Ano ang VAT at bakit ito kailangan: sa simpleng salita tungkol sa kumplikado. Paano magbayad ng VAT sa badyet na Exposed VAT

Ang value-added o VAT ay isang hindi direktang pagbabayad sa badyet mula sa bawat produkto o serbisyo, na binabayaran habang ibinebenta ang mga produkto ng mga negosyo. Ang halaga ng buwis na ito ay palaging kasama sa presyo ng pagbebenta, kaya ipinapalagay na ito ay binabayaran ng end consumer.

Ang pangunahing bentahe ng paggamit ng system na may accrual ng value added tax ay ang pag-aalis ng isang cascading na pagtaas ng mga presyo sa bawat yugto ng mga benta dahil sa pag-withdraw ng mga pagbabayad mula sa bawat link, kabilang ang mga tagapamagitan.

Inimbento ng Pranses na si Maurice Loret noong 1954, at nasubok sa mga kolonyal na bansa, ang sistema ay ginagamit na ngayon sa 137 bansa sa buong mundo. Ang pagbubukod sa mga napakaunlad na kapangyarihan ay ang Estados Unidos, na gumagamit ng isang sistema ng buwis sa pagbebenta. Ang mga rate ng VAT sa iba't ibang bansa ay mula 5 hanggang 30%, sa Russia mula noong 2004 ang pagbabayad para sa pangunahing pagbawas ay 18%, para sa mga kalakal ng isang espesyal na listahan (preferential) - 10%.

Mga nagbabayad ng value added tax

Ang kadena ng pagbebenta ng mga produkto ay umaabot mula sa tagagawa hanggang sa mga mamamakyaw, mula sa kanila hanggang sa mga indibidwal na negosyante at nagtitingi, pagkatapos lamang na ang mga produkto ay nasa kamay ng mamimili. Sa sistema ng paggamit ng VAT, mahalaga na ang buwis ay bawiin nang isang beses, at pagkatapos ay ang halaga nito ay ililipat kasama ang buong kadena.

Kinikilala ang mga nagbabayad ng VAT:

Ang mga negosyo sa pananalapi at pang-industriya, anuman ang kanilang anyo ng pagmamay-ari at kaakibat, ay nakikibahagi sa mga aktibidad na komersyal at pang-industriya - mga producer ng mga kalakal at serbisyo.

Mga negosyong may dayuhang kapital na nagsasagawa ng mga aktibidad na pang-industriya at komersyal sa bansa

Mga ahensya ng seguro at mga bangko na lisensyado na magpatakbo

Ang mga pribadong negosyo ay itinatag sa kanan ng buong pamamahala, na ang mga aktibidad ay kinabibilangan ng produksyon at pakyawan at tingian na pagbebenta ng mga kalakal

Mga sangay at subsidiary na walang legal na entity, ngunit nagsasagawa ng produksyon at pagbebenta ng mga serbisyo at kalakal

Ang mga indibidwal na negosyante na ang pagbebenta ng mga kalakal ay nagbibigay ng turnover ng hindi bababa sa 2 milyong rubles sa isang taon

Mga indibidwal na negosyante at organisasyon na naglilipat ng mga kalakal sa pagitan ng mga bansa ng Customs Union

Mga non-profit na organisasyon na kasangkot sa pagbebenta ng mga produkto at serbisyo

Ang Russia ay hindi nagpapataw ng buwis sa mga organizer ng mga internasyonal na kumpetisyon at kanilang mga dayuhang kasosyo. Kaya, ang lahat ng aktibidad na nauugnay sa Olympic Games sa Sochi at Eurovision sa Moscow ay hindi napapailalim sa value added tax. Ang isang organisasyon at mga negosyante ay maaaring hindi mabayaran sa pagbabayad ng VAT sa mga kaso kung saan ang kanilang kita ay hindi hihigit sa 2 milyong rubles.

Mga bagay ng pagbubuwis

Ayon sa Tax Code, hindi ang mga serbisyo at kalakal mismo ang itinuturing na mga bagay ng VAT, ngunit ang mga transaksyon na nauugnay sa pagbabago ng pagmamay-ari:

Pagbebenta ng mga serbisyo at produkto sa teritoryo ng Russian Federation, kabilang ang mga transaksyon para sa pagbebenta ng mga pangako, paglilipat ng mga kalakal at gawaing isinagawa, mga karapatan sa pag-aari

Pag-import ng mga kalakal sa teritoryo ng Russian Federation

Mga gawain sa konstruksyon at pag-install

Pagkuha ng mga kalakal at serbisyo para sa sariling pagkonsumo

Sa totoo lang, ang value added tax ay ipinapataw sa pagbebenta ng lahat ng mga produkto at serbisyo mula sa mga tagagawa at kalahok sa internasyonal na kalakalan sa loob ng balangkas ng Customs Union, maliban sa mga sitwasyong kasama sa listahan ng mga transaksyon na hindi napapailalim sa pagbubuwis:

Pagbebenta ng mga medikal na paghahanda at kagamitan ng domestic at dayuhang produksyon

Pakikipagkalakalan ng mga kalakal at panitikan para sa mga layuning pangrelihiyon

Pagbibigay ng mga serbisyong medikal, maliban sa mga cosmetic, sanitary-epidemiological at beterinaryo na pribadong institusyon. Ang mga organisasyon ng estado na nagbibigay ng hanay ng mga serbisyong ito ay hindi napapailalim sa value added tax.

Pagsasakatuparan ng mga produktong pagkain ng mga pampublikong canteen at buffet nang direkta sa mga negosyo

Pagbebenta ng mga selyo at mga postkard, maliban sa mga collectible, sobre at mga tiket sa lottery

Pagbebenta ng mga kalakal sa mga tindahan na walang duty

Pagbebenta ng mga barya na kinikilala bilang isang instrumento sa pagbabayad sa Russia, ang kanilang palitan para sa papel

Ang pagkakaloob ng komersyal na pag-upa sa mga dayuhang mamamayan at organisasyon na kinikilala sa teritoryo ng Russian Federation

Lahat ng operasyon sa pagbabangko, maliban sa koleksyon

Ang mga aktibidad sa pananaliksik at disenyo ay isinasagawa sa gastos ng badyet ng estado

Mga operasyon na may mga pautang sa pera at sirkulasyon ng mga mahalagang papel

Pagbibigay ng mga serbisyo para mapatay ang sunog at tumulong sa mga taong nangangailangan

Diagnostics at pagkumpuni ng mga kagamitan sa produksyon sa ibang bansa, na dati nang binili mula sa mga dayuhang kasosyo

Mga aktibidad ng mga abogado

Ang VAT ay isa sa mga hindi direktang buwis, ang pagbabayad nito ay ginawa pabor sa estado. Sinisingil ito mula sa mga kalakal kapag nagbebenta o kapag nagbibigay ng mga serbisyo, at maaari itong i-debit nang maraming beses, depende sa bilang ng mga operasyong pangkalakal na isinagawa. Paliwanag ng VAT - value added (surplus) na buwis. Sinisingil ito sa mga kalakal at serbisyo, at ang dami nito ay isang tiyak na porsyento ng halaga ng produksyon. Sa partikular, sa Russia, mula noong 2019, ang laki nito ay tumaas sa 20%.

Bilang karagdagan sa Russia, umiiral ang VAT sa 130 bansa sa buong mundo. Sa mga estado kung saan wala ito, ang isang buwis sa pagbebenta ay ibinigay, na halos isang kumpletong analogue. Susubukan naming isaalang-alang nang mas detalyado at may mga halimbawa kung ano ang VAT para sa mga dummies, dahil ang kontribusyon na ito sa estado ay binabayaran ng bawat mamamayan halos araw-araw, kapag bumibili ng mga kalakal sa isang tindahan, tumatanggap ng iba't ibang mga serbisyo, atbp.

Bakit kailangan ang VAT

Ang ganitong uri ng pangongolekta ng buwis ay direktang ipinadala sa badyet ng estado at sa pagsasagawa, ang tanging, pinakaepektibo at mahusay na uri ng koleksyon mula sa mga producer at end buyer. Sa pagsasagawa, ang accrual sa paggawa ng isang partikular na pangkat ng mga kalakal ay maaaring gawin nang maraming beses:

• Kapag nagbebenta ng pang-industriyang hilaw na materyales;
• Kapag nagbebenta ng isang tapos na produkto sa isang retail network;
• Kapag nagbebenta sa isang retail network sa huling mamimili.

Kaya, sa ilang mga kaso, ang mga pagbabayad ay maaaring gawin hanggang tatlong beses sa ilang yugto ng produksyon. Binabawasan nito ang panganib ng pag-iwas sa buwis. Kung ikukumpara sa parehong buwis sa pagbebenta na binayaran ng end customer, ang cascade scheme na ito ay mas epektibo sa pagpuno ng badyet, at kahit na ang isa sa mga partido ay umiwas sa pagbabayad, ito ay binabayaran ng ibang partido na lumalahok sa kasunod o nakaraang yugto ng pagbebenta ng mga produkto o serbisyo.

Sino ang nagbabayad ng VAT

Value Added Tax na babayaran:

• Pang-industriya na produksyon, munisipyo, pang-ekonomiyang negosyo at organisasyon at kanilang mga sangay na walang sariling pagpaparehistro, ngunit may mga account sa pag-areglo;
• Mga bangko, organisasyon ng seguro;
• Mga indibidwal na negosyante, mga mamamayan na kasangkot sa negosyo ng pamilya;
• Mga dayuhang negosyo na tumatakbo sa teritoryo ng Russian Federation;
• NPO sa kurso ng pang-ekonomiya o komersyal na aktibidad.

Sa katunayan, depende sa napiling sistema ng pagbubuwis, ang accrual ay ginawa para sa anumang transaksyon sa pananalapi o negosyo na nakakaapekto sa pagbabago sa pagtatrabaho, awtorisadong kapital, na sinusundan ng paglilipat ng mga pondo sa mga personal na account ng organisasyon.

Ang mga indibidwal na mga end consumer ay nagbabayad ng bawas sa buwis na kasama na sa halaga ng pagbili. Kung ikaw ay nagtataka kung ano ang VAT sa tseke, ito ay ang parehong idinagdag na halaga - ang porsyento na ibinawas sa badyet ng estado.

Ang data sa karagdagang halaga ay ipinasok sa isang espesyal na deklarasyon at isinumite sa opisina ng FTS sa rehiyon kung saan nakarehistro ang kumpanya o indibidwal na negosyante. Ang paghahatid ay ginawa nang hindi lalampas sa ika-25 araw ng buwan pagkatapos ng pagtatapos ng panahon ng pag-uulat. Sa madaling salita, ang paghahatid ay ginawa ng apat na beses sa isang taon sa pagtatapos ng bawat quarter. Sa kaso ng mga pagkaantala o mga pagkakamali sa pagpuno sa deklarasyon, ang Federal Tax Service ay maaaring magpasimula ng isang espesyal na tseke ng nagbabayad.

Mga uri at halaga ng mga pagbabayad

Ang halaga ng idinagdag na halaga ay depende sa panlipunang kahalagahan ng mga kalakal. Sa partikular, ang mga sumusunod na opsyon ay ibinigay:

• 20% para sa mga kalakal na may mababang kahalagahan sa lipunan;
• 10% - mga kalakal na may katamtamang kahalagahan sa lipunan, kabilang dito ang mga produktong pagkain na kasama sa minimum na hanay ng consumer;
• Ang 0% ay isang pangkat ng kalakal na may mataas na kahalagahan sa lipunan at makatao.

Maaari kang matuto nang higit pa tungkol sa mga produktong kasama sa bawat isa sa mga grupo sa mga materyal na ipinakita sa site o sa pamamagitan ng pagpunta sa website ng Federal Tax Service, kung saan ang impormasyong ito ay ibinigay din. Ang gradasyon ng mga porsyento ng mga bawas sa buwis ay ginawa upang maprotektahan ang mga mamimili mula sa labis na pagtaas ng presyo, gayundin upang suportahan ang ilang mga sektor ng produksyon, na nagbibigay sa kanila ng mapagkumpitensyang kondisyon sa pag-unlad. Gayundin, ang pagtaas ng rate ay inilalapat sa mga kalakal na inangkat mula sa ibang bansa.

Sa mga bansa kung saan nalalapat ang buwis sa pagbebenta, nalalapat ang parehong mga panuntunan sa pagtukoy ng halaga nito. Halimbawa, sa Estados Unidos, ang porsyento ay tinutukoy ng mga awtoridad ng pederal at estado, kaya ang rate nito ay maaaring mag-iba nang malaki depende sa rehiyon ng bansa at iba pang mga kundisyon. Sa Russia, ang porsyento ay may parehong halaga sa mga rehiyon, ngunit naiiba para sa iba't ibang pangkat ng produkto.

Mga kalamangan at kahinaan

Ang pagbabawas ng VAT sa ilang mga yugto ng pagbebenta o produksyon, pati na rin ang sistema ng pagsasagawa ng ganitong uri ng pagbubuwis mismo, ay may mga pakinabang at disadvantages nito. Kasama sa mga benepisyo ang:

• Ang panganib ng pag-iwas sa pagbabayad kapag nagbebenta ng mga produkto ay nabawasan - bawat isa sa mga partido na bumibili ng mga hilaw na materyales, mga natapos na produkto, atbp. ay nagbabayad ng karagdagang gastos. kaya, ang pagbawas sa badyet ay ginawa ng ilang beses, at hindi isang beses;
• Ang antas ng pasanin sa buwis sa mga indibidwal na grupo na kasangkot sa produksyon at huling pagkonsumo ng mga kalakal ay nabawasan dahil sa pamamahagi ng pasanin;
• Ang sistema para sa pagsubaybay sa mga bawas sa buwis ay pinasimple dahil sa pagtanggal nito bilang isang hiwalay na parameter kapag bumubuo ng mga ulat.

Ang kawalan ay ang posibilidad ng pagtaas ng halaga ng mga produkto dahil sa ang katunayan na ang tagagawa at ang nagbebenta ay kasama ang kanilang sariling mga gastos para sa pagbabayad para sa karagdagang halaga sa iba't ibang yugto sa huling presyo nito.

Umaasa kami na ang impormasyon sa itaas ay nakatulong upang maunawaan kung ano ang VAT, sino ang nagbabayad nito at kailan. Ito ay lumitaw sa sistema ng buwis ng Russia noong 1992, at kinokontrol ng probisyon ng Kabanata Blg. 21 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation.

Sino ang obligadong magbayad ng VAT? Una sa lahat, ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante ay obligadong magbayad ng VAT sa pangkalahatang sistema ng pagbubuwis. VAT para sa mga organisasyon sa pinasimpleng sistema ng buwis. Mga ahente ng buwis at VAT.

Mga organisasyon sa OSNO

Una sa lahat, ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante ay obligadong magbayad ng VAT sa pangkalahatang sistema ng pagbubuwis. Tuwing quarter, ang mga naturang kumpanya ay nagsusumite ng mga pagbabalik ng VAT, at mula noong 2014 kailangan itong gawin nang elektroniko sa pamamagitan ng Internet. Ang Contour.Extern system ay tumutulong upang makayanan ang gawaing ito. Sa Extern lahat ay simple - pumasok at magsimulang magtrabaho. Susuriin ng external ang iyong ulat bago ito ipadala at ituturo ang mga error sa format, kung mayroon man. Kahit na wala ka sa computer, aabisuhan ka ng system tungkol sa katayuan ng ulat sa SMS.

Mga organisasyong pinagsasama ang UTII at OSN

Kung pinagsama ng isang kumpanya ang UTII at ang pangkalahatang rehimen ng pagbubuwis, ang kita na natatanggap nito mula sa mga aktibidad sa "imputed" na batayan ay hindi napapailalim sa VAT. Upang hindi magbayad ng buwis, kinakailangang panatilihin ang magkahiwalay na mga talaan ng VAT para sa DOS at UTII, na sinusunod ang mga sumusunod na kondisyon:

• kung para sa mga aktibidad ng UTII ang isang organisasyon o indibidwal na negosyante ay bumili ng mga kalakal (serbisyo) na may VAT, kung gayon ang halaga ng VAT ay dapat isaalang-alang sa halaga ng mga kalakal na ito (kabilang ang mga fixed asset at hindi nasasalat na mga asset);
• kung ang isang organisasyon o indibidwal na negosyante ay bumili ng mga kalakal (serbisyo) na may VAT para sa mga aktibidad sa DOS, kung gayon ang halaga ng VAT ay mababawas alinsunod sa Tax Code ng Russian Federation.

Ngunit may ilang mga gastos kung saan imposibleng magkahiwalay na account para sa VAT sa ilalim ng UTII at VAT sa ilalim ng DOS. Kasama sa mga naturang gastos, halimbawa, pag-upa ng opisina o pagbabayad ng mga utility bill. Sa kasong ito, ang halaga ng "input" na VAT ay dapat ipamahagi sa proporsyon sa kung paano ginagamit ang mga kalakal (serbisyo) na ito sa bawat isa sa mga aktibidad.

Gayundin, huwag kalimutang magsumite ng isang pagbabalik ng VAT at magbayad ng buwis bawat buwan nang hindi lalampas sa ika-25 araw ng buwan kasunod ng quarter ng pag-uulat.

