Impuesto por el aprovechamiento de los recursos biológicos acuáticos. ¿En qué casos los individuos pagan una tarifa por el uso de la vida silvestre y los recursos hídricos? Concepto y características

Actualizado 23/10/2017 06:01

En la Federación de Rusia se cobra una tarifa por el uso de objetos del mundo animal, así como una tarifa por el uso de objetos. Recursos hídricos. Consideremos en qué casos se debe pagar. individuos y cómo se determina su tamaño.

Contribuyentes y objetos de tributación.

Los pagadores de la tasa por el uso de objetos silvestres se reconocen como personas físicas que reciben, de la manera prescrita, permiso para recolectar objetos silvestres en el territorio de la Federación de Rusia (cláusula 1 del artículo 333.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). ). En otras palabras, los pagadores son ciudadanos que reciben permiso para extraer recursos de caza (en adelante, cazadores).

Los objetos de tributación son objetos de fauna: animales y aves que son retirados de su hábitat sobre la base de un permiso para la extracción de objetos de fauna, emitido de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia (cláusula 1 del artículo 333.2, cláusula 1 del artículo 333.3 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Se hace una excepción con los representantes de los pueblos indígenas del Norte, Siberia y Lejano Oriente de la Federación de Rusia (según la Lista aprobada por Orden del Gobierno de la Federación de Rusia de 17 de abril de 2006 N 536-r) y ciudadanos que no pertenecen a pueblos indígenas, pero residen permanentemente en los lugares de su residencia tradicional y tradicional actividad económica(según la Lista aprobada por Orden del Gobierno de la Federación de Rusia del 08/05/2009 N 631-r), para los cuales la caza y la pesca son la base de la existencia. Al mismo tiempo, no se reconoce como sujeto a impuestos únicamente la cantidad de animales cazados que es necesaria únicamente para satisfacer las necesidades personales (de acuerdo con los límites establecidos por las autoridades). poder Ejecutivo sujetos de la Federación de Rusia de acuerdo con los autorizados autoridades federales poder Ejecutivo).

El procedimiento para obtener permiso para extraer recursos de caza.

Cualquier tipo de caza es posible sólo después de obtener un permiso para la extracción de recursos cinegéticos, que permita capturar o disparar a uno o más individuos de animales salvajes (Parte 2 del artículo 29 de la Ley de 24 de julio de 2009 N 209-FZ ).

El permiso para la extracción de recursos cinegéticos especifica:

Información sobre el cazador y la licencia de caza;

El tipo de caza que se pretende realizar;

Información sobre recursos cinegéticos extraídos;

Cantidad de recursos cinegéticos producidos;

Fechas de caza y lugares de caza.

Un permiso para la extracción de recursos de caza se emite sobre la base de los siguientes documentos (cláusula 4 del Procedimiento para la presentación de solicitudes y solicitudes, aprobado por Orden del Ministerio de Recursos Naturales de Rusia del 29 de agosto de 2014 N 379):

Declaraciones que indican:

apellido, nombre, patronímico (si lo hubiera) del solicitante;

el tipo de caza que se pretende realizar;

información sobre los recursos cinegéticos obtenidos y su cantidad;

fechas previstas de caza;

lugares de caza;

herramientas y métodos de caza propuestos;

fecha de emisión billete de caza y su serie y número contable;

Un documento que confirme el pago de la tarifa por el uso de objetos silvestres (presentado por iniciativa del cazador);

Un documento que confirme el pago de la tasa estatal por la emisión de un permiso (presentado por iniciativa del cazador) (cláusula 10 del Procedimiento para la presentación de solicitudes y solicitudes).

Nota. Si el solicitante es un ciudadano extranjero que reside temporalmente en la Federación de Rusia, para obtener un permiso presenta una solicitud personalmente o a través de un representante autorizado de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia al organismo autorizado o a una institución medioambiental. En este caso, se deberá adjuntar a la solicitud copia debidamente certificada del contrato celebrado para la prestación de servicios en el ámbito de la caza (cláusula 6 del Procedimiento de presentación de solicitudes y solicitudes).

Si no ha pagado la tarifa, no se le expedirá un permiso para extraer recursos de caza.

Por lo tanto, se requiere el pago de la tasa para obtener un permiso de caza.

Pago de tasas por el uso de objetos de vida silvestre.

Los cazadores pagan la tarifa al recibir un permiso para extraer recursos de caza en la ubicación de la autoridad que emitió dicho permiso (cláusulas 1, 3, artículo 333.5 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Expedir un permiso para la extracción de recursos de caza (en adelante, el permiso) a un ciudadano cuya información esté contenida en el registro de caza estatal, o a un ciudadano extranjero que permanezca temporalmente en la Federación de Rusia y que haya celebrado un acuerdo para la Prestación de servicios en materia de caza, si caza:

En áreas designadas para la caza - entidad legal y empresarios individuales que hayan celebrado acuerdos de caza;

En cotos de caza de acceso público: por la autoridad ejecutiva de la entidad constitutiva de la Federación de Rusia;

En especialmente protegido áreas naturales- instituciones medioambientales previstas por la legislación sobre espacios naturales especialmente protegidos.

Una lista completa de los objetos sujetos a impuestos: animales y aves, por cuya producción se cobra una tarifa, así como las tasas de la tarifa, se establecen en los párrafos 1 a 3 del art. 333.3 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

¡Nota!

Los animales salvajes que no figuran en la lista especificada no pertenecen a los objetos del mundo animal, cuya eliminación de entorno natural sujeto a una tarifa. Así, sin pagar tasa, podrás cazar liebres, zorros, patos, gansos y otros animales y aves no mencionados en la lista.

El monto de la tarifa se determina como el producto del número de animales (animales y (o) aves) que el cazador tiene derecho a obtener durante la caza, y la tarifa establecida en relación con estos animales.

Ejemplo. Cálculo del importe de la tasa en función del número de animales capturados

El cazador recibió permiso para disparar cinco urogallo. La tarifa por un urogallo es de 100 rublos.

La tarifa es de 500 rublos. (RUB 100 x 5).

Al incautar animales jóvenes (menores de un año) de ungulados salvajes, la tarifa por el uso de objetos silvestres se fija en el 50% del establecido en el inciso 1 del art. 333,3 tarifas.

Ejemplo. Cálculo del importe de la tasa por la retirada de animales salvajes jóvenes

Se emitió un permiso para cazar a cinco jabalíes, incluidos dos ejemplares menores de un año. La tarifa por un verraco es de 450 rublos.

El monto de la tarifa es:

450 rublos. x 3 + 450 frotar. x 50% x 2 = 1800 frotar.

Las tarifas se fijan en 0 rublos si se utilizan objetos de fauna (cláusula 3 del artículo 333.3 del Código Fiscal de la Federación de Rusia):

Para proteger la salud pública, eliminar las amenazas a la vida humana, proteger a los animales agrícolas y domésticos de las enfermedades, regular composición de especies objetos de vida silvestre, prevención de daños a la economía, la vida silvestre y su hábitat, así como con el propósito de reproducir objetos de vida silvestre, realizados de acuerdo con el permiso del órgano ejecutivo autorizado;

Estudio de reservas, así como con fines científicos de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia.

La tarifa se paga en el momento y en tamaño completo a través de un banco y, en caso de ausencia, a través de la caja de un organismo de gobierno local rural o de asentamiento.

Responsabilidad por violar las reglas de caza.

La caza sin el permiso correspondiente para la extracción de recursos cinegéticos se considera ilegal (cláusula 8 de la Resolución del Pleno del Tribunal Supremo de la Federación de Rusia de 18 de octubre de 2012 N 21).

La violación de las normas de caza conlleva una imposición a los ciudadanos. multa administrativa por un monto de 500 a 4000 rublos. con o sin confiscación de herramientas de caza o privación del derecho a cazar por hasta dos años (Parte 1 del artículo 8.37 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia).

Pago de tasas por el uso de recursos biológicos acuáticos

Formalmente, las personas que reciben, de acuerdo con el procedimiento establecido, permiso para extraer (capturar) peces acuáticos. recursos biológicos en aguas continentales, en el mar territorial, en placa continental RF, son reconocidos como pagadores de la tasa (cláusula 2 del artículo 333.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Las tarifas para cada objeto de recursos biológicos acuáticos se establecen en los párrafos 4, 5 del art. 333,3 del Código Fiscal de la Federación de Rusia por tonelada de captura.

Al mismo tiempo, los ciudadanos que practican la pesca recreativa y deportiva sin permiso para extraer (capturar) recursos biológicos acuáticos no son contribuyentes.

Además, la tasa no la pagan los ciudadanos que practican la pesca recreativa y deportiva en cuerpos de agua o partes de ellos, especialmente previstos para la organización de este tipo de pesca, sobre la base de permisos (licencias, vales) emitidos por organizaciones que organizan la pesca recreativa y deportiva. , ya que en tales casos los pagadores de la tasa son estas organizaciones (Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 31 de enero de 2007 N 03-06-05-03/1).

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La tarifa por el uso de objetos de agua y recursos biológicos pertenece a la categoría de tarifas por el uso. recursos naturales. Su orden y monto están regulados por la ley, y el momento de cobro está regulado por la legislación local. En este artículo veremos qué está incluido en la tarifa por el uso de los recursos hídricos y cómo se calcula el pago.

¿Cuál es la tarifa por el uso de los recursos biológicos acuáticos?

Objetos de agua y recursos biológicos es una formulación general para determinar este tipo de tarifas. Veamos qué incluye:

1. Para la producción de peces, así como de otros animales o plantas marinas.
2. Trabajar en la creación y normalización de documentación sobre la composición y propiedades de las aguas utilizadas en embalses con peces.
3. Para la implementación de la pesca. investigación científica, que se llevan a cabo con el fin de evaluar las reservas, así como para seguir desarrollando recomendaciones para optimizar el uso de los recursos biológicos acuáticos.
4. Implantación de cultivos de algas, mariscos, etc. en embalses y embalses naturales.
5. Restauración de recursos hídricos en embalses y embalses existentes en condiciones naturales.
6. Ayuda para adaptarse a condiciones del agua para mariscos, algas, etc.

Son este tipo de actividades las que están sujetas a tasas porque están sujetas a licencia. Sin una licencia y el pago oportuno de las tarifas, la implementación de tales actividades es ilegal y puede conllevar responsabilidad penal. Lea también el artículo: → , → (pagado si la empresa no puede deshacerse de los productos).

Características de la colección.

Para considerar claramente las características de la tarifa por el uso del agua y los recursos biológicos, consultemos la siguiente tabla:

El marco legislativo

Mayoría información completa La información sobre cómo y bajo qué condiciones se paga la tarifa se puede obtener de los documentos vigentes de la legislación moderna. Sólo unos pocos de ellos determinan y regulan las tarifas por el uso de los recursos hídricos. La siguiente tabla te ayudará a visualizarlos:

Aparición Marco legislativo La regulación de las características y matices de las tarifas por el uso de los recursos hídricos se remonta a 2004. Desde entonces, las leyes han cambiado y modernizado. Actualmente están vigentes las leyes establecidas en 2014.

¿Cómo calcular el monto del pago? Ejemplo

El monto del pago depende de las circunstancias individuales en las que opera la persona física o jurídica. Por lo tanto en diferentes condiciones la tarifa variará en consecuencia. Para calcularlo en la legislación moderna, existe un formulario especial que le permite calcular fácilmente su impuesto personal por su cuenta. Esta fórmula se ve así:

Monto de la tarifa = Tasa de interés* Número de objetos

El tipo de interés se fija de forma diferente para cada tipo de objeto sobre el que se realiza el trabajo. Así, para realizar el cálculo es necesario conocer la zona en la que se realiza la pesca; el tipo de objeto que se pesca, así como el volumen obtenido.

Considere el siguiente ejemplo, que muestra cómo calcular correctamente la tarifa. El bacalao se pesca en el mar de Barents. La cantidad de pescado recibida es de 300 toneladas. Resulta que la tarifa = 5000 (tarifa por 1 tonelada de bacalao capturado) * 300 = 1.500.000 rublos.

Todos los datos necesarios para calcular de forma independiente la recaudación se pueden aclarar en la oficina del distrito. servicio de impuestos. Además, puede pedir a los empleados de la oficina de impuestos que hagan los cálculos o que le ayuden con los cálculos.

Procedimiento para proporcionar datos

Datos que deben proporcionarse al implementar actividades relacionadas con los recursos hídricos, incl. biológicos, se dividen en dos tipos. Se trata de datos sobre los permisos recibidos, así como datos sobre los resultados de las actividades. Además, las personas no tienen que proporcionar a la autoridad fiscal información sobre los permisos recibidos. Esta acción es obligatoria para personas físicas y jurídicas. Aportamos datos sobre la prestación. diferentes tipos información en formato de tabla:

Según la legislación moderna, el pagador de la tasa no tiene derecho a reclamar la devolución del pago en exceso ni a ajustar el importe. tarifa establecida de forma independiente, y también realizar pagos de acuerdo con los resultados reales de la captura.

Características de pago y condiciones legales. Ejemplo

Si los datos necesarios para obtener el permiso para realizar actividades o los resultados del trabajo no se proporcionan a tiempo, tendrá que pagar una multa de 200 rublos por cada documento no presentado. También existe una multa por impago de la tasa o retraso en el pago. La obligación directa de pagar la tasa no está determinada por la captura de recursos biológicos acuáticos, sino por el hecho de expedir un permiso para realizar esta actividad.

Existen tres tipos de tarifas establecidas para esta actividad:

• una vez La tasa se paga en el mes siguiente a la expiración del permiso, pero a más tardar el día 20.
• regular. Se calcula mediante la fórmula: (monto de las tarifas – monto de la tarifa única) / duración del permiso (en meses).
• una vez La contribución se paga al recibir un permiso de minería y es del 10% de la tarifa calculada.

Veamos el siguiente ejemplo de cálculos paso a paso para cada tipo de aportación.

1. Datos para cálculos. La pesca de bacalao se lleva a cabo en el mar de Barents, el volumen de producción es de 200 toneladas y la captura incidental es de 100 toneladas, la tasa por tonelada de producción es de 5.000 rublos y 1 tonelada de captura incidental es de 20 rublos. La duración del permiso es de 9 meses.
2. El importe de la recaudación será de 1.000.000 de rublos (5.000 rublos * 200 toneladas de producción de bacalao).
3. La tarifa única será de 1.000.000 * 10% = 100.000 rublos.
4. Los pagos regulares se realizan todos los meses y ascienden a 1.000.000 – 100.000 (tarifa única) = 900.000 rublos; 900.000 / 9 (meses de validez del permiso) = 100.000 rublos de tarifa mensual. Tarifa única = 20 * 100 = 2000.

Tener en cuenta categorías preferenciales de ciudadanos a la hora de pagar impuestos.

Las personas que pagan la tasa tienen derecho a las prestaciones determinadas por la ley. Al mismo tiempo, se conocen varios tipos de beneficios cuando las personas están completamente exentas del pago de la tasa y cuando reciben un descuento en su pago:

1. Están completamente exentos de pago los representantes de pequeñas nacionalidades que viven en el territorio de Siberia, el Norte y el Lejano Oriente, cuya lista aprobado por el Gobierno RF. También están exentas del pago de la tasa las personas que residen permanentemente en estos territorios y para quienes la pesca y la caza constituyen la base de su existencia.
2. Se otorga una tasa del 0% a las personas que utilizan la pesca para aclimatación o reproducción de recursos biológicos acuáticos. Se proporciona una tarifa similar a quienes pescan con fines de control o investigación.
3. Tarifa 15%. Proporcionado a organizaciones pesqueras aprobadas por el Gobierno de la Federación de Rusia; organizaciones pesqueras rusas; cooperativas pesqueras; empresarios individuales cuyas actividades correspondan a las actividades de las organizaciones pesqueras.

Puede averiguar si pertenece a categorías preferenciales de ciudadanos en la oficina de impuestos regional.

Preguntas frecuentes sobre tarifas de agua

Pregunta número 1.¿Quién debe pagar la tarifa establecida?

Las personas físicas pagan las tasas a la dirección de la autoridad que emitió el permiso para realizar la actividad (excepto los empresarios individuales). Las personas jurídicas y los empresarios individuales pagan la tasa en su lugar de registro.

Pregunta número 2.¿Quién expide permisos para actividades?

Se expide permiso para realizar actividades. Agencia Federal para pescar después de que una persona física o jurídica presente la solicitud correspondiente.

Pregunta número 3.¿De qué depende la tarifa?

La tasa de la tasa está determinada por el Código Fiscal de la Federación de Rusia y depende de la zona en la que se realiza la pesca (Mar de Barents, Mar de Azov, etc.)

Pregunta número 4.¿Los permisos son gratuitos?

Hoy en día, los permisos para la extracción de recursos biológicos acuáticos se emiten después del pago preliminar de una tasa estatal, que asciende a unos 200 rublos para las personas jurídicas y 100 rublos para las personas físicas.

Pregunta número 5.¿En qué forma se presentan los datos a la autoridad fiscal?

Los datos se envían a la autoridad tributaria únicamente de acuerdo con el formulario establecido por la ley, que se puede descargar en el sitio web oficial del Servicio de Impuestos Federales.

Las tarifas por el uso de la fauna y los recursos biológicos acuáticos están reguladas por el Capítulo 25.1. Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Los pagadores de tarifas por el uso de la fauna y los recursos biológicos acuáticos son organizaciones e individuos, incl. empresarios individuales que reciben una licencia (permiso) para utilizar objetos de vida silvestre y recursos biológicos acuáticos en el territorio de la Federación de Rusia (artículo 333.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Los objetos de tributación son objetos de fauna y recursos biológicos acuáticos, cuya remoción de su hábitat se realiza sobre la base de una licencia (permiso) para el uso de objetos de fauna y recursos biológicos acuáticos.

Objetos de vida animal y objetos de recursos biológicos acuáticos, cuyo uso se realiza para satisfacer necesidades personales por representantes de los pueblos indígenas del Norte, Siberia y el Lejano Oriente y personas no relacionadas con los pueblos indígenas, pero que residen permanentemente en los lugares. de su residencia tradicional y de las actividades económicas tradicionales cuya base de existencia son la caza y la pesca (artículo 333.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

El Código Fiscal establece tasas en rublos para objetos de fauna, para objetos de recursos biológicos acuáticos y para mamíferos marinos.

Las tarifas para los objetos de recursos biológicos acuáticos se fijan en 0 rublos cuando su uso se realiza con los siguientes fines:

· proteger la salud pública, eliminar amenazas a la vida humana, proteger a los animales domésticos y de granja de enfermedades, regular la composición de especies de los recursos biológicos, prevenir daños a la economía, la vida silvestre y su hábitat, así como con el propósito de reproducir los recursos biológicos acuáticos;

· estudio de reservas y conocimientos industriales, así como con fines científicos de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia (artículo 333.3 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Las tarifas de los objetos de recursos biológicos acuáticos para las organizaciones pesqueras rusas que forman ciudades y asentamientos están establecidas por el Código Fiscal. por un monto del 15% de las tarifas establecidas.

El monto de la tarifa por el uso de objetos del mundo animal y de los recursos biológicos acuáticos se determina en relación con cada objeto como el producto del número correspondiente de objetos y la tasa de tarifa establecida para el objeto correspondiente del mundo animal de los recursos biológicos acuáticos. recursos (artículo 333.4 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Los pagadores pagan el monto de la tarifa por el uso de objetos del mundo animal al recibir una licencia (permiso) para el uso de objetos del mundo animal en la ubicación de la autoridad que emitió la licencia.

Los pagadores pagan el monto de la tarifa por el uso de objetos de recursos biológicos acuáticos en forma de contribuciones únicas y periódicas.

El monto de una contribución única se determina como una parte del monto calculado de la tarifa, cuyo monto es igual al 10%. El pago de una tarifa única se realiza al recibir una licencia (permiso).

Se paga el importe restante de la tasa. en partes iguales en forma de contribuciones periódicas durante todo el período de validez de la licencia (permiso) mensualmente a más tardar el día 20.

El pago de tasas por el uso de objetos de recursos biológicos acuáticos se realiza:

· pagadores - individuos, con excepción de empresarios individuales, - en la ubicación del organismo que emitió la licencia (permiso);

· pagadores (organizaciones y empresarios individuales) en el lugar de su registro (artículo 333.5 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Al vencimiento de la licencia (permiso) para el uso de objetos de vida silvestre, las organizaciones y los empresarios individuales tienen derecho a solicitar a la autoridad fiscal un crédito o un reembolso de las tarifas por las licencias no vendidas. La compensación o devolución de los importes recaudados se lleva a cabo previa presentación de documentos, cuya lista es aprobada por la autoridad fiscal federal (artículo 333.7 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Impuesto al agua

Impuesto al agua regulado por el Capítulo 25.2. Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Los contribuyentes son organizaciones e individuos que se dedican a un uso especial y (o) especial del agua. Las organizaciones y las personas que utilizan el agua sobre la base de acuerdos o decisiones celebrados y adoptados después de la entrada en vigor del Código de Aguas (artículo 333.8 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) no son reconocidos como contribuyentes.

Tipos de uso de los cuerpos de agua:

1. Toma de agua de cuerpos de agua;

2. Uso del área de agua de los cuerpos de agua, con excepción del rafting de madera en balsas y sacos;

3. Uso de cuerpos de agua sin captación de agua para fines hidroeléctricos;

4. Uso de cuerpos de agua con el fin de transportar madera en balsas y bolsas (artículo 333.9 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

La base imponible la determina el contribuyente por separado para cada agua corporal:

· Cuando se extrae agua, la base imponible se determina como el volumen de agua extraída del cuerpo de agua durante el período impositivo;

· Cuando se utilizan áreas de agua de cuerpos de agua, con excepción del rafting de madera en balsas y bolsas, la base imponible se determina como el área del espacio de agua proporcionado;

· Cuando se utilizan masas de agua sin captación de agua para fines hidroeléctricos, la base imponible se determina como la cantidad de electricidad producida durante el período impositivo;

· Cuando se utilicen cuerpos de agua con el fin de transportar madera en balsas y bolsas, la base imponible se determina como el producto del volumen de madera transportada en balsas y bolsas durante el período impositivo, expresado en miles de metros cúbicos, por la distancia de rafting. , expresado en kilómetros, dividido por 100 (Art. 333.10 Código Fiscal de la Federación de Rusia).

El período impositivo es un trimestre (artículo 333.11 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

El Código Tributario establece tasas impositivas para cuencas fluviales, lagos, mares y regiones económicas RF.

Cuando el agua se extrae en exceso de los límites de uso de agua establecidos, las tarifas por dicho exceso se fijan en cinco veces la tarifa. En ausencia de límites trimestrales aprobados, los límites trimestrales se calculan como 1/4 del límite anual aprobado.

La tasa del impuesto sobre el agua por la extracción de agua de cuerpos de agua para el suministro de agua a la población se fija en 70 rublos por cada mil metros cúbicos de agua.

El contribuyente calcula el monto del impuesto de forma independiente como el producto de la base imponible y la tasa impositiva correspondiente.

El importe del impuesto se paga en el lugar del objeto imponible a más tardar el día 20 del mes siguiente al vencimiento del período impositivo. Declaración de impuestos es presentado por el contribuyente a la autoridad tributaria en la ubicación del objeto tributario dentro del período establecido para el pago del impuesto (artículo 333.13-333.15 del Código Tributario de la Federación de Rusia).

El canon por el uso de la fauna y los recursos biológicos acuáticos no es un impuesto, sino un canon incluido en Sistema de impuestos Rusia y regulado por el Código Fiscal de la Federación de Rusia. De hecho, se trata incluso de dos tarifas: una por el uso de objetos del mundo animal y la segunda por el uso de objetos de recursos biológicos acuáticos. Pero están tan cerca que se unen en una sola entidad.

El Capítulo 25.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia está dedicado a la recaudación, que establece la base para este pago al presupuesto por parte de organizaciones y empresarios individuales. También es importante la Resolución del Pleno del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia de 26 de julio de 2007 N 45, que aclara las principales cuestiones de la aplicación de la tasa.

Pagadores

Los pagadores de tarifas por el uso de la vida silvestre y los recursos biológicos acuáticos son organizaciones e individuos, incluidos los empresarios individuales, que reciben el permiso de la manera prescrita:

• para la extracción de objetos de vida silvestre en el territorio de la Federación de Rusia;
• para la extracción (captura) de recursos biológicos acuáticos en aguas interiores, en el mar territorial, en la plataforma continental de la Federación de Rusia y en su zona económica exclusiva, así como en Azov, Caspio, Mares de Barents y en la zona del archipiélago de Spitsbergen.

Objetos de tributación

Las tarifas están sujetas a objetos de fauna y recursos biológicos acuáticos, mencionados en el artículo 333.3 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, cuya retirada de su hábitat se lleva a cabo sobre la base de un permiso emitido.

El artículo 333.3 del Código Fiscal de la Federación de Rusia enumera los animales, aves, peces y otros habitantes de las masas de agua, que por tanto se reconocen como sujetos a estas tasas.

No hay tarifas objetos de fauna y recursos biológicos acuáticos, cuyo uso se realiza:

• satisfacer las necesidades personales de los representantes de los pueblos indígenas del norte, Siberia y el Lejano Oriente de la Federación de Rusia (según la lista del Gobierno de la Federación de Rusia);
• personas que residen permanentemente en lugares de hábitat tradicional y manejo de pueblos indígenas en número reducido, si la caza y la pesca son la base de su existencia.

Existen límites al uso de la vida silvestre y los recursos biológicos acuáticos; son establecidos por las autoridades ejecutivas de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia.

Tarifas de recogida

Los tipos impositivos están establecidos por el Código Fiscal de la Federación de Rusia:

• para cada objeto del mundo animal - cláusula 1 del art. 333.3 Código Fiscal de la Federación de Rusia;
• para cada objeto de recursos biológicos acuáticos - cláusula 4 del art. 333.3 Código Fiscal de la Federación de Rusia;
• para cada objeto de recursos biológicos acuáticos - mamíferos marinos - cláusula 5 del art. 333.3 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Sujeto a determinadas condiciones, es posible aplicar un tipo cero (cláusula 3 y 6 del artículo 333.3), así como tarifas reducidas honorarios (cláusula 2 y cláusula 7 del artículo 333.3).

Requisitos previos

Las autoridades que expidieron un permiso para la extracción de vida silvestre y/o un permiso para la extracción (captura) de recursos biológicos acuáticos, a más tardar el día 5 de cada mes, presentarán a las autoridades fiscales en el lugar de su registro lo siguiente información:

• sobre permisos emitidos;
• el monto de la tarifa pagadera por cada permiso;
• sobre los plazos para el pago de la tasa.

La información se presenta de acuerdo con formularios aprobados (Órdenes del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia de fecha 26/02/2006 N SAE-3-21/108@, de fecha 26/02/2006 N SAE-3-21/111@) .

Las organizaciones y empresarios individuales que hayan recibido el permiso correspondiente, a más tardar 10 días después de la fecha de su recepción, deben presentar a la autoridad fiscal en la ubicación del organismo que emitió dicho permiso la siguiente información:

• sobre los permisos recibidos para la extracción de objetos de vida silvestre;
• sobre los montos de las tasas a pagar;
• sobre los importes de los honorarios efectivamente pagados.

La información se presenta de acuerdo con formularios aprobados (Órdenes del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia del 26/02/2006 N SAE-3-21/109@, del 26/02/2006 N SAE-3-21/110@) .

Al vencimiento del período de validez de un permiso para la extracción de objetos de vida silvestre, las organizaciones y los empresarios individuales tienen derecho a solicitar un crédito o un reembolso de los montos recaudados por los permisos no realizados.

La compensación o devolución de los montos recaudados se realiza en la forma establecida por el Capítulo. 12 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, sujeto a la presentación de los documentos pertinentes.

El procedimiento para distribuir cuotas para la captura (recolección) de recursos biológicos acuáticos con fines de investigación, educativos, culturales y educativos fue aprobado por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 26 de noviembre de 2008 N 887.

La distribución de las capturas totales permitidas de recursos biológicos acuáticos en relación con los tipos de cuotas para su producción (captura) se establece por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 15 de diciembre de 2005 N 768.

Procedimiento para pagar la tasa.

Los términos y procedimiento para el pago de la tasa se especifican en el art. 333.5 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Los pagadores de la tasa por el uso de objetos del mundo animal (excepto los recursos biológicos acuáticos) pagan la tasa al recibir el permiso para extraerlos.

Los pagadores de la tarifa por el uso de los recursos biológicos acuáticos la pagan en forma de contribuciones únicas y periódicas, así como en los casos previstos por el Código Fiscal de la Federación de Rusia, una contribución única.

El pago de la tasa por el uso de objetos del mundo animal se realiza en el lugar de la autoridad que emitió el permiso para la extracción de objetos del mundo animal.

El pago de tasas por el uso de objetos de recursos biológicos acuáticos se realiza:

• pagadores (individuos, con excepción de empresarios individuales) en la ubicación del organismo que emitió el permiso para la extracción (captura) de recursos biológicos acuáticos;
• pagadores (organizaciones y empresarios individuales) en el lugar de su registro.

Las tarifas se acreditan en las cuentas del tesoro federal y luego se distribuyen entre los presupuestos.

(Capítulo 25.1 Código Tributario)

Incluye dos tarifas:

1) tarifa por el uso de objetos del mundo animal;

2) tarifa por el uso de objetos de recursos biológicos acuáticos.

Pagadores – personas jurídicas y personas físicas que reciben licencias para el uso de objetos relevantes de vida silvestre y recursos biológicos acuáticos.

Las personas jurídicas y los ciudadanos podrán realizar los siguientes tipos de uso de la vida silvestre ( Ley Federal N ° 52-FZ de 24 de abril de 1995 "Sobre el mundo animal"):

• pesca, incluida la captura de invertebrados acuáticos y mamíferos marinos;

  extracción de objetos del mundo animal que no estén clasificados como objetos de caza y pesca, etc.

Tarifas de recogida establecido por el artículo 333.3 del Código Tributario en función del tipo de objetos animales y objetos de recursos biológicos acuáticos.

El importe de la tasa por el uso de objetos del mundo animal se paga al recibir una licencia (permiso) para el uso completo de objetos del mundo animal.

El importe de la tasa por el uso de objetos de recursos biológicos acuáticos se paga en forma de contribuciones únicas y periódicas. El monto de la tarifa única se determina como el 10 por ciento del monto calculado de la tarifa y se paga al recibir el permiso para extraer (capturar) recursos biológicos acuáticos. El importe restante de la tasa, definido como la diferencia entre el importe calculado de la tasa y el importe de la contribución única, se paga en cuotas iguales en forma de contribuciones periódicas durante todo el período de validez del permiso para el extracción (captura) de recursos biológicos acuáticos cada mes a más tardar el día 20.

Las organizaciones y los empresarios individuales que utilizan objetos de vida silvestre y recursos biológicos acuáticos bajo una licencia (permiso), a más tardar 10 días después de la fecha de recepción de dicha licencia (permiso), presentan a la autoridad fiscal información sobre las licencias (permisos). recibidos, los montos de los honorarios pagaderos y los montos de los honorarios realmente pagados. Para las personas que no son empresarios individuales, no se proporcionan informes.

3.6. Impuesto al agua

(Capítulo 25.2 Código Tributario)

Contribuyentes – organizaciones e individuos que se dedican a un uso especial y (o) especial del agua de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia.

Las organizaciones y las personas que utilizan el agua sobre la base de acuerdos de uso del agua o decisiones sobre la provisión de cuerpos de agua para su uso, respectivamente celebrados y adoptados después de la entrada en vigor, no son reconocidos como contribuyentes. Código de aguas de la Federación de Rusia(después del 1 de enero de 2007).

Tabla 9

Objetos de tributación y base imponible del impuesto al agua.

La relación de tipos de usos del agua no reconocidos como objeto de tributación se establece en cláusula 2 art. 333,9 coronas noruegas.

Características de la definición. base imponible :

1) Cuando se extrae agua: el volumen de agua extraída de una masa de agua durante el período impositivo.

Este volumen se determina con base en las lecturas de los instrumentos de medición de agua reflejadas en el registro primario de contabilidad del uso del agua. En ausencia de instrumentos de medición de agua, el volumen de agua extraída se determina en función del tiempo de funcionamiento y la productividad del equipo técnico. Si es imposible determinar el volumen de agua extraída en función del tiempo de funcionamiento y la productividad del equipo técnico, el volumen de agua extraída se determina en función de los estándares de consumo de agua.

2) Cuando se utiliza el área de agua de cuerpos de agua: el área del espacio de agua proporcionado.

Esta área se determina de acuerdo con los datos de la licencia de uso del agua (acuerdo de uso del agua), y en ausencia de dichos datos en la licencia (acuerdo), con base en los materiales de la documentación técnica y de diseño relevante.

Período gravable - cuarto.

Las tasas de impuestos (Arte. 333.12 coronas) se configuran de manera diferencial dependiendo de:

a) sobre el tipo de uso del agua;

b) de la región económica;

c) de la cuenca de ríos, lagos, mares.

A partir de 2015, las tasas del impuesto al agua aumentarán (indexadas) en un 15% anual.

Se paga el impuesto y la declaración se presenta a la autoridad fiscal a más tardar el día 20 del mes siguiente al vencimiento del período impositivo.