Mitä tarvitset catering-patenttiin. Ruokailu ei aina tarvitse pöytiä Patentti ja arvonlisävero

"Julkiset ateriapalvelut: kirjanpito ja verotus", 2009, N 9

Missä tapauksissa catering-yritys toimii sellaisen tilan kautta, jossa ei ole asiakaspalvelusalia? Onko tässä tapauksessa tarpeen luoda olosuhteet ravitsemislaitoksen tuotteiden kulutukselle? Tästä tässä artikkelissa.

Palvelut ilman tuotteiden kulutusta

Kohtien mukaisesti. 8, 9 s. 2 art. Venäjän federaation verolain 346.26 mukaisia ​​julkisten ateriapalveluiden tarjoamista koskevia UTII:ta voidaan soveltaa, kun ne suoritetaan julkisten ateriapalveluiden kautta, joiden salin pinta-ala on enintään 150 vierailijoiden palvelemiseen. neliömetriä. m kutakin paikkaa kohden sekä pitotilojen kautta, joissa ei ole asiakaspalvelusalia. Ruokailuorganisaatiolla, jolla ei ole erityisesti varustettua tilaa (avointa aluetta) valmiiden kulinaaristen tuotteiden, makeisten ja (tai) ostettujen tavaroiden kulutukseen, ei ole vierailijapalvelusalia.

Toisaalta catering-palvelut<1>- palvelut kulinaaristen ja (tai) makeistuotteiden valmistukseen, edellytysten luomiseen valmiiden kulinaaristen tuotteiden, makeistuotteiden ja (tai) ostettujen tavaroiden kulutukseen ja (tai) myyntiin sekä vapaa-ajan toimintaan (lain 346.27 artikla). Venäjän federaation verolaki).

Toisin sanoen se on sallittua:

• edellytysten luominen vain kulutukseen;
• vain täytäntöönpano;
• kulutuksen ja myynnin edellytysten luominen.

Myös ruokailutilan määritelmä ilman palveluhallia osoittaa, että sellaisessa tilassa ei luoda olosuhteita kulutukseen. UTII:tä sovellettaessa on otettava huomioon Art. Venäjän federaation verolain 346.27 on ensisijainen GOST R 50647-94 -säännökseen nähden<2>"Julkinen ateriapalvelu. Termit ja määritelmät" (jäljempänä - GOST R 50647-94). Joten Art. 3 GOST R 50647-94 julkisella ateriapalvelulla tarkoitetaan joukkoa erilaisia ​​organisaatio- ja oikeudellisia muotoja ja yksittäisiä yrittäjiä, jotka harjoittavat kulinaaristen tuotteiden tuotantoa, myyntiä ja kulutuksen järjestämistä. Kuten näette, liitto "tai" puuttuu tästä määritelmästä.

Vaikka esimerkiksi GOST R 50762-2007 "Ateriapalvelut. Ravintolalaitosten luokitus"<3>1.1.2009 voimaan tulleen suurtalousyritys on yritys, joka on tarkoitettu julkisten ateriatuotteiden, mukaan lukien kulinaariset tuotteet, leivonnaiset ja leipomotuotteet, tuotantoon, myyntiin ja (tai) kulutuksen järjestämiseen. Lisäksi eräs julkisten ateriapalveluyritysten tyypeistä on toiminnan luonteesta riippuen yritykset, jotka järjestävät julkisten ateriatuotteiden myyntiä (mahdollisella kulutusta paikan päällä) (ruokakaupat, buffetit, kahvilat, pieni vähittäiskauppaverkosto yritykset) (GOST R 50762 -2007 lauseke 4.1). Kulutusta ei mainita GOST R 50762-2007 (kohta 4.15) ja GOST R 50647-94 (liitteen A kohta 14) kulinaarisen kaupan määritelmässä.

Huomautus. Kulinaariakauppa on julkinen ateriayritys, jolla on oma kulinaarinen tuotanto ja joka myy kulinaarisia tuotteita, puolivalmiita tuotteita, jauholeipomo- ja makeistuotteita sekä ostettuja elintarvikkeita kuluttajille (GOST R 50762-2007, kohta 4.15).

22. heinäkuuta 2008 annetussa liittovaltion laissa nro 155-FZ määrättiin, että 1. tammikuuta 2009 alkaen kioskit, teltat, kulinaariset kaupat (osastot) ravintoloissa, baareissa, kahviloissa, ruokaloissa, ruokapaikoissa ja muissa vastaavissa ateriapalvelupisteissä (veron pykälä 346.27). Venäjän federaation koodi). Edellisessä painoksessa tämä säännös oli seuraava: tähän luokkaan julkisia ruokailutiloja kuuluvat kioskit, teltat, keittoliikkeet (osastot, osastot) ja muut vastaavat julkiset ruokapaikat.

Huomaa, että katetut markkinat (messut), ostoskeskukset, kioskit, myyntiautomaatit ja muut vastaavat tilat ovat kiinteän kauppaverkoston kohteita, joilla ei ole kauppapaikkoja (Venäjän federaation verolain 346.27 artikla). Valtiovarainministeriö luokittelee muut vastaavat kohteet erillisiksi tontilla sijaitseviksi esineiksi, jotka eivät ole minkään ajan (esimerkiksi vuokrasopimuksen voimassaoloaikana) liikkumisen alaisia, erityisesti teltat, kojut, kontit, laatikot jne. (Kirje päivätty 22. toukokuuta 2006 N 03-11-04/3/267). Kuten näemme, kaksi kohdetta (kioskit ja teltat) voidaan käyttää ruokailu- ja kauppakohteena. Art. Venäjän federaation verolain 346.27 mukaan kioski on rakennus, jossa ei ole kauppalattiaa ja joka on suunniteltu myyjän yhdelle työpaikalle, ja teltta on kokoontaitettava rakenne, joka on varustettu tiskillä, jossa ei ole kauppalattiaa . Samanlaisia ​​määritelmiä on GOST R 51303-99 "Kauppa. Termit ja määritelmät"<4>. Mutta GOST R 50647-94:ssä käsitteet "kioski" ja "teltta" puuttuvat kokonaan. Kyllä, ja kulinaariset kaupat voivat olla sekä ravintola-alan yrityksissä että kaupassa. Esitetyistä säännöksistä käy ilmi, että kulinaaristen tuotteiden kulutuksen edellytysten luominen ei ole pakollinen vaatimus UTII:n maksuun siirretyn ravitsemuslaitoksen palveluhallin ulkopuolella tapahtuvan toiminnan tunnustamiselle. Kuinka tässä tapauksessa kioskit, teltat, kulinaariset catering-osastot voidaan erottaa vastaavista kohteista, jotka kuuluvat kiinteään kauppaverkostoon, jossa ei ole kauppalattioita?

Uskomme, että prepositio "kanssa" on avainasemassa sellaisten ravintoloiden määritelmässä, joissa ei ole asiakaspalvelusalia: vain ne kioskit, teltat, kulinaarialiikkeet (osastot), jotka sijaitsevat ravintolassa, harjoittavat toimintaan liittyvää toimintaa. ateriapalvelut. Vaikka toteamme, valtiovarainministeriö uskoo, että käsite "julkinen ravintola, jossa ei ole palvelusalia" ei ole olennaisesti muuttunut 1.1.2009 jälkeen (kirje 24.12.2008 N 03-11- 05 / 309). Hän huomauttaa, että oman tuotantonsa kulinaaristen tuotteiden (kulinaariajauhot, leipomo- ja konditoriatuotteet) myyntiorganisaation toiminta kulinaaristen liikkeiden sekä kulinaaristen työpajojen kulinaaristen osastojen kautta sekä vuonna 2008 että 1.1.2009 alkaen , viittaavat yrittäjyyteen catering-palvelujen tarjoamisessa, jotka suoritetaan ravintolatiloissa, joissa ei ole asiakaspalvelusalia, ja vastaavasti ne on siirrettävä UTII-maksuun.

Virkamiesten mielipide: kulutuspalveluita tarvitaan joka tapauksessa

Rahoitusviranomainen totesi aikaisemmissa kirjeissään, että julkisen ravintolan toiminnassa, sekä vieraspalvelusalilla että ilman, sijainnista ja tyypistä riippumatta (kioski, teltta ja muut vastaavat julkiset ateriapaikat) mahdollistavat myös kulutuksen järjestämisen. ostetuista tuotteista paikan päällä (kirje 1.2.2006 N 03-11-04 / 3/55). Tätä päätelmää tukee se seikka, että muutoin kyseessä on ristiriita 7 artiklan sisältämän "julkisen ateriapalvelun" käsitteen kanssa. 3 GOST R 50647-94. Samanlaisia ​​päätelmiä esitettiin myös 25. heinäkuuta 2007 päivätyssä kirjeessä nro 03-11-04/3/295. Huomaa, että liitteessä A "Ryhmittelyjen kuvaus" OK 029-2007 (NACE Rev. 1.1)<5>todetaan, että ryhmään "Hotellit ja ravintolat" (koodi 55) ei sisälly kulinaaristen tuotteiden, puolivalmisteiden tai valmiiden tuotteiden tuotantoa, joita ei ole tarkoitettu kulutukseen paikan päällä.

Myöhemmin valtiovarainministeriö ilmoitti 18.2.2008 päivätyssä kirjeessä nro 03-11-05/34, että kulinaaristen tuotteiden (grillattu kana, pannukakut, kuumat pullamakkarat, kahvi) valmistus ja myynti kioskilla tarkoitetaan laitoksen kautta tarjottavaa ateriapalvelua julkista ruokailuorganisaatiota, jolla ei ole asiakaspalvelusalia ja joka voidaan siten siirtää UTII:n maksuun. Lisäksi tässä kirjeessä ei puhuta sanaakaan kulutuksen edellytysten luomisesta.

Valtiovarainministeriö kuitenkin totesi tänä vuonna vastauksena vastaavaan kioskin kautta myytäviin grillikanoja koskevaan kysymykseen, jossa niiden syömiselle ei luota edellytyksiä, että koska valmistetut grillikanat myydään kuluttamatta paikan päällä, tämä toiminta ei eivät kuulu catering-alaan, jota verotetaan UTII:llä (kirje 07/01/2009 N 03-11-09 / 233). Tämäntyyppinen toiminta ei ole UTII:n alaista vähittäiskauppaa, koska tapahtuu sen oman tuotannon tuotteiden myyntiä<6>(Venäjän federaation verolain 346.27 artikla). Tämän perusteella on huomattava, että tämäntyyppinen toiminta on OSNO- tai USNO-verotuksen alaista.

Valtiovarainministeriö totesi 03.03.2007 päivätyssä kirjeessä N 03-11-04 / 3/63 oman tuotantonsa kulinaaristen ja makeistuotteiden myynnin kadulla tarjottimen kautta, että tämäntyyppinen toiminta liittyy kauppaan. ja siihen sovelletaan vähittäiskauppaa koskevia määräyksiä. Koska oman tuotannon (valmistus) tuotteiden myynti ei koske vähittäiskauppaa, järjestön oman tuotantonsa kulinaaristen ja makeisten tuotteiden myynti kadulla tarjottimen kautta ei ole vähittäiskauppaa, vaan se on yleisen verotuksen alainen. järjestelmä.

Kuten näette, huolimatta siitä, että ravintolan määritelmässä on olemassa ilman asiakaspalvelusalia (Venäjän federaation verolain 346.27 artikla), on viittaus siihen, että kulutukseen ei ole erityisesti varustettua huonetta (avoin alue) Valmiiden kulinaaristen tuotteiden, makeisten ja (tai) ostettujen tavaroiden osalta virkamiehet vaativat tarvetta luoda olosuhteet kulutukselle myös tässä tapauksessa.

Miten voit luoda edellytykset kulutukselle ilman palveluhallia? Valtiovarainministeriö ei vastaa tähän kysymykseen. Samanaikaisesti, jos ruokaosaston viereen on katettu pöytiä, veroviranomainen katsoo, että tässä tapauksessa myymälän kauppakerroksen kulinaaria ei voida katsoa kuuluvan julkisiin ravintoloihin, joissa ei ole asiakaspalvelusalia ( Moskovan alueen liittovaltion veroviraston kirje, 7.02.2007 N 24-16/ [sähköposti suojattu]). Valtiovarainministeriö sanoo toisessa kirjeessä (06.03.2007 N 03-11-04 / 3/63), että jos inventaarioasiakirjoissa on varattu kulinaaristen ja makeistuotteiden kulutukseen (pöytien sijoittamiseen) varustettu alue. kulinaarisella osastolla, niin se tulisi katsoa julkiseksi ravintolaksi, jossa on asiakaspalvelusali.

Huomautus. Art. Venäjän federaation verolain 346.27 mukaan palvelusali on erityisesti varustettu huone tai avoin alue valmiiden kulinaaristen tuotteiden, makeisten ja (tai) ostettujen tavaroiden kulutukseen. Tähän julkisten ateriapalveluiden luokkaan kuuluvat ravintolat, baarit, kahvilat, ruokalat ja välipalabaarit. Ja avoin alue on erityisesti julkiseen ruokailuun varustettu paikka, joka sijaitsee tontilla.

Millaisia ​​kulutuksen edellytyksiä voidaan luoda kioskeissa, teltoissa, ruokakaupoissa (osastoilla) ravintoloissa, baareissa, kahviloissa, ruokaloissa, välipalabaareissa ja muissa vastaavissa julkisissa ruokapaikoissa, jotta asiakaspalvelusalia ei muodostu? Veronmaksajille, jotka eivät halua ryhtyä riitaan viranomaisten kanssa, voi vain suositella vierailijoille lautasliinojen, kertakäyttöastioiden ja laukkujen toimittamista.

Laskemme numeron

Fyysinen osoitus ateriapalveluiden tarjoamisesta ravintolan kautta, jossa ei ole asiakaspalvelusalia, pykälän 3 momentin perusteella. Venäjän federaation verolain 346.29 on työntekijöiden lukumäärä, mukaan lukien yrittäjä. Perustuotto on 4500 ruplaa. kuukaudessa.

Jos julkinen catering-yritys harjoittaa kahdentyyppistä toimintaa (salin alueella ja ilman vierailijoiden palvelemista), herää kysymys: kuinka määrittää fyysinen indikaattori "työntekijöiden lukumäärä, mukaan lukien yksittäinen yrittäjä" tarvitaan yhden veron määrän laskemiseen?

Huomautus. Työntekijöiden lukumäärä - työntekijöiden keskimääräinen (keskimääräinen) lukumäärä verokauden jokaiselta kalenterikuukaudelta, ottaen huomioon kaikki työntekijät, mukaan lukien osa-aikatyöt, työsopimukset ja muut siviilioikeudelliset sopimukset (verolain 346.27 §). Venäjän federaatio).

Tämän indikaattorin jakautumisjärjestystä ei ole määritelty verolaissa. Hallinto- ja johtohenkilöstö - AUP (johto, kirjanpitäjät jne.) ja apuhenkilöstö (siivoojat, siivoojat jne.) ovat puolestaan ​​mukana kaikenlaisissa toimissa. Tämän vuoden toukokuuhun asti virkamiehet uskoivat, että UTII:n alaisten toimintojen työntekijöiden lukumäärään tulisi sisältyä ne, jotka liittyvät suoraan tähän toimintaan, ja ne, jotka eivät liity siihen suoraan (Venäjän valtiovarainministeriön kirjeet 6.3. 2009 N 03-11-09/88, päivätty 28.8.2008 N 03-11-04/3/404, päivätty 09/06/2007 N 03-11-05/216). Lisäksi, kuten FAS ZSO huomautti 9. joulukuuta 2008 annetussa asetuksessa N F04-7728 / 2008 (17505-A03-19), on mahdotonta saada potentiaalisia tuloja ilman johtohenkilöstöä. Tältä osin näiden työntekijöiden sisällyttäminen fyysiseen indikaattoriin "työntekijöiden lukumäärä" veropohjaa laskettaessa on perusteltua.

Viimeaikaisissa selvityksissä (kirjeet päivätty 25. kesäkuuta 2009 N ShS-22-3 / [sähköposti suojattu], päivätty 08.05.2009 N 3-2-16 / [sähköposti suojattu]) veroviranomaiset ovat muuttaneet kantaansa radikaalisti ja osoittaneet pitävänsä tarkoituksenmukaisena fyysistä tunnuslukua "työntekijöiden lukumäärä, mukaan lukien yksittäinen yrittäjä" määritettäessä jakaa kaikenlaiseen toimintaan samanaikaisesti osallistuvien työntekijöiden keskimääräinen (keskimääräinen) lukumäärä toimintotyypeittäin suhteessa kunkin toiminnan lajiin suoraan osallistuvien työntekijöiden keskimääräiseen (keskimääräiseen) lukumäärään.

Lisäksi veroviranomainen näissä kirjeissä viitaten pätemättömiin Venäjän federaation verolain luvun 26.3 soveltamista koskeviin metodologisiin suosituksiin ja Venäjän valtiovarainministeriön 18.3.2003 päivättyyn kirjeeseen N. 04-05-12 / 21, väittää, että se oli aiemmin noudattanut tätä näkemystä, "unohtaen" yllä esitetyn virallisen selityksen.

Samanaikaisesti liittovaltion veropalvelu huomauttaa, että jos numeroa ei voida jakaa yritystoiminnan tyypin mukaan (työntekijöitä ei ole määrätty tietyntyyppisiin toimintoihin), tämän indikaattorin arvo olisi määritettävä kokonaismäärän perusteella. henkilöstömäärä, joka sisältää sekä hallinto- että johto- ja tukihenkilöstön sekä ulkopuolisten osa-aikatyöntekijöiden ja siviilioikeudellisten sopimusten perusteella työtä tekevien työntekijöiden lukumäärän. Tämä tarkoittaa, että kaikki yrittäjän työntekijät esimerkiksi kulinaarisella osastolla työskentelevät vuorossa, mikä tarkoittaa, että UTII on maksettava työntekijöiden kokonaismäärästä, mukaan lukien AUP, tukihenkilöstö sekä ulkopuolisten määrä. osa-aikaiset työntekijät ja siviilioikeudellisten sopimusten nojalla työtä tekevät työntekijät.

Yritykset, jotka eivät ole samaa mieltä tästä näkemyksestä, voivat käyttää EAC:n puheenjohtajiston päätelmiä. Tuloja voidaan siis käyttää myös jaon perustana. Se koskee Venäjän federaation korkeimman välimiesoikeuden puheenjohtajiston 23. kesäkuuta 2009 antamaa asetusta N 17123/08 kauppahallin alueelta ja todistaa veronmaksajan oikeudesta maksaa UTII:tä muualta kuin myymälän kokonaispinta-alasta, mutta vastaavasta osasta (kaupan kautta myytiin ostettuja tavaroita ja omia tuotteita). Erityisesti korkeimman välimiesoikeuden puheenjohtajisto totesi, että pykälän säännösten analysointi. Venäjän federaation verolain 346.26 ja veroja ja maksuja koskevan lainsäädännön yleiset periaatteet antavat meille mahdollisuuden päätellä, että fyysinen indikaattori "myyntialue" on määritettävä tässä tapauksessa suhteessa tuloihin. Uskomme, että nämä johtopäätökset voidaan siirtää fyysiseen indikaattoriimme - "työntekijöiden lukumäärä, mukaan lukien yksittäinen yrittäjä". Ainoa asia, joka on muistettava, on, että riita valvontaviranomaisen kanssa on mahdollinen, joten valitulla indikaattorin jakeluperusteella on oltava taloudellinen peruste.

N.V. Lebedeva

Lehden toimittaja

"Julkiset ateriapalvelut:

kirjanpito ja verotus"

Meidän tapauksessamme: huoneen pinta-ala on 85 neliömetriä, mutta pöydät sijaitsevat alle 50 neliömetrin hallissa, loput 35 neliömetriä on sisäänkäyntiryhmä, keittiö ja baari. josta kävijät voivat myös ostaa kahvia mukaan esimerkiksi!

Hei. Tuen kollegaani ja lisään, että valtiovarainministeriön selostuksista päätellen palvelualue erottuu suoraan kaikista muista alueista. Tässä on esimerkki yhdestä niistä:

Kysymys: Yksityinen yrittäjä tarjoaa catering-palveluita ja soveltaa yksinkertaistettua verojärjestelmää. IP vuokraa huoneen 70 neliötä. m. Organisaatio, jolta tilat vuokrataan, ei ole julkinen ateriapalvelu. Onko yksityisyrittäjä oikeutettu siirtymään patenttiverojärjestelmään vuodesta 2013 alkaen?

Vastaus:
VENÄJÄN FEDERAATIOIN VALVOVAHINMINISTERIÖ

Vero- ja tullitariffipolitiikan osasto on käsitellyt verotuksen patenttijärjestelmän soveltamista koskevan valituksen ja raportoi seuraavaa.
Kohtien mukaisesti. 47 artiklan 1 kohta Venäjän federaation verolain (jäljempänä laki) 346.43 mukaan patenttiverojärjestelmää voidaan soveltaa yksittäisten yrittäjien yritystoimintaan julkisten ateriapalveluiden alalla, jossa on vierailijapalveluhallialue. enintään 50 neliömetriä jokaista julkista ruokailutilaa kohden.
Kappaleiden mukaan. 6, 13 ja 14 artiklan 3 kohta. Säännöstön 346.43 mukaan vierailijoiden palvelusalin alueella tarkoitetaan julkisen ravintolan erikoisvarustettujen tilojen (avoimien tilojen) aluetta, joka on tarkoitettu valmiiden kulinaaristen tuotteiden, makeisten ja makeisten kulutukseen. (tai) ostettuja tavaroita sekä vapaa-ajan aktiviteetteja, jotka määritetään varasto- ja omistusasiakirjojen perusteella.
Ateriapalveluilla tarkoitetaan palveluja kulinaaristen tuotteiden ja (tai) makeistuotteiden valmistukseen, edellytysten luomiseen valmiiden kulinaaristen tuotteiden, makeistuotteiden ja (tai) ostettujen tavaroiden kulutukseen ja (tai) myyntiin sekä vapaa-ajan viettoon. toimintaa. Ateriapalveluun eivät kuulu pykälässä tarkoitettujen valmisteveron alaisten tavaroiden tuotantoon ja myyntiin liittyvät palvelut. 3 s. 1 art. Säännöstön 181 §.
Ruokailutila, jossa on vierailijapalvelusali, on rakennus (sen osa) tai rakennus, joka on tarkoitettu julkisten ateriapalveluiden tuottamiseen ja jossa on erityisesti varustettu huone (avotila) valmiiden kulinaaristen tuotteiden, makeisten ja (tai) ) ostetut tavarat sekä vapaa-ajan toimintaan.
Samanaikaisesti pykälän 4 momentin mukaan Säännöstön 346.43 kohta Ch. Säännöstön 26.5 kohdan inventaario- ja omistusasiakirjat sisältävät kaikki yksittäisen yrittäjän hallussa olevat asiakirjat kiinteän kauppaverkon kohdetta varten (julkinen ateriaorganisaatio), jotka sisältävät tietoja tällaisen kohteen tarkoituksesta, suunnitteluominaisuuksista ja tilojen ulkoasusta sekä tämän kohteen käyttöoikeuden vahvistavina tiedoina (ostosopimus -ei-asunnon myynti, tekninen passi muuhun kuin asuintilaan, suunnitelmat, kaaviot, selitykset, vuokrasopimus (alivuokrasopimus) ei-asuintilasta tai sen osasta (osista) , lupa palvella vierailijoita avoimella alueella ja muut asiakirjat).
Näin ollen, jos yksittäinen yrittäjä tarjoaa yllä olevia catering-palveluita huoneessa, jossa on erityisesti varustettu huone (avoin alue) valmiiden kulinaaristen tuotteiden, makeisten ja (tai) ostettujen tavaroiden kulutukseen sekä vapaa-ajan toimintaan, alue ​​joka on enintään 50 neliömetriä, niin yksittäisellä yrittäjällä on tällaisten catering-palvelujen tarjoamisen osalta oikeus soveltaa patenttiverojärjestelmää.
Jos vuokratiloissa, joissa julkisia ateriapalveluita tarjotaan, ei vuokrasopimuksen mukaan ole erityisesti varustettuja tiloja (avoin alue) valmiiden kulinaaristen tuotteiden, makeisten ja (tai) ostettujen tavaroiden kulutukseen sekä vapaa-ajan viettoon toiminnasta, yksittäisellä yrittäjällä ei ole oikeutta soveltaa patenttiverojärjestelmää tällaisiin ruokailupalveluihin.

Kysymys lukijalta Clerk.Ru Marina (Rostov-on-Don)

Avaan yksityisyrittäjän makeisten vähittäiskaupan ja haluan kattaa vuokrahuoneeseen useita pöytiä, jotta ostajat voivat syödä samoja tuotteita. En laita mitään ruokaa, vain mehuja. Vähittäiskaupan lisäksi OKVED lisäsi kahvilatoimintaa (UTII). Tuleeko verotukseen komplikaatioita?

Sinun tulee lähestyä verojärjestelmän valintaa huolellisesti, koska. verotusjärjestelmään (patenttijärjestelmään) on viime aikoina tehty suuria muutoksia. Liittovaltion laki nro 94-FZ, annettu 25. kesäkuuta 2012, "Venäjän federaation verolain ensimmäisen ja toisen osan ja tiettyjen Venäjän federaation lakien muuttamisesta" hyväksyttiin. Siitä johtuvat muutokset ovat hyvin havaittavissa ja ovat koskeneet pääasiassa yksittäisiä yrittäjiä.

Vähittäiskauppa- ja catering-palvelut ovat ilmestyneet patentille siirrettyjen toimintojen luetteloon. Kuten UTII:n tapauksessa, vähittäiskauppa siirtyy patentille. Samanaikaisesti jokaisen yksittäisen kohteen kauppakerroksen pinta-alaa on rajoitettu, mutta se on 3 kertaa pienempi kuin UTII: lla ja on 50 neliömetriä. m.

Voit valita, mikä tiloista on sinulle kannattavampaa.

Ateriapalveluita harjoittaville yksittäisille yrittäjille vierailijapalveluhallin pinta-ala saa olla enintään 50 neliömetriä. m. Huomautan välittömästi sinulle tärkeän yksityiskohdan: jos ravintolassa ei ole vieraspalvelusalia, patenttia ei myönnetä. Tällaisia ​​ovat muun muassa baarit ja kahvilat edellyttäen, että niissä ei ole erityisesti varustettua tilaa (avointa aluetta) valmiiden kulinaaristen tuotteiden, makeisten ja (tai) ostettujen tavaroiden kulutukseen.

Uusi patenttijärjestelmä mahdollistaa myös yrittäjän työllistämisen jopa 15 työntekijää. Kun maksetaan UTII:tä, työntekijöiden määrä voi olla jopa 100 henkilöä (Venäjän federaation verolain 326 artikla, kohta 1, kohta 2.2). Tämä lukumäärärajoitus koskee kaikentyyppisiä toimintoja, joita yrittäjä harjoittaa samanaikaisesti, ja määräytyy kokonaismäärän mukaan.

Yksityisen yrittäjän mahdollisesti saamien vuositulojen suuruus yritystoiminnan muodoissa, joihin sovelletaan patenttiverojärjestelmää, määrätään Venäjän federaation muodostavien yksiköiden laeilla. Niiden tulisi olla 100 000 - 1 000 000 ruplaa. deflaattorikerroin huomioon ottaen.

Sinun on hankittava patentti Venäjän federaation alueella, jossa aiot harjoittaa asiaankuuluvaa toimintaa. Voit ottaa yhteyttä asuinpaikan veroviranomaiseen. Siinä saatu patentti on voimassa vain Venäjän federaation vastaavan subjektin alueella. Patenttihakemus on lähetettävä missä tahansa muodossa viimeistään 10 päivää ennen patenttijärjestelmän hakemuksen alkamista.

Patentti myönnetään 1-12 kuukauden ajaksi, mutta se on määritelty kalenterivuoden sisällä.

Jos yksittäinen yrittäjä yhdistää Venäjän federaation verolain luvussa 26.2 säädetyn patenttijärjestelmän ja tavanomaisen USNO:n, molempien järjestelmien mukaisesti saatujen myyntitulojen koko määrää on verrattava tähän kattoon. Ylityksen tapauksessa yleisen verojärjestelmän mukaiset verot tulee laskea uudelleen verokauden alusta molempien erityisjärjestelmien osalta.

Samoin on toimittava, jos verokauden aikana pykälän 5 momentissa säädetty henkilöstön enimmäismäärä. Venäjän federaation verolain 346.43 ja lisäksi, jos patenttitoiminnasta ei makseta veroa ajoissa.

Tulojen kirjaamista varten verovelvollisen on pidettävä tulokirjaa. Valtiovarainministeriö sai tehtäväkseen laatia lomakkeen ja sen täyttömenettelyn. Nykyisessä patenttijärjestelmässä käytetään samaa kirjanpitokirjaa, jota käyttävät verovelvolliset, jotka kuuluvat yksinkertaistettuun verojärjestelmään (Venäjän federaation verolain 346.25.1 §:n 12 kohta). Jokaisesta toiminnasta, jolle on myönnetty patentti, pidetään kuitenkin erillistä tulokirjaa. Tulot kirjataan itse asiassa samojen sääntöjen mukaan kuin yksinkertaistetussa verojärjestelmässä.

Sinun on tiedettävä, että patenttijärjestelmään siirtyneet yrittäjät sekä UTII:ta käyttävät saavat oikeuden olla käyttämättä kassakoneita asianomaiseen toimintaan edellyttäen, että varojen vastaanottamisesta vahvistetaan asiakirja. ostajan pyynnöstä (liittovaltion lain N 94-FZ 5 §).

Henkilökohtaisen neuvonnan saaminen Irina Salnikovan kanssa verkossa on erittäin helppoa - sinun on täytettävä. Useita kiinnostavimmista kysymyksistä valitaan päivittäin, vastaukset voit lukea verkkosivuiltamme.

Venäjän federaation verolain (jäljempänä verolaki) 346.26 §:n 2 kohdan mukaan verotusjärjestelmää, joka muodostuu yhden laskennallisen tulon verona tietyntyyppisistä toiminnoista, voidaan soveltaa edustajan päätöksillä. kunnallisalueiden elimet, kaupunkipiirit, Moskovan ja Pietarin liittovaltion kaupunkien lakia säätävät (edustavat) hallintoelimet, erityisesti koskien ateriapalveluiden tarjoamista catering-tilojen kautta, joissa ei ole asiakaspalvelusalia.

Säännöstön 346.27 artiklassa catering-palveluilla tarkoitetaan palveluja, jotka liittyvät kulinaaristen tuotteiden ja (tai) makeistuotteiden valmistukseen, edellytysten luomiseen valmiiden kulinaaristen tuotteiden, makeistuotteiden ja (tai) ostettujen tavaroiden kulutukselle ja (tai) myynnille. sekä vapaa-ajan aktiviteetteihin. Ateriapalveluun eivät kuulu valmisteveron alaisten tavaroiden tuotantoon ja myyntiin liittyvät palvelut, jotka on tarkoitettu lain 181 §:n 1 momentin 3 ja 4 momentissa.

Samaan aikaan julkinen ruokailutila, jossa ei ole asiakaspalvelusalia, on julkinen ruokailutila, jossa ei ole erityisesti varustettua tilaa (avotilaa) valmiiden kulinaaristen tuotteiden, makeisten ja (tai) ostettujen tavaroiden kulutukseen. Tähän luokkaan kuuluvat julkiset ruokailutilat, kioskit, teltat, ravintoloiden kulinaariset kaupat (osastot), baarit, kahvilat, ruokalat, välipalabaarit ja muut vastaavat julkiset ateriapalvelut.

Rostekhregulirovanie 27.12.2007 antamalla määräyksellä nro 475-st hyväksytyn julkisten ravintoloiden luokituksen (GOST R 50762-2007) (jäljempänä Luokitus) mukaan buffet on julkinen ateriapalvelu, joka sijaitsee asuin- ja julkiset rakennukset, joissa myydään paikan päällä kuluttamalla rajoitettu valikoima catering-tuotteita korkean valmiusasteen puolivalmistajista, mukaan lukien kylmät ruoat, välipalat, yksinkertaisen valmistuksen kuumat, makeat ruoat, kulinaariset jauho-, leipomo- ja konditoriatuotteet ja ostettuja tavaroita.

Kohdan 4.1 mukaisesti. Tämän luokituksen mukaiset buffetit kuuluvat catering-tuotteiden myyntiä (mahdollista paikan päällä kuluttamista) järjestäville yrityksille sekä kulinaarisille liikkeille, kahviloille ja pienille vähittäiskauppaverkoston yrityksille.

Tältä osin säännöstön luvussa 26.3 tarkoitettu yritystoiminta oman tuotannon kulinaaristen tuotteiden valmistukseen ja myyntiin noutopöydän, baaritiskin tms. kautta tunnustetaan julkisten ateriapalveluiden kautta suoritettavaksi ateriapalveluksi, joka ei ole asiakaspalvelusalia, ja voidaan siirtää yhden veron maksamiseen tietyntyyppisistä toiminnoista laskennallisista tuloista.

Tässä tapauksessa tietyntyyppisten toimintojen laskennallisen tulon yksittäisen veron määrän laskemiseksi käytetään fyysistä indikaattoria "Työntekijöiden lukumäärä, mukaan lukien yksittäinen yrittäjä", jonka perustulo on 4 500 ruplaa kuukaudessa.

Venäjän federaation valtiovarainministeriön vero- ja tullitariffipolitiikan osaston apulaisjohtaja S.V. Razgulin

Asiantuntijan kommentti

UTII: kulinaaristen tuotteiden myynti ravintolan kautta

UTII:n maksulla siirretään oman tuotannon kulinaaristen tuotteiden valmistukseen ja myyntiin liittyvät toiminnot buffetin, baaritiskin, ts. ravintolan kautta.

Mielenkiintoista on, että oman tuotannon kulinaaristen tuotteiden myyntiin kuuluu keittojen ja juomien myynti. Mutta jos puhumme kuivista aineista ja vedestä valmistettujen keittojen myynnistä myyntiautomaattien kautta, niin tällainen toiminta tunnustetaan catering-palvelujen tarjoamiseksi, joka suoritetaan julkisten ateriapalveluiden kautta, joissa ei ole asiakaspalvelusalia (kirje Venäjän liittovaltion veroviraston 04.22.2008 nro ShS-6-3/305).

Joten arvioiessaan kulinaarisia tuotteita omaan tuotantoonsa tuomarit osoittavat sen myytävien tavaroiden alkuperäiset ominaisuudet, eli kulinaarisen jalostuksen merkkejä on muutettu(Moskovan piirin liittovaltion monopolien vastaisen palvelun päätös 16. elokuuta 2011 nro А41-24446/10).

Kulinaaristen tuotteiden myyntiin kuuluu myös ostettujen elintarvikkeiden myynti kulinaarisissa tiloissa. Tämä todetaan myös Venäjän federaation korkeimman välimiesoikeuden puheenjohtajiston 23. kesäkuuta 2009 päivätyssä päätöksessä nro 17123/08. Tuomarit antoivat tuomion, jonka mukaan kulinaaristen tuotteiden ja muiden elintarvikkeiden vähittäismyynti ravintolan kautta on catering-palvelutoimintaa.

Tuotteiden myyntiä erityisesti nimetyssä ruokasalissa ei pidetä itsenäisenä toimintamuotona - vähittäiskauppana.

Lisäksi "verollisiin" toimiin catering-palvelujen tarjoamisessa kuuluvat:

• makeistuotteiden, kuumien ja kylmien juomien tuotantoon (valmistukseen) ja vähittäismyyntiin liittyvä toiminta kauppakeskuksessa sijaitsevan tuotanto- ja myyntipisteen kautta, jossa ei ole asiakaspalvelusalia (Venäjän valtiovarainministeriön 24. helmikuuta päivätty kirje, 2012 nro 03-11-06 / 3 / 15);
• toiminta virvoitusjuomien ja cocktailien (maito, piimä, hedelmät) tuotantoon ja myyntiin, jotka on saatu catering-työntekijän sekoittamalla asiaankuuluvat ainesosat välittömästi ennen käyttöä ravintoloissa, joissa on vierailijapalveluhalli ja ilman sitä.

Vähittäiskaupan kautta tapahtuvaa happicocktailien valmistukseen ja myyntiin liittyvää toimintaa ei kuitenkaan siirretä UTII:n maksuun (Venäjän valtiovarainministeriön 22. helmikuuta 2012 päivätty kirje nro 03-11-06 / 3/13 * ), jos:

• palvelut tarjotaan kautta vuokrattu paviljonki, jossa on oma vierailijapalvelusali(mutta enintään 150 neliömetriä), tällainen toiminta on katsottava ateriapalvelualan yrittäjyydeksi, joka toteutetaan ravintolakeskuksen kautta, jossa on vieraspalveluhalli;
• palvelujen tarjoaminen tapahtuu paviljongin kautta, jossa ei ole varattu vierailijapalveluhuonetta, tällaisen toiminnan voidaan katsoa johtuvan ateriapalvelualan yrittäjyydestä, joka toteutetaan ravintolan kautta, jossa ei ole asiakaspalvelusalia (Venäjän valtiovarainministeriön kirje 10.01.2012 nro 03-11-11 / 337).

Valtiovarainministeriön asiantuntijat totesivat 23.01.2012 päivätyssä kirjeessään nro 03-11-11/10, että ravintola-alan toimintaa, sekä asiakaspalvelusalilla että ilman palvelusalia, riippumatta sen sijainnista ja tyyppi, huolehdi aina ostettujen tuotteiden kulutuksen järjestämisestä paikan päällä.

Yrittäjät eivät voi maksaa UTII:ta palveluista, jotka liittyvät catering-tuotteiden valmistukseen ja kotiin toimittamiseen, koska ne eivät liity julkisten ruokailutilojen käyttöön (Venäjän valtiovarainministeriön kirje 10. joulukuuta 2010 nro 03- 11-06 / 3/166).

On tarpeen luoda tarvittavat olosuhteet kulutukselle

Jotta meillä olisi oikeus soveltaa verotusjärjestelmää UTII-muodossa kulinaaristen tuotteiden myyntiin ravintolapalvelujen kautta, on noudatettava asetettuja vaatimuksia. Yksi näistä vaatimuksista on edellytysten luominen valmiiden kulinaaristen tuotteiden kulutukseen ja myyntiin.

Usein maksajat erehtyvät, kun he ovat luoneet tällaiset edellytykset kulinaaristen tuotteiden kulutukselle. Näin oli Uralin piirin liittovaltion monopolien vastaisen palvelun 30. tammikuuta 2012 tekemässä päätöksessä nro F09-9298 / 11.

Yhtiö tarjosi kunnallisille oppilaitoksille koululaisten ruokailupalveluita. Kulinaariset tuotteet valmistettiin henkilökunnan toimesta oppilaitosten toiveiden mukaisesti ja opiskelijoiden nauttiminen tapahtui ruokaloissa.

Koulut eivät luovuttaneet yhteiskunnalle opiskelijoiden ruokailuun tarvittavia tiloja. Hänelle toimitettiin vain puolivalmisteiden lämmittämiseen tarvittavat laitteet.

Tässä tapauksessa välimiehet vaativat, että kulinaarisia tuotteita valmistavan henkilön on verotusta varten luotava edellytykset valmiiden kulinaaristen tuotteiden kulutukseen tai myyntiin.

Tämän seurauksena tuomarit katsoivat, että palvelujen tarjoaminen kuntayritykselle opiskelijoille kulinaaristen tuotteiden toimittamisesta ei ole pitopalveluