beneficios específicos del producto, ampliar la red de ventas, etc.
• Por el impecable desempeño de las funciones laborales; realizar tareas para otro empleado; realizar tareas que no están directamente relacionadas con el área de responsabilidad del empleado, etc.
• Para mejorar la estructura, reducir los costos del departamento, optimizar los procesos comerciales, etc.
• Para tutoría y formación.

El premio podrá tener en cuenta:

• la contribución personal del empleado a las actividades de la empresa;
• el resultado del trabajo del departamento en el que el empleado desempeña sus funciones laborales;
• el resultado de las actividades de la empresa.

Como puedes ver, la creatividad del empresario es prácticamente ilimitada.

Así, existen dos tipos de bonificaciones:

1. Bonificaciones de incentivos, que están previstas por el sistema retributivo.
2. Bonificaciones (estímulo) para empleados distinguidos fuera de sistemas retributivos.

En el primer caso, es necesario prever el círculo de personas que recibirán bonificaciones.

En el segundo caso, para las bonificaciones únicas, no es necesario determinar de antemano el círculo de personas a las que se les otorga la bonificación. Esta opción puede resultar más conveniente para la gestión de la empresa.

¿Por qué es rentable pagar bonificaciones únicas en lugar de aumentar los salarios?

1. Los pagos de bonificaciones únicas se realizan únicamente por decisión del empleador.
2. Un empleado no puede impugnar las acciones de un empleador que se negó a pagarle una bonificación única.
3. La prima puede pagarse tarde. El momento del pago de las bonificaciones no está fijado por ley y no está contemplado en el artículo 136 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia.

Así, pagar a los empleados un salario y un bono único proporciona al director más “maniobras” para reducir la regulación mensual y reducir la nómina si es necesario. La ley no prevé responsabilidad para el director y el contador por retrasos en el pago de bonificaciones.

No olvide

El pago de bonificaciones, como cualquier otro gasto de la empresa, debe estar económicamente justificado. “Resumir” de antemano el caso de negocio para la prima.

Para justificar el pago de una bonificación, se pueden utilizar diversos indicadores: desde económicos (monto Dinero recibido de compradores; número de facturas emitidas y pagadas) hasta disciplinarias (incluido el cumplimiento del código de vestimenta).

Registro del premio

Cualquier contador y director “no entenderá” si la bonificación no se tiene en cuenta a efectos fiscales.

Reglamento sobre bonificaciones

Para que las bonificaciones se tengan en cuenta a efectos fiscales, es necesario que estén “legalizadas” en los documentos internos de la empresa. En particular, las bonificaciones deben estar previstas en el contrato laboral o colectivo. Al mismo tiempo, no es necesario prever montos de bonificación ni reglas para determinarlos. Basta con hacer referencia en el contrato a los documentos internos de la empresa que regulan la retribución. Sería correcto redactar los siguientes documentos: Reglamento sobre remuneraciones, Reglamento sobre bonificaciones, Reglamento sobre bonificaciones por antigüedad, Reglamento sobre bonificaciones por vacaciones, etc. Entonces las bonificaciones reducirán la base imponible.

Para justificar las bonificaciones es necesario elaborar un Reglamento sobre bonificaciones. Debe reflejar la práctica real de la empresa. En el reglamento sobre bonificaciones, es necesario indicar que la bonificación se paga al alcanzar ciertos indicadores y enumerar los criterios de evaluación, las condiciones, el tamaño y escala de los pagos, así como la gama de empleados que reciben bonificaciones. En este caso, los importes podrán indicarse como porcentaje de otros importes. Por ejemplo, el 50% del salario.

Como se mencionó anteriormente, hay muchos indicadores, además, cada empresa tiene sus propios detalles, por lo que el contador y el director pueden redactar fácilmente dicho documento.

Las regulaciones de bonificación pueden contener otras condiciones que tengan en cuenta las características específicas de su empresa. Estas condiciones pueden resultar muy útiles para la dirección cuando no hay suficiente dinero para pagar los salarios y tienen que tomar decisiones impopulares para mantenerse a flote. Desafortunadamente, los empleados rara vez apoyan el deseo del director de salvar la empresa y están dispuestos a aceptar temporalmente una reducción salarial.