VAT para sa mga organisasyon sa pinasimpleng sistema ng buwis

Ang mga negosyante sa pinasimpleng sistema ng buwis ay hindi nagbabayad ng maraming buwis: lalo na, ang mga organisasyon ay hindi nagbabayad ng buwis sa kita at VAT, at ang mga indibidwal na negosyante ay hindi nagbabayad ng personal na buwis sa kita at buwis sa ari-arian. Ngunit gayon pa man, mayroong ilang mga pagbubukod kung saan ang mga LLC at indibidwal na negosyante sa pinasimple na sistema ng buwis ay kinakailangang magbayad ng VAT:

• kapag nag-import ng mga kalakal sa teritoryo ng Russian Federation;
• kung ang nagbabayad ng buwis ay nag-isyu ng isang invoice kung saan ipinahiwatig ang VAT;
• kapag nagsasagawa ng mga operasyon sa ilalim ng isang pinagsamang kasunduan sa aktibidad, isang kasunduan sa pamamahala ng tiwala ng ari-arian sa Russia.

Sa mga sitwasyong ito, kinakailangang magbayad ng VAT at magsumite ng pagbabalik ng VAT.

Kung ang counterparty (supplier) sa DOS ay nagpapahiwatig ng VAT sa invoice, kung gayon ang tatanggap ng mga kalakal sa pinasimple na sistema ng buwis ay maaaring ligtas na magbayad ng invoice na ito, dahil ang VAT sa kasong ito ay ang buwis ng supplier. Ang mamimili sa pinasimpleng sistema ng buwis (anuman ang opsyon sa pagbubuwis) ay hindi kinakailangang magbayad ng buwis at magsumite ng isang pagbabalik ng VAT. Ang mga produktong binili gamit ang VAT ay dapat ibenta hindi kasama ang VAT.

Mga organisasyon sa pinasimpleng sistema ng buwis, UTII, patent, na nagbigay ng VAT invoice sa mamimili

Ang mga organisasyon at negosyante sa pinasimpleng sistema ng buwis ay hindi kinakailangang magbayad ng VAT, ngunit kung minsan ay nahaharap sila sa isang kahilingan mula sa mamimili na mag-isyu ng isang invoice na may VAT. Hindi ipinagbabawal na gawin ito, ngunit pagkatapos ay kakailanganing bayaran ang halagang ito ng VAT at maghain ng deklarasyon. Magagawa lamang ito sa elektronikong paraan.

Mga ahente ng buwis

Ang mga ahente ng buwis sa VAT ay kinakailangang magbayad ng value added tax sa badyet at magsumite ng deklarasyon. Ang mga kumpanya sa mga espesyal na rehimen ay maaari ding gampanan ang mga tungkulin ng isang ahente ng buwis.

• binili na mga kalakal (serbisyo) mula sa mga dayuhang kumpanya na hindi nakarehistro sa buwis sa Russian Federation;
• nagbebenta sa ilalim ng mga kasunduan ng tagapamagitan ng mga kalakal (serbisyo) ng mga dayuhang kumpanya na hindi nakarehistro sa Russia;
• umuupa o bumili ng ari-arian ng estado;
• binibili ang ari-arian ng isang bangkarota, atbp. (hindi gaanong karaniwang mga kaso ang inilarawan sa).

Kinakailangan ng mga tagapamagitan na panatilihin ang isang rehistro ng mga invoice

Yaong mga ahente at ahente ng komisyon na nag-aaplay ng mga espesyal na rehimen sa pagbubuwis at nagbebenta ng mga kalakal (serbisyo) ng isang punong-guro na nakarehistro sa ilalim ng DOS ay kinakailangang magpanatili ng isang rehistro ng mga natanggap at naibigay na mga invoice. Ang mga log na ito ay dapat isumite sa tanggapan ng buwis sa elektronikong anyo. Ang pag-uulat sa ganitong paraan ay dapat gawin nang hindi lalampas sa ika-20 araw ng buwan kasunod ng quarter ng pag-uulat.

Kung ang isang kumpanya ay nagtatrabaho sa ilalim ng mga intermediary na kasunduan sa isang dayuhang kumpanya na hindi nakarehistro sa Russian Federation, pagkatapos ay obligado itong magpadala ng isang rehistro natanggap at nagbigay ng mga invoice kasama ang deklarasyon ng VAT sa electronic form.

Upang matiyak na naisumite mo ang lahat ng mga ulat at binayaran mo ang lahat ng kinakailangang buwis, gamitin ang online na serbisyo ng Kontur.Extern upang humiling ng isang opisyal na batas sa pagkakasundo sa buwis, na magpapakita ng lahat ng impormasyon tungkol sa inyong mga pag-aayos sa isa't isa, mga isinumiteng deklarasyon at mga pagbabayad na na-kredito sa badyet.

VAT(VAT) ay isang pederal, hindi direkta, hindi pinagsama-samang buwis na ipinapataw sa bawat pagkilos ng pagbebenta, mula sa ikot ng produksyon hanggang sa pagbebenta hanggang sa huling mamimili.

Ang buwis ay itinatag ng Kabanata 21 ng Tax Code ng Russian Federation at ipinapataw mula noong 1992.

Ang idinagdag na halaga ay maaari ding katawanin bilang pagkakaiba sa pagitan ng mga halaga ng mga resibo para sa mga naibentang produkto at mga gastos na natamo (materyal at depreciation):

Batay sa mga pamamaraang ito ng pagtukoy ng idinagdag na halaga, apat na magkakaibang paraan ng pagbubuwis ang magagamit nito:

• direktang additive, na nagpapahiwatig ng paglalapat ng rate ng buwis sa resulta ng pagdaragdag ng mga bahagi ng idinagdag na halaga;
• hindi direktang pandagdag, batay sa paglalapat ng rate sa bawat isa sa mga bahagi;
• paraan ng direktang pagbabawas, batay sa aplikasyon ng rate sa pagkakaiba sa mga presyo ng pagbebenta at pagbili;
• hindi direktang paraan ng pagbabawas, o ang set-off na paraan sa mga account, kapag ang rate ay inilapat nang hiwalay sa presyo ng pagbebenta ng mga produkto at sa presyo ng pagbili ng mga hilaw na materyales, materyales, atbp.

Kung may kondisyon kaming tinatanggap ang rate ng buwis bilang , ang pagkalkula ng buwis, ayon sa mga nakalistang pamamaraan, ay magiging ganito:

Hindi lahat ng posibleng paraan ng pagkalkula ng VAT ay pantay na maginhawa at praktikal na magagawa. Kaya, ang isang makabuluhang kawalan ng direkta at hindi direktang mga pamamaraan ng additive ay na, kung kinakailangan na mag-aplay ng iba't ibang mga rate ng buwis sa iba't ibang mga kalakal, kinakailangan upang mapanatili ang napaka-komplikadong analytical at accounting record na may isang breakdown ng mga value added component depende sa kanilang kaugnayan sa isang partikular na produkto. Alinsunod dito, ang sistema ng pangangasiwa ng buwis ay nagiging mas kumplikado.

Kapag kinakalkula ang value added tax, ginagamit ang pang-apat na paraan. Ang paggamit nito ay hindi nangangailangan ng pagpapasiya ng halagang idinagdag mismo. Sa halip, inilalapat ang rate sa mga bahagi nito (mga gastos (maliban sa sahod) at mga produktong ibinebenta).

Ang pamamaraang ito ay maginhawa dahil:

• nagpapahintulot sa iyo na ilapat ang rate ng buwis nang direkta sa transaksyon, na nagbibigay ng teknikal at legal na mga pakinabang;
• ang pagkakaroon ng isang invoice, na sumasalamin sa mga buwis, ay nagiging pinakamahalaga at pangunahing sandali ng transaksyon at impormasyon tungkol sa mga pananagutan sa buwis. Ang paggamit ng isang invoice na nagpapahiwatig ng nakumpletong transaksyon ay ginagawang posible na kontrolin ang paggalaw ng mga kalakal para sa layunin ng isang pag-audit ng buwis.

Kapag ginagamit ang una at pangalawang paraan ng pagkalkula ng buwis, kinakailangan upang matukoy ang kita. Ngunit dahil sa mga sheet ng balanse ng mga kumpanya, ang mga transaksyon sa pagbebenta ay hindi nahahati sa mga uri ng mga mabibiling produkto alinsunod sa kasalukuyang mga rate ng buwis, at hindi sila nakikilala sa pamamagitan ng mga uri ng pagbili ng mga kalakal, sa kasong ito, isang solong value added tax rate lamang ang naaangkop. . Ang ika-apat na paraan ay nagbibigay-daan sa paggamit ng naiibang rate ng buwis.

Kaya, ang ikaapat na paraan, o invoice, ang pinakapraktikal. Ang bentahe sa pananalapi ng VAT ay nakasalalay sa katotohanan na ang bawat nagbebenta sa buong hanay ng paggalaw ng mga kalakal sa oras ng pagbebenta ay isang nagbabayad ng value added tax.

Ang pagkakaiba sa pagitan ng VAT na natanggap mula sa bumibili at ang VAT na dating binayaran sa mga supplier kapag bumili ng mga kalakal para sa kanilang produksyon ay ipinasok sa badyet. Ang kahulugan ng naturang pamamaraan para sa pagkalkula at pagbabayad ng buwis ay ang buwisan ang halaga ng idinagdag na halaga (sahod, interes, upa, tubo) sa bawat yugto. Ang mekanismo ng pagkilos ng value added tax ay medyo neutral na may kaugnayan sa mga interes ng mga negosyante, dahil kinasasangkutan nito ang pagbabayad ng VAT na binayaran ng nagbabayad ng buwis ng bawat kasunod na mamimili, na bumabagsak bilang isang resulta sa panghuling mamimili ng mga produkto (gawa, serbisyo ) - ang populasyon. Ang paglalaan ng idinagdag na halaga sa bawat link ng pagpapatupad ay mahalaga:

• ang presyo ng mga kalakal ay malinaw na limitado, na naghihikayat sa tagagawa na bawasan ang mga gastos sa produksyon;
• sa proseso ng mga kalkulasyon ng buwis, ang estado ay tumatanggap ng impormasyon tungkol sa mga rate ng turnover ng pang-industriya at komersyal na kapital, sa gayon pinapadali ang mga gawain ng macroeconomic programming;
• ang estado ay tumatanggap ng kita kahit na bago ang pagbebenta ng mga kalakal sa populasyon - ang tanging at huling nagbabayad ng VAT.

Ang VAT ay nagpapahintulot sa estado na makatanggap ng kita sa bawat yugto ng pagpapatupad, na nagbibigay sa badyet ng isang matatag na mapagkukunan ng kita. Para sa mga kadahilanang pampulitika at pang-ekonomiya, maraming mga bansa ang nagpapataw ng ilang mga rate ng buwis. Ang mga pinababang presyo ay inilalapat, bilang panuntunan, sa mga produktong pagkain at serbisyong medikal, habang ang mga pinataas na rate ay inilalapat sa mga mamahaling produkto.

Bilang karagdagan, mayroong isang malawak na hanay ng mga kalakal kung saan ang rate ng interes ay zero (halimbawa, para sa mga na-export na kalakal (gawa, serbisyo)).

Mga organisasyon na dayuhang tagapag-ayos ng Olympic Games at Paralympic Games alinsunod sa Federal Law "Sa organisasyon at pagdaraos ng XXII Olympic Winter Games at ang XI Paralympic Winter Games ng 2014 sa lungsod ng Sochi, ang pag-unlad ng lungsod ng Ang Sochi bilang isang mountain climatic resort at mga susog sa ilang Legislative Acts ng Russian Federation", na may kaugnayan sa mga operasyong isinagawa sa loob ng balangkas ng pag-aayos at pagdaraos ng XXII Olympic Winter Games at ang XI Paralympic Winter Games 2014 sa Sochi.

Bilang karagdagan, ang Art. Ang 145 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay ng karapatan sa isang organisasyon at isang indibidwal na negosyante na maging exempted mula sa mga obligasyon ng isang nagbabayad ng VAT, kung para sa tatlong nakaraang magkakasunod na buwan ng kalendaryo ang halaga ng mga nalikom mula sa pagbebenta ng mga kalakal (gumagana, serbisyo) ng mga organisasyong ito o mga indibidwal na negosyante, hindi kasama ang buwis, ay hindi lalampas sa dalawang milyong rubles sa kabuuan.

Ang exemption ay hindi maaaring ibigay sa mga organisasyon at negosyante na nagbebenta ng mga excisable na kalakal o nag-aangkat ng mga kalakal sa teritoryo ng customs ng Russian Federation.

Ang karapatan sa exemption ay ibinibigay sa loob ng 12 magkakasunod na buwan sa kalendaryo pagkatapos ng abiso. Kung sa panahon kung saan ginagamit ng mga organisasyon at indibidwal na negosyante ang karapatan sa exemption, ang halaga ng mga nalikom mula sa pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo) hindi kasama ang buwis para sa bawat tatlong magkakasunod na buwan ng kalendaryo ay lumampas sa dalawang milyong rubles, o kung ang nagbabayad ng buwis ay nagbebenta ng mga excisable na kalakal , mga nagbabayad ng buwis, simula sa Sa ika-1 araw ng buwan kung saan naganap ang naturang labis o ang pagbebenta ng mga excisable goods, at hanggang sa katapusan ng panahon ng exemption, nawalan sila ng karapatan sa exemption.

Ang mga taong gumagamit ng karapatan sa exemption ay dapat magsumite ng naaangkop na nakasulat na abiso at mga dokumentong nagpapatunay ng karapatan sa naturang exemption sa awtoridad sa buwis sa lugar ng kanilang pagpaparehistro:

• isang katas mula sa balanse (kinakatawan ng mga organisasyon);
• isang katas mula sa aklat ng pagbebenta;
• kunin mula sa aklat ng accounting para sa kita at gastos at mga transaksyon sa negosyo (kinakatawan ng mga indibidwal na negosyante);
• isang kopya ng log ng natanggap at inisyu na mga invoice.

Para sa mga organisasyon at indibidwal na negosyante na lumipat mula sa pinasimpleng sistema ng pagbubuwis patungo sa pangkalahatang rehimen ng pagbubuwis, ang dokumentong nagpapatunay ng karapatan sa exemption ay isang katas mula sa kita at gastos ledger.

Ang nasabing abiso at mga dokumento ay dapat isumite nang hindi lalampas sa ika-20 araw ng buwan kung saan ginagamit ng mga taong ito ang kanilang karapatan sa exemption. Ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante na nagpadala ng abiso sa awtoridad sa buwis tungkol sa paggamit ng karapatan sa exemption (sa pagpapalawig ng panahon ng exemption) ay hindi maaaring tanggihan ang exemption na ito bago matapos ang 12 magkakasunod na buwan ng kalendaryo, maliban sa mga kaso kung kailan ang karapatan na ang exemption ay mawawala sa kanila alinsunod sa mga batayan na itinatag ng Tax Code ng Russian Federation.

Pagkatapos ng 12 buwan sa kalendaryo, hindi lalampas sa ika-20 araw ng susunod na buwan, ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante na gumamit ng karapatan sa exemption ay dapat magsumite sa mga awtoridad sa buwis:

• mga dokumento na nagpapatunay na sa panahon ng tinukoy na panahon ng exemption ang halaga ng mga nalikom mula sa pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo), hindi kasama ang buwis, para sa bawat tatlong magkakasunod na buwan ng kalendaryo sa pinagsama-samang hindi lalampas sa dalawang milyong rubles;
• abiso ng pagpapalawig ng paggamit ng karapatan sa exemption sa loob ng susunod na 12 buwan sa kalendaryo o ang pagtanggi na gamitin ang karapatang ito.

Ang halaga ng buwis para sa buwan kung saan naganap ang labis sa itaas o ang pagbebenta ng mga excisable goods at (o) excisable mineral raw na materyales ay isinagawa ay napapailalim sa pagbawi at pagbabayad sa badyet sa inireseta na paraan.

Ang mga organisasyon (o mga negosyante) na nakatanggap ng karapatan sa exemption mula sa VAT ay kinabibilangan ng "papasok" na VAT sa kanilang mga gastos, iyon ay, ang halaga ng "papasok" na VAT ay hindi na nila maaaring i-claim para sa bawas.

Mga bagay na may value added tax

Ang layunin ng VAT ay ang pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo) sa teritoryo ng Russian Federation, at mahalagang malaman ang mga kondisyon kung saan ang lugar ng pagbebenta ay ang Russian Federation (Talahanayan 9).

Talahanayan Blg. 9 Lugar ng pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo)

Ang listahan ng mga tiyak na kundisyon para sa exemption mula sa VAT para sa ilang mga transaksyon ay medyo magkakaibang at tinukoy na may kaugnayan sa mga nauugnay na kalakal (gawa, serbisyo), isang kumpletong listahan kung saan ay ibinigay sa Art. 149 ng Tax Code ng Russian Federation. Kabilang dito ang partikular na:

• mga operasyon sa pagbabangko, maliban sa mga operasyon sa pagkolekta;
• pagbebenta ng mga barya na gawa sa mahalagang mga metal (maliban sa mga nakolektang barya);
• mga serbisyong medikal na ibinibigay ng mga organisasyong medikal para sa populasyon, maliban sa mga serbisyong kosmetiko, beterinaryo, sanitary at epidemiological (maliban sa mga pinondohan mula sa badyet).

Ang sandali ng pagtukoy ng base ng buwis para sa pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo) ay ang petsa kung saan kinikilala ang base ng buwis bilang nabuo upang makalkula at magbayad ng buwis dito.

Ang sandali ng pagtukoy sa base ng buwis para sa VAT ay ang pinakamaagang sa mga sumusunod na petsa:

• araw ng pagpapadala (paglipat) ng mga kalakal (gawa, serbisyo), mga karapatan sa pag-aari;
• ang araw ng pagbabayad, bahagyang pagbabayad sa account ng mga paparating na paghahatid ng mga kalakal (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo), paglilipat ng mga karapatan sa pag-aari.

Para sa ilang mga operasyon, mayroong isang tiyak sa pagtukoy sa sandali ng pagtukoy sa base ng buwis:

Ang base ng buwis para sa value added tax ay kinakalkula ng mga nagbabayad ng buwis nang hiwalay. Ang base ng buwis ay tinutukoy ng nagbabayad ng buwis depende sa mga detalye ng pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo) na ginawa ng nagbabayad ng buwis o binili niya sa gilid.

Kapag naglapat ang mga nagbabayad ng buwis ng iba't ibang mga rate ng buwis para sa pagbebenta (paglipat, pagganap, pag-render para sa kanilang sariling mga pangangailangan) ng mga kalakal (gawa, serbisyo), ang base ng buwis ay tinutukoy nang hiwalay para sa bawat uri ng mga kalakal (gawa, serbisyo) na binubuwisan sa iba't ibang mga rate. Kapag nag-aaplay ng parehong mga rate ng buwis, ang base ng buwis ay tinutukoy sa kabuuan para sa lahat ng uri ng mga transaksyon na binubuwisan sa rate na ito.

Ang base ng buwis para sa pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo) ng isang nagbabayad ng buwis ay tinutukoy bilang ang halaga ng mga kalakal na ito (gawa, serbisyo), na kinakalkula batay sa mga presyo na tinutukoy alinsunod sa Art. 40 ng Tax Code ng Russian Federation, kabilang ang mga excise (para sa excisable goods) at hindi kasama ang VAT.

Sa pagtanggap ng nagbabayad ng buwis ng pagbabayad, bahagyang pagbabayad sa account ng mga paparating na paghahatid ng mga kalakal (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo), ang base ng buwis ay tinutukoy batay sa halaga ng pagbabayad na natanggap, kabilang ang buwis.

Ang batayang rate na 18% ay inilapat para sa pagkalkula ng VAT. Nalalapat ang pinababang rate na 10% sa ilang partikular na produkto ng pagkain (maliban sa mga delicacy), mga produktong pambata, periodical at mga aklat na nauugnay sa edukasyon, agham at kultura, mga gamot at produktong medikal.

Nagbibigay din ang Tax Code ng 0% rate, na nalalapat partikular sa pagbebenta ng:

• mga kalakal na na-export sa ilalim ng customs regime ng pag-export, pati na rin ang mga kalakal na inilagay sa ilalim ng customs regime ng isang libreng customs zone, napapailalim sa pagsusumite sa mga awtoridad sa buwis ng mga nauugnay na dokumento, pati na rin ang mga gawa (serbisyo) na direktang nauugnay sa kanilang produksyon at pagbebenta;
• gawa (mga serbisyo) na direktang nauugnay sa karwahe o transportasyon ng mga kalakal na inilagay sa ilalim ng rehimeng customs ng internasyonal na customs transit;
• mga serbisyo para sa karwahe ng mga pasahero at bagahe, sa kondisyon na ang punto ng pag-alis o destinasyon ng mga pasahero at bagahe ay matatagpuan sa labas ng teritoryo ng Russian Federation, kapag nagrerehistro ng transportasyon batay sa pinag-isang internasyonal na mga dokumento sa transportasyon;
• mga kalakal (gawa, serbisyo) sa larangan ng mga aktibidad sa kalawakan;
• mga kalakal (gawa, serbisyo) para sa opisyal na paggamit ng mga dayuhang diplomatikong misyon at katumbas na misyon o para sa personal na paggamit ng diplomatikong o administratibo at teknikal na tauhan ng mga misyon na ito, kabilang ang mga miyembro ng kanilang mga pamilya na nakatira kasama nila, kung ang batas ng nauugnay na dayuhan ang estado ay nagtatatag ng isang katulad na pamamaraan, o tulad ng isang pamantayang itinakda para sa internasyonal na kasunduan ng Russia.

Upang bigyang-katwiran ang aplikasyon ng 0% na rate na may kaugnayan sa na-export na mga kalakal (gawa, serbisyo) at mga pagbabawas sa buwis, dapat isumite ng mga nagbabayad ng buwis ang mga naitatag na dokumento sa mga awtoridad sa buwis (Artikulo 165 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang halaga ng buwis ay tinutukoy ng mga nagbabayad ng buwis bilang produkto ng kaukulang rate ng buwis ng base ng buwis, at sa kaso ng hiwalay na accounting - bilang ang halaga ng buwis na natanggap bilang resulta ng pagdaragdag ng mga halaga ng mga buwis na kinakalkula nang hiwalay bilang mga porsyento ng kaukulang mga base ng buwis na naaayon sa mga rate ng buwis. Ang nagbabayad ng buwis ay may karapatan na bawasan ang kabuuang halaga ng buwis sa mga bawas sa buwis.

Ang mga halaga ng buwis na ipinakita sa nagbabayad ng buwis sa pagkuha ng mga kalakal (gawa, serbisyo) ay napapailalim sa mga pagbabawas. Ang mga pagbabawas ng buwis ay ginawa batay sa mga invoice.

Ang kabuuang halaga ng buwis ay kinakalkula batay sa mga resulta ng bawat panahon ng buwis na may kaugnayan sa lahat ng mga transaksyon na kinikilala bilang isang bagay ng pagbubuwis, ang sandali ng pagtukoy sa base ng buwis na tumutukoy sa kaukulang panahon ng buwis.

Ang panahon ng buwis ay itinakda bilang isang quarter.

Ang pagbabayad ng buwis sa mga transaksyon na kinikilala bilang isang bagay ng pagbubuwis sa teritoryo ng Russian Federation ay ginawa sa katapusan ng bawat panahon ng buwis batay sa aktwal na pagbebenta (paglipat) ng mga kalakal (pagganap, kabilang ang para sa sariling mga pangangailangan, trabaho, probisyon, kabilang ang para sa sariling mga pangangailangan, mga serbisyo) para sa nag-expire na panahon ng buwis sa pantay na pag-install nang hindi lalampas sa ika-20 araw ng bawat isa sa tatlong buwan kasunod ng nag-expire na panahon ng buwis.

Kapag na-import ang mga kalakal sa teritoryo ng customs ng Russian Federation, ang halaga ng buwis ay binabayaran alinsunod sa batas ng customs.

Ang halaga ng buwis na babayaran sa badyet sa mga transaksyon na kinasasangkutan ng pagbebenta (paglipat, pagganap, probisyon para sa sariling mga pangangailangan) ng mga kalakal (gawa, serbisyo) sa teritoryo ng Russian Federation ay dapat bayaran sa lugar ng pagpaparehistro ng nagbabayad ng buwis sa mga awtoridad sa buwis .

Ang mga ahente ng buwis (mga organisasyon at indibidwal na negosyante) ay nagbabayad ng halaga ng buwis sa kanilang lokasyon.

Sa mga kaso ng pagbebenta ng mga gawa (serbisyo), ang lugar ng pagbebenta kung saan ay ang teritoryo ng Russian Federation, ng mga nagbabayad ng buwis - mga dayuhang tao na hindi nakarehistro sa mga awtoridad sa buwis bilang mga nagbabayad ng buwis, ang buwis ay binabayaran ng mga ahente ng buwis nang sabay-sabay sa pagbabayad (paglipat) ng mga pondo sa naturang mga nagbabayad ng buwis.

Ang isang bangko na naglilingkod sa isang ahente ng buwis ay hindi karapat-dapat na tumanggap mula sa kanya ng isang tagubilin na maglipat ng mga pondo pabor sa nasabing mga nagbabayad ng buwis, kung ang ahente ng buwis ay hindi nagsumite sa bangko ng isang tagubilin na magbayad ng buwis mula sa isang account na binuksan sa bangkong ito, sa kondisyon na ang mga pondo ay sapat upang bayaran ang buong halaga ng buwis.

Ang mga nagbabayad ng buwis (mga ahente ng buwis) ay kinakailangang magsumite ng tax return sa mga awtoridad sa buwis sa lugar ng kanilang pagpaparehistro nang hindi lalampas sa ika-20 araw ng buwan kasunod ng nag-expire na panahon ng buwis.

Sa paghusga sa mga forum ng mga negosyante, karamihan sa mga tanong ay lumitaw sa VAT. Sa tulong ng artikulong ito, malamang na hindi mo magagawang punan ang isang pagbabalik ng VAT, ngunit matututunan mo ang lahat ng pinakamahalagang bagay tungkol sa buwis: kung sino ang nagbabayad, kung paano kalkulahin at makatanggap ng bawas sa buwis.

Anastasia Voloshenko

Editor ng negosyo ng Tinkoff

Anton Dybov

eksperto sa buwis

Ano ang matututunan mo

Ano ang VAT

VAT - value added tax. Ito ay binabayaran kapag ang kumpanya ay nagbebenta ng mga kalakal, trabaho, serbisyo at mga karapatan sa ari-arian.

Nagbebenta ng mga kalakal, gawa, serbisyo o karapatan sa ari-arian. Halimbawa, ang isang kumpanya ay nagbebenta ng mga kamatis o espasyo ng opisina - ito ay obligadong magbayad ng VAT.

Mag-donate ng mga kalakal nang walang bayad trabaho, serbisyo o karapatan sa ari-arian. Halimbawa, ang isang legal na entity ay naglilipat ng isang pang-industriya na pagawaan sa isa pang walang bayad o nagbibigay ng microwave oven para sa isang bahagi sa isang tindahan kapag bumibili ng refrigerator - Ang VAT ay dapat bayaran sa lahat ng mga transaksyon sa halaga ng merkado.

Nag-import ng mga kalakal sa teritoryo ng Russian Federation galing sa ibang bansa. Halimbawa, nagdadala siya ng tsokolate mula sa Japan o mga damit mula sa China para ibenta mamaya sa Russia. Dapat bayaran ang VAT sa bawat paghahatid.

Nagsasagawa ng gawaing pagtatayo at pag-install para sa kanyang sarili. Mag-isa siyang nagtatayo ng gusali, pagawaan o pagkukumpuni sa silid.

Sa batas, ito ay tinatawag na benta, ngunit para sa pagiging simple, tatawagin natin itong isang pagbebenta.

Ang VAT ay isang hindi direktang buwis. Karaniwan, hindi ito binabayaran ng negosyo mula sa sarili nitong bulsa, ngunit sinisingil ito sa end customer. Nagbabayad ang mamimili ng halaga ng buwis, at inililipat ng kumpanya ang perang ito sa buwis. Maaaring napansin mo na ang presyo ng mga kalakal at magkahiwalay na VAT ay nakasaad nang hiwalay sa resibo ng tindahan. Ngunit kung ang mga kalakal ay hindi naibenta, ngunit ipinakita bilang isang regalo, ang negosyante ay kailangan pa ring magbayad ng VAT dito - mula sa kanyang sariling pera.

Ang buwis ay sinisingil sa idinagdag na halaga. Halimbawa, ang isang negosyante ay bumili ng isang kilo ng mga pipino mula sa isang supplier para sa 100 rubles, at ibinenta ito para sa 150 rubles. Kung ang tagapagtustos ng mga pipino ay isa ring nagbabayad ng VAT, kung gayon ang negosyante ay magbabayad ng buwis sa 50 rubles lamang ng pagkakaiba.

Sino ang nagbabayad ng VAT

Ang VAT ay binabayaran ng mga kumpanya at indibidwal na negosyante sa pangkalahatang sistema ng pagbubuwis, gayundin ng lahat na nag-import ng mga kalakal sa kabila ng hangganan, iyon ay, ay nakikibahagi sa mga pag-import.

Sino ang mga ahente ng buwis sa VAT?

Sinabi namin na ang VAT ay binabayaran ng mga kumpanyang nagpapatakbo sa isang karaniwang sistema. Ngunit mayroong isang pagbubukod. Ang lahat ng kumpanya ay kinakailangang magbayad ng VAT kung sila ay naging mga ahente ng buwis. Narito ang ilang halimbawa kung kailan mo maaaring kailanganin itong gawin.

Bumili ng produkto o serbisyo sa Russia mula sa mga dayuhang kumpanya na hindi nakarehistro sa buwis. Halimbawa, bumili sila ng kagamitan sa Russia mula sa isang dayuhang kumpanya.

Bumili ng scrap metal, basurang papel o hilaw na balat ng hayop nagbebenta - mga nagbabayad ng VAT.

Nagbenta ng mga kalakal, ari-arian o serbisyo ng isang dayuhan sa ilalim ng isang kasunduan sa komisyon, komisyon o ahensya. Halimbawa, tumulong silang magbenta ng apartment sa isang dayuhan at kumuha ng komisyon mula sa pagbebenta para dito, at ang mga pagbabayad ay dumaan sa iyong account.

Magrenta ng estado o munisipal na ari-arian. Halimbawa, nagrenta sila ng isang silid nang direkta mula sa komite ng pamamahala ng ari-arian ng lungsod.

Nagbebenta ka ng nakumpiskang ari-arian. Kung pinahintulutan ng estado ang pagbebenta ng nakumpiskang ari-arian, kakailanganing magbayad ng VAT sa presyo ng pagbebenta.

Bumili o tumanggap ng ari-arian ng estado. Kasabay nito, hindi dapat italaga ang ari-arian sa mga institusyon ng estado o munisipyo.

Mga pagbubukod sa VAT

May mga exemption para sa VAT. Ang ilang mga kumpanya ay maaaring hindi magbayad ng buwis, ang iba ay sa ilang mga transaksyon lamang.

Hindi kinakailangang magbayad ng VAT ilang mga kumpanya at indibidwal na negosyante:

1. IP sa UTII, USN at patent.
2. Mga kalahok ng proyekto ng Skolkovo.
3. Ang mga indibidwal na negosyante at kumpanya sa anumang mga sistema ng pagbubuwis, kung sa nakalipas na tatlong buwan ang kanilang kita ay mas mababa sa 2 milyong rubles. Kahit na ang kumpanya ay nasa pangkalahatang sistema ng pagbubuwis. Upang makakuha ng naturang exemption, kailangan mong magsumite ng mga karagdagang dokumento.

Upang makatanggap ng benepisyo para sa ESHN, kailangan mong mag-aplay para sa isang exemption. Kung hindi ito nagawa, ang kumpanya ay kailangang magbayad ng VAT sa anumang kita.

Kapag Hindi Umubra ang Mga Benepisyo

Ito ay nangyayari na ang isang kumpanya ay pormal na karapat-dapat para sa mga benepisyo, ngunit hindi matanggap ang mga ito.

Kapag nag-import. Kung ang isang indibidwal na negosyante sa pinasimple na sistema ng buwis o iba pang espesyal na rehimen ay gustong mag-import ng mga kalakal sa kabila ng hangganan, kailangan niyang magbayad ng VAT.

Kung na-invoice gamit ang VAT. Ang isang negosyante sa isang pinasimple o iba pang espesyal na rehimen, kung nais ng kliyente, ay maaaring mag-isyu sa kanya ng isang invoice na may VAT. Ngunit pagkatapos ay ang negosyante ay kailangang magsumite ng isang deklarasyon sa pagtatapos ng quarter at bayaran ang VAT na ito sa badyet.

Paano kinakalkula ang VAT

Sa artikulong isasaalang-alang namin ang pangunahing bersyon ng pagkalkula ng VAT. Sa katunayan, maraming mga subtleties na tanging isang propesyonal na accountant ang maaaring malaman.

Ang VAT, na dapat bayaran ng buwis, ay kinakalkula ayon sa sumusunod na formula:

VAT Payable = Output VAT − Input VAT + VAT Nabawi

Ang papalabas na VAT ay ang halaga ng base ng buwis na na-multiply sa rate ng VAT.

Ang base ng buwis ay ang halaga ng mga kalakal na naibenta, iyon ay, lahat ng bagay na ibinenta o naibigay ng kumpanya. Ang mga produktong lumalahok sa mga promosyon ay tinatanggap din para sa accounting. Kung bibigyan mo ang mga customer ng hair dryer para sa pagbili ng drill, kailangan mo ring magbayad ng VAT sa halaga ng hair dryer.

Ang rate ng VAT ay isang porsyento ng base ng buwis, na tinutukoy ng estado depende sa uri ng operasyon.

Input VAT - VAT na invoice sa iyo ng mga supplier. Ito ang halaga ng VAT na dapat mong bayaran sa mga supplier kasama ang pagbabayad para sa mga hilaw na materyales, materyales o kagamitan. Maaari itong maibawas sa buwis. Hindi mahalaga para sa mga awtoridad sa buwis kung nagbayad ka ng mga invoice mula sa mga supplier o hindi, samakatuwid, sa pormal na paraan, maaari mong ipakita ang buong halaga ng mga invoice para sa pagbabawas ng VAT.

Halimbawa, ang isang LLC ay bumibili ng mga damit mula sa isang supplier at pagkatapos ay ibinebenta ang mga ito sa tingian. Ang rate ng VAT para sa kanila ay 20%.

Ang LLC ay bumili ng isang batch para sa 300 libong rubles + 60 libong rubles VAT, at ibinenta ito para sa 500 libong rubles + 100 libong rubles VAT.

Ang papalabas na VAT sa kasong ito ay 100 libong rubles. Ang LLC ay bumili ng mga kalakal mula sa isang supplier na may VAT, kaya ang input VAT ay 60 libong rubles.

Maaaring ibawas ng mga LLC ang input VAT mula sa halaga ng buwis: 100 libo - 60 libo = 40 libong rubles. Sa halimbawang ito, walang nabawi na VAT. Bilang resulta, 40 libong rubles ang dapat bayaran sa tanggapan ng buwis.

Paano magpatakbo ng isang negosyo nang walang mga parusa

Kumita ng higit pa at hindi lumabag sa batas. Minsan sa isang buwan - sa aming mailing list para sa mga negosyante

Mga rate ng VAT. Ang rate ay depende sa uri ng operasyon:

• 0% - para sa pag-export;
• 10% - kapag nagbebenta ng pagkain, mga kalakal para sa mga bata, mga magasin at mga libro, mga produktong medikal;
• 20% - sa lahat ng iba pang mga kaso.

Kung walang input VAT. Ang pagkalkula ng VAT ay mukhang isang chain. Sa halos pagsasalita, ang bawat kasunod na supplier ay ibinabawas mula sa kanyang buwis ang perang ibinayad niya sa nauna.

Ang problema ay lumitaw kapag lumitaw ang isang kumpanya sa chain na ito na hindi nagbabayad ng VAT, halimbawa, isang indibidwal na negosyante sa isang pinasimple na sistema. Kung gayon ang kumpanya na bumili mula sa naturang indibidwal na negosyante ay hindi maaaring tumanggap ng VAT para sa bawas.

Isaalang-alang ang parehong halimbawa tulad ng nasa itaas, ngunit ngayon ang isang invoice para sa isang LLC ay inisyu ng isang indibidwal na negosyante na hindi nagbabayad ng VAT. Binabayaran ng LLC ang bill at pagkatapos ay muling ibebenta ang produkto sa mas mataas na presyo sa ibang tao.

Ang isang LLC ay kinakailangang magbayad ng VAT sa mga benta nito. Nagbebenta sila ng mga kalakal para sa 500 thousand + 100 thousand rubles VAT. Papalabas na VAT - 100 libong rubles.

Maaaring tanggalin ng LLC ang papasok na VAT mula sa papalabas na VAT, ngunit walang dapat alisin: hindi ipinakita ng supplier ang VAT sa kanila. Samakatuwid, ang lahat ng 100 libong rubles ay kailangang bayaran sa tanggapan ng buwis.

Karaniwan, ang mga kumpanya sa pangkalahatang sistema ng pagbubuwis ay hindi gusto ang sitwasyong ito, kaya sinubukan nilang huwag makipagtulungan sa mga negosyante nang walang VAT.

Ano ang pagkakaiba sa pagitan ng 0% rate at walang VAT at ano ang refund ng VAT

Ang 0% na rate ay inilalapat sa pag-export. Halimbawa, kung ang isang kumpanya ay gumawa ng isang bagay sa Russia at ibinenta ito sa ibang bansa. Ngunit may malaking pagkakaiba sa pagitan ng 0% rate at lamang ng VAT exemption.

Tingnan natin ang isang halimbawa, ngunit una, alalahanin natin ang pinasimpleng formula para sa pagkalkula ng VAT:

VAT Payable = Output VAT − Input VAT

Gumagawa ang kumpanya ng mga kagamitan sa pagmimina at ibinebenta ito sa ibang bansa. Upang makagawa ng isang batch ng kagamitan, bumili sila ng mga materyales para sa 120 milyong rubles, kung saan 20 milyon ay VAT. Input VAT - 20 milyong rubles.

Kapag nagbebenta sila ng kagamitan sa Canada, nagbabayad sila ng 0% VAT. Papalabas na VAT - 0 rubles.

Sa pagtatapos ng quarter, pinupunan nila ang isang tax return at kinakalkula ang VAT gamit ang karaniwang formula: 0 − 20 milyon = −20 milyong rubles. Ang halaga ng buwis na babayaran ay negatibo, na nangangahulugan na ang buwis ay dapat magbalik ng 20 milyong rubles sa kumpanya. Ito ay tinatawag na reimbursement.

Kung na-exempt lang ang kumpanya sa pagbabayad ng VAT, hindi sana ito naghain ng deklarasyon - walang sinuman ang magbabalik ng VAT na ginastos noon.

Upang makatanggap ng refund, dapat kang magsumite ng isang pakete ng mga dokumento na nagpapatunay na ang mga hilaw na materyales ay ginamit sa paggawa ng eksaktong kagamitan na ibinebenta sa ibang bansa, at ang pagbebentang ito ay aktwal na naganap.

Ang kumpanya ay maaari ring tanggihan ang refund - ilipat ang bawas sa susunod na panahon o kahit na tanggihan ang 0% na rate para sa pag-export. Sa ilang mga kaso, ito ay mas kumikita kaysa sa pagkolekta ng mga dokumento at pagpasa ng mga tseke para sa isang maliit na halaga ng reimbursement.

Kapag maaari kang makakuha ng refund at kapag hindi

Rate ng 0%

Pagbawas ng buwis

Maaari kang makakuha ng refund

Dokumentasyon

Dapat kang magsumite ng deklarasyon at kumpirmahin ito gamit ang mga dokumento

Walang VAT

Pagbawas ng buwis

Walang refund

Dokumentasyon

Hindi na kailangang magsumite ng mga ulat

Mga deadline ng pagbabayad ng VAT

Upang magbayad ng VAT, kailangan mong kumpletuhin at magsumite ng isang tax return. Mga deadline para sa pagsusumite ng deklarasyon - hanggang ika-25 araw ng buwan kasunod ng quarter ng pag-uulat. Halimbawa, para sa 1st quarter ng 2020, dapat kang magsumite ng deklarasyon bago ang Abril 25.

Hindi mo kailangang bayaran ang buong halaga ng buwis kasabay ng pagsusumite ng deklarasyon. Ayon sa batas, ang VAT ay nahahati sa 3 pantay na bahagi at binabayaran bago ang ika-25 araw ng bawat buwan ng susunod na quarter. Kapag nagsumite ang isang negosyante ng deklarasyon para sa unang quarter sa Abril 25, ⅓ lang ng halaga ng buwis ang babayaran niya. Ang balanse ay binabayaran sa pantay na pag-install sa ika-25 araw ng susunod na dalawang buwan.

Para sa ika-4 na quarter ng 2019

Kailan magbabayad

Para sa 1st quarter ng 2020

Kailan magbabayad

Para sa 2nd quarter ng 2020

Kailan magbabayad

Para sa 3rd quarter ng 2020

Kailan magbabayad

Ang halaga ng mga pagbabayad ay bilugan hanggang sa rubles. Ang unang dalawang tranches - pababa, ang huli - pataas. Kung ninanais, maaari kang magbayad ng VAT nang mas maaga sa iskedyul - kaagad ang buong halaga o ⅓ bahagi sa unang buwan, at ang buong balanse sa pangalawa.

Pagbawas ng buwis para sa VAT

Ang bawas sa buwis ay ang karapatan ng isang kumpanya na bawasan ang halaga ng buwis sa VAT na ipinakita dito ng mga supplier.

Ang problema ay ang ilang kumpanya ay pumapasok lamang sa mga transaksyon sa papel upang magbayad ng mas kaunti at manloko ng buwis. Ito ay labag sa batas. Upang matukoy ang mga naturang negosyante, sinusubaybayan ng buwis ang mga transaksyon kung saan ibinibigay ang isang bawas.

Paano eksaktong sinusubaybayan ng buwis ang mga transaksyon ay isang paksa para sa isang hiwalay na artikulo. Dito ay hindi natin ito pag-uusapan, ngunit magbibigay tayo ng mga rekomendasyon kung paano mag-isyu ng kaltas upang masiyahan ang tanggapan ng buwis.

Mga kundisyon para sa pagkuha ng bawas sa VAT. Maaari mong isama sa deklarasyon para sa bawas ng VAT na iyong binayaran sa mga sumusunod na kaso:

1. Ang VAT ay ipinakita ng mga supplier para sa mga kalakal, gawa o serbisyo.
2. Nagbayad ka ng VAT sa customs kapag nag-import ng mga kalakal mula sa ibang bansa.
3. Ang buwis ay dinala ng mga nagbebenta ng mga karapatan sa ari-arian.

Upang makatanggap ng bawas, dapat mong kumpirmahin ang mga sumusunod na dokumento na may mga dokumento:

1. Natuloy talaga ang deal.
2. Mga kalakal na binili para sa mga transaksyong napapailalim sa VAT.
3. Ang mga kalakal ay nakarehistro na.

Hindi na kailangang magpadala kaagad ng mga dokumento - sa kahilingan lamang ng buwis.

Maaari lamang i-refund ang VAT sa mga gastusin sa negosyo

Maaari lamang i-claim ng kumpanya ang bawas kung gumawa ito ng mga pagbili para sa negosyo.

Halimbawa, kung bumili ang may-ari ng bagong kagamitan sa negosyo at inirehistro ito, ligtas niyang maisama ang isang bawas sa VAT sa deklarasyon.

At kung ang isang negosyante ay bumili ng isang bagong kotse para sa kanyang asawa upang dalhin niya ang kanyang mga anak sa kindergarten, ang pagbili ng isang negosyo ay hindi nalalapat. Ang entrepreneur ang end consumer ng produktong ito at nagbabayad ng VAT mula sa kanyang sariling bulsa. Hindi ito maaaring isama sa deklarasyon.

Mga dokumento para sa pagbabawas ng VAT. Upang kumpirmahin ang pagbabawas, kailangan mo ang mga sumusunod na dokumento:

1. Mga invoice mula sa mga supplier.
2. Mga pangunahing dokumento mula sa mga supplier na nagpapatunay na naganap ang transaksyon. Ito ay mga waybill, mga gawaing isinagawa, atbp.
3. Mga dokumentong nagpapatunay sa pagpaparehistro ng mga produkto, gawa o serbisyo. Ang mga ito ay maaaring mga gawa ng pagtanggap, mga extract mula sa KUDiR.

Ang mga invoice mula sa mga supplier ay dapat na nakarehistro sa purchase book, at mga invoice na ikaw mismo ang nagbigay - sa sales book.

Para sa pagbawas para sa pag-import at pag-export, isang espesyal na pamamaraan para sa pagproseso ng mga dokumento ay ibinigay. Mas mainam na makipag-ugnayan sa isang propesyonal, tulad ng isang customs broker.

Paano makakuha ng bawas sa VAT. Upang makatanggap ng bawas, kailangan mong punan ang isang tax return sa elektronikong paraan. Ipinapahiwatig nito ang input at output VAT, ang halaga ng buwis na babayaran.

Sinusuri ng buwis ang mga deklarasyon bilang bahagi ng desk audit. Nagaganap ito nang walang partisipasyon ng kumpanya.

Suriin sa espesyal na programa na "ASK VAT 3". Nakikita nito ang mga break sa supply chain kapag ang impormasyon tungkol sa transaksyon sa mga deklarasyon ng supplier at ng bumibili ay magkaiba. Ang mga gaps ay hindi lamang ang palatandaan kung saan maaaring ituring ng tanggapan ng buwis ang isang transaksyon na kahina-hinala. Ang mga inspektor ay nagsasabi na mayroong mga dalawang daang tulad ng mga palatandaan.

Maraming mga sitwasyon ang posible sa panahon ng tseke.

Kung malinaw ang lahat ng deal, ang tanggapan ng buwis ay tinatanggap lamang ang deklarasyon at ang bayad na VAT. Ang kumpanya ay hindi kailangang gumawa ng anumang bagay.

Kung ang isang kumpanya o katapat ay nagdulot ng hinala sa mga awtoridad sa buwis, sinusuri ng buwis ang buong hanay ng mga kasosyo. Hinihiling niya na magpadala ng mga sumusuportang dokumento, paliwanag o pumunta nang personal sa tanggapan ng buwis upang patunayan ang kadalisayan ng mga transaksyon.

Kung nabigo ang kumpanya na ipaliwanag at kumpirmahin ang transaksyon, may kasamang on-site audit ang buwis. Kung sa panahon ng inspeksyon ang inspektor ay nagpapakita ng mga paglabag, pagkatapos ay ang tanggapan ng buwis ay pupunta sa korte na may isang paghahabol para sa pagbabayad ng nakatagong bahagi ng mga buwis, multa at mga parusa.

Kung mas malaki ang bawas, mas kahina-hinala ang sanhi ng buwis. Ngunit hindi ito nangangahulugan na ang mga inspektor ay darating kaagad na may dalang tseke. Ang isang audit ay nagbabanta lamang kung ang mga awtoridad sa buwis ay naghihinala ng isang kahina-hinalang transaksyon.

Paano hindi mahulog sa ilalim ng hinala ng buwis

Ang mga awtoridad sa buwis ay hindi nag-aanunsyo ng eksaktong pamantayan kapag itinuturing nilang kahina-hinala ang isang transaksyon. Ngunit narito ang ilang mga panuntunan upang makatulong na panatilihin kang ligtas.

Huwag gamitin ang mga serbisyo ng mga kumpanyang nag-aalok ng mga gawa-gawang transaksyon. Ang ilang mga kumpanya ay nag-aalok upang tapusin ang isang deal sa papel, na parang nagbibigay sila ng isang produkto o nagbibigay ng isang serbisyo. Maaari itong gamitin upang ibawas ang VAT. Ngunit ito ay labag sa batas. At kung ang tanggapan ng buwis ay makakahanap ng ganoong kasunduan, magkakaroon ng mga problema.

Suriin ang katapat bago ang deal. Magtipon ng impormasyon tungkol sa kasosyo bago magsimula sa trabaho: gaano katagal na gumagana ang kumpanya, kung totoo ang direktor, kung ang legal na address ay tumutugma sa tunay. Kung hindi, marami bang ibang legal na entity sa address na ito? Sa legal na pananalita, ito ay tinatawag na "paggawa ng angkop na pagsisikap."

I-save ang lahat ng mga dokumento na maaaring kumpirmahin ang pag-verify ng katapat. Kumuha ng mga screenshot mula sa mga site na nagpapakita ng petsa at oras. Kung kailangan mong patunayan ang iyong kaso sa korte, kakailanganin mong ipakita na sinuri mo ang katapat bago ang deal at wala kang nakitang anumang kahina-hinala.

May mga pagkakataon na ang mga kumpanya ay nanalo sa korte sa pamamagitan ng pagpapatunay na ginawa nila ang kanilang nararapat na pagsusumikap.

Ano ang mangyayari kung hindi ka magbabayad ng VAT

Kung ang kumpanya ay hindi nagbayad ng VAT sa oras, kung gayon, ayon sa batas, ang mga parusa ay sisingilin dito. At kung mali niyang nakalkula ang buwis, magkakaroon ng mga parusa at multa. Kung ipagpaliban mo ang pagbabayad o tumanggi kang magbayad, ang mga awtoridad sa buwis ay sapilitang mag-withdraw ng pera mula sa kasalukuyang account.

Ang mga parusa at multa ay kinakalkula sa halaga ng mga atraso. Kung ang kumpanya ay nagbayad ng bahagi ng buwis, ang porsyento ay kakalkulahin lamang sa balanse.

mga parusa sisingilin para sa bawat araw ng pagkaantala. Ang laki ng taya ay 1/300 ng pangunahing taya. Ngayon ang rate ay 7%, na nangangahulugan na ang mga parusa ay 0.023% ng halaga ng hindi pagbabayad bawat araw. Para sa mga indibidwal na negosyante, ang rate na ito ay palaging may bisa, para sa LLC - hanggang 30 araw. Pagkatapos ng 30 araw, ang porsyento ay magiging 2 beses na higit pa - 1/150 ng key rate bawat araw.

ayos lang nagbabanta kung ang kumpanya ay hindi wastong nakalkula ang VAT at ang katotohanang ito ay natuklasan ng inspektor sa panahon ng pag-audit. Kung ang negosyante ay nakalkula nang tama sa deklarasyon, ngunit hindi nagbabayad sa oras, walang multa, tanging mga parusa.

Ang halaga ng multa ay depende sa kung ang negosyante ay may nakatagong buwis sa layunin o nagkamali sa mga kalkulasyon. Kung ito ay hindi sinasadyang pagkakamali, ang multa ay 20% ng halaga ng mga atraso. Kung mapatunayan ng tanggapan ng buwis na sadyang itinago ng negosyante ang buwis, tataas ang multa sa 40%.

Pag-block ng account. Kung ang kumpanya ay hindi nagbabayad sa oras, ang tanggapan ng buwis ay naglalabas ng isang kinakailangan na tumutukoy sa eksaktong deadline kung saan ang utang ay dapat bayaran.

Kung ang kinakailangan ay hindi natugunan, ang tanggapan ng buwis ay naglalabas ng isang order sa pagkolekta - nagpapadala ng isang kahilingan sa bangko na isulat ang halaga ng utang at i-block ang kasalukuyang account hanggang sa may sapat na pera dito.

Kung hindi mo babayaran ang koleksyon, ililipat ng tanggapan ng buwis ang utang sa mga bailiff. Hahanap sila ng paraan para kunin ang pera: magbebenta sila ng real estate, kagamitan, sasakyan at iba pang mahahalagang ari-arian.

Kung walang kukunin, ang kumpanya o negosyante ay idineklara na bangkarota. Pinakamabuting huwag pumunta sa gayong kalabisan.