La disposición debería hacer hincapié en la necesidad de cumplir disciplina laboral y referirse al Reglamento Interno de Trabajo. Donde podrá especificar detalladamente los requisitos para la jornada y rutina laboral. Incluyendo cosas como: falta de comida en el lugar de trabajo, prohibición de comunicación sobre asuntos personales por teléfono móvil, prohibición de comunicación en en las redes sociales(a menos que sea parte del trabajo), prohibición de escuchar música (incluso con auriculares), prohibición de leer libros electrónicos, etc.

Al redactar el Reglamento sobre bonificaciones, recuerde que, en base a él, el empleado tiene derecho a exigir el pago de la bonificación y el empleador tiene la obligación de pagarla. Por lo tanto, piense en sus indicadores de bonificación para no arrinconarse.

Se deben pagar las primas

Si la prima está incluida en los gastos o no, no importa para el cálculo de las primas del seguro. Por lo tanto, no podrá ahorrar dinero en ellos.

Además, las bonificaciones se pueden pagar con cargo a las ganancias retenidas por decisión de la junta general de participantes (fundadores) o accionistas de la empresa. La decisión de gastar las ganancias retenidas se elabora sobre la base del acta de la junta general de participantes (fundadores) o accionistas. En esta situación, el importe de la prima no reduce la base imponible.

13er salario

El decimotercer salario es el pago anual al empleado al final del año. De hecho, se trata de una bonificación al final del año. A menudo es igual al monto del pago mensual promedio.

La ley no regula de ninguna manera dicha bonificación. El empleador tiene derecho a pagarlo de acuerdo con a voluntad. El departamento de contabilidad no puede procesar el decimotercer salario como salario mensual. Simplemente no existe el decimotercer mes del año.

Por lo tanto, si desea utilizar este tipo de pago, debe establecer en los documentos internos el monto y el procedimiento para el pago del decimotercer salario. Por ejemplo, en el Reglamento y bonificaciones o elaborar un Reglamento separado sobre bonificaciones en función de los resultados del año. Tenga en cuenta que el decimotercer salario es una bonificación al final del año. Esto significa que no se puede calcular antes de fin de año. Para evitar problemas con los inspectores, tenga en cuenta este hecho.

Si registra el decimotercer salario como bonificación única, el director puede decidir de forma independiente: a quién, según qué indicadores y cuándo pagarlo.

Orden de pago de bonificación

El pago de bonificaciones y su importe a cada empleado durante un período determinado se establecen por orden del titular de la empresa. Un empleado al que no se le concede una bonificación no se incluye en el pedido. Si tiene que explicar cosas a un empleado o a los inspectores, debe consultar el Reglamento sobre bonificaciones.

Pago de bonificaciones según el Código del Trabajo. está determinado únicamente por conceptos generales de qué es un bono, cuál es su papel en la remuneración y qué documentos justifican la inclusión de un bono en este pago. La responsabilidad de desarrollar reglas detalladas sobre bonificaciones y establecer el procedimiento para pagar las bonificaciones está asignada al empleador por el Código del Trabajo de la Federación de Rusia. Consideremos qué se debe incluir en estas reglas para que el pago de bonificaciones no genere dudas entre los inspectores.

¿Qué es una bonificación (definición según el Código del Trabajo de la Federación de Rusia) y cómo se relaciona con el salario?

El concepto de prima está presente en el art. 129 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia, donde se menciona entre los pagos de incentivos que pueden constituir una de las partes del salario. Es decir, un bono es un pago de incentivo que forma parte de la estructura del sistema retributivo aplicado.

El empleador debe desarrollar la estructura del sistema de remuneración y establecer las reglas para su aplicación, en consulta con los representantes de la fuerza laboral (artículo 135 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia). Al desarrollar este sistema para los equipos de las empresas unitarias estatales y municipales, también es necesario guiarse por las recomendaciones uniformes aprobadas para el próximo año por la comisión tripartita rusa para la regulación de las relaciones sociales y laborales. Para el año 2017, la decisión de esta comisión de aceptar dichas recomendaciones está consagrada en el Protocolo No. 11 del 23 de diciembre de 2016.

Así, el empleador debe disponer de un documento interno que contenga una descripción del sistema utilizado para remunerar al equipo (la estructura salarial de los empleados). Este documento podrá contener simultáneamente una descripción de todas las reglas establecidas para el cálculo de cada componente del salario. Pero también es posible desarrollar regulaciones (disposiciones) independientes para cada componente de la remuneración.

Desde 2017, los pequeños colectivos laborales (microempresas) pueden no crear reglamentos internos que regulen cuestiones de derecho laboral (artículo 309.2 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia). Sin embargo, tomar tal decisión requiere detallar todas las reglas para calcular los salarios en el contrato de trabajo con cada empleado. Además, para elaborar este documento, su forma estándar. Este formulario ya ha sido aprobado por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia de 27 de agosto de 2016 No. 858.

Un documento interno elaborado para el equipo en su conjunto (o para la mayor parte) permite que el contrato de trabajo con cada empleado no enumere en detalle todas las reglas de remuneración establecidas para él, sino que se limite a hacer referencia únicamente a una serie de reglas internas. hechos. Por tanto, la creación de tales leyes simplifica significativamente la ejecución de los contratos de trabajo. Además, las regulaciones pueden permanecer en vigor sin cambios durante varios años. Y los costos laborales para su desarrollo y adopción, incluso para las microempresas, pueden resultar notablemente menores que incluir todos los detalles relacionados con la nómina en cada contrato de trabajo.

Establecemos reglas de bonificación: en un solo acto regulatorio o en un contrato de trabajo

Entonces, se deben definir las reglas de bonificación:

• en un único acto normativo interno, cuando se establecen para todo el equipo de trabajadores (o la mayoría de sus miembros);
• en un contrato de trabajo con un empleado específico, cuando estamos hablando acerca de sobre condiciones de bonificación individual o cuando el empleador, que es una microempresa, ha decidido no crear normas internas que regulen las cuestiones de derecho laboral.

El acto reglamentario sobre bonificaciones debe reflejar:

• descripción de los tipos de bonificaciones aplicadas;
• con qué frecuencia se acumularán las bonificaciones de cada tipo;
• el círculo de empleados a quienes se aplicará tal o cual tipo de bonificación;
• indicadores específicos, cuyo cumplimiento surge el derecho a acumular bonificaciones de carácter regular;
• estructura de indicadores de bonificación y su sistema de evaluación;
• descripción de los algoritmos para calcular el monto de las bonificaciones adeudadas a cada empleado específico, en base a los indicadores de evaluación realizados por él;
• el procedimiento mediante el cual se revisan los indicadores de bonificación en relación con cada empleado;
• motivos considerados como motivo de privación de bonificaciones;
• un procedimiento cuyo uso permitirá al empleado impugnar los resultados de la evaluación de su trabajo durante el período de bonificación.

Será necesario proporcionar información de naturaleza similar en el contrato de trabajo con un empleado específico si el empleador no desarrolla regulaciones internas o las condiciones para las bonificaciones para un empleado específico son individuales. Este último puede ser el caso, por ejemplo, de los altos directivos.

Según la regularidad del pago, las bonificaciones incluidas en el sistema salarial se dividen en acumuladas y pagadas:

• Regularmente durante un período específico (por mes, trimestre o año). Todas las bases de sus reglas de devengo y cálculo están contenidas en el reglamento interno sobre bonificaciones. Cuando concurran tales causas, el pago de dicha prima se vuelve obligatorio y no se requieren decisiones especiales para su cálculo.
• Irregular: asociado con los logros de los empleados individuales que ocurren periódicamente. El derecho de un empleado a dicha bonificación debe justificarse mediante un documento separado, normalmente redactado por su superior inmediato.

Justificación para calcular las bonificaciones trimestrales a los empleados: ejemplo

La base para el cálculo y pago de las bonificaciones periódicas suele ser el resultado del trabajo del empleador, evaluado mediante los indicadores financieros y económicos de sus actividades, formados para el período correspondiente, en su conjunto. Es decir, en base a los resultados del trabajo exitoso de todo el equipo, lo que, en consecuencia, requiere un estímulo para los trabajadores que forman este equipo.

La redacción de la justificación de la bonificación puede verse, por ejemplo, así: "Por lograr los volúmenes de producción y ventas planificados para el trimestre".

Esta bonificación la percibirán aquellos empleados a quienes deba devengarse de acuerdo con la vigente ley interna sobre bonificaciones, salvo aquellos privados del derecho a recibirla durante el período que se examina por las causales contenidas en la misma ley. Los resultados de la distribución del bono serán aprobados por el gerente del empleador. Con base en esta aprobación, se emitirá una orden para el pago del bono, que contendrá una única justificación general del pago y una lista de los nombres de los empleados específicos con los montos adeudados.

Por qué un empleado recibe una bonificación individualmente: la formulación de la base del incentivo

Formulación justificación del bono al empleado pagados irregularmente dependerá de la composición de los logros laborales específicos de este empleado individual. Por ejemplo, para un gerente de ventas puede haber un incentivo con la frase "Por completar anticipadamente el volumen de ventas planificado para el mes".

El desempeño de un empleado en particular generalmente lo evalúa su supervisor inmediato. Habiendo identificado el hecho de que ha surgido el derecho a una bonificación, redacta un escrito dirigido al jefe del empleador ( memorándum) para su devengo. Si el gerente del empleador tiene una resolución positiva sobre este documento, se emitirá una orden separada en relación con el empleado para pagarle una bonificación.

Características de las condiciones de pago de bonificación.

El Código del Trabajo de la Federación de Rusia establece restricciones a las condiciones de pago:

• salarios (y, en consecuencia, anticipos sobre ellos) y pago de vacaciones (artículo 136);
• cálculo en caso de despido (artículo 140).

En el Código del Trabajo de la Federación de Rusia no se mencionan bonificaciones en relación con las condiciones de pago. Sin embargo, la bonificación, que forma parte del salario, podrá pagarse con una frecuencia distinta de la frecuencia del pago del salario. En este sentido, el Ministerio de Trabajo de Rusia, en información del 21 de septiembre de 2016, publicada en su sitio web, recomienda indicar en la ley reguladora local sobre bonificaciones no solo el mes de acumulación de la bonificación, sino también el mes o fecha específica. de su pago. Si solo se indica el mes de pago, esto significará que los bonos deberán pagarse a más tardar el día 15 del mes especificado.

Si el documento reglamentario no indica el mes de pago del bono, pero sí el momento de su acumulación, entonces el bono deberá pagarse antes del día 15 del mes siguiente al mes en que se calculó el bono (carta de Ministerio de Trabajo de Rusia de 23 de agosto de 2016 No. 14-1/B-800).

Prima y obligaciones estimadas para su pago

La necesidad de reconocer las bonificaciones como un pasivo estimado surge en una situación en la que, al momento de elaborar los estados contables, ya se sabe que durante el período al que se dedican estos estados, el empleador tiene la obligación de pagar una bonificación y se conoce su monto (subpárrafo “a”, párrafo 2, párrafos 4-6 PBU 8/2010, aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 13 de diciembre de 2010 No. 167n).

En la mayoría de los casos, esta necesidad surge en relación con la bonificación acumulada durante el año, ya que está vinculada a los informes anuales obligatorios (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 22 de enero de 2016 No. 07-04-09/2355).

Dicha obligación debe reflejarse al final del período sobre el que se informa como parte de las reservas para gastos futuros en correspondencia con las cuentas de costos regulares (cláusula 8 de PBU 8/2010):

Dt 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44) Kt 96.

El importe de esta obligación incluirá también los devengos obligatorios por el importe de la prima. primas de seguro, ya que la obligación de pagarlas surgirá simultáneamente con la obligación de pagar bonificaciones.

Cuando se pague el bono el próximo año, su monto se cancelará en consecuencia mediante la contabilización:

Dt 96 Kt 70.

Y el monto de las primas de seguro destinadas al pago se reflejará como:

Dt 96 Kt 69.

En el balance, el monto de los pasivos estimados reconocidos al final del año se reflejará en la sección de pasivos a corto plazo en la línea 1540. El monto del pasivo estimado creado puede reducir la base del impuesto sobre la renta si así se estipula en política contable contribuyente (artículo 324.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Las siguientes personas jurídicas no podrán reconocer el bono como pasivo estimado:

• ser instituciones de crédito o instituciones gubernamentales (cláusula 1 de PBU 8/2010);
• quién puede utilizar métodos simplificados de contabilidad y presentación de informes (cláusula 3 de PBU 8/2010).

Resultados

El Código del Trabajo de la Federación de Rusia define la bonificación como uno de los tipos de incentivo que forma parte del salario. La decisión de incluir una bonificación en el salario debería fijarse en un documento normativo interno. El empleador también desarrolla sus propias reglas para calcular las bonificaciones. Los motivos de pago de la remuneración y la frecuencia de su devengo pueden variar. En cuanto a las condiciones de pago, los bonos tienen sus propias características. La mayoría de los empleadores deben reflejar el pasivo estimado por bonificaciones en sus registros contables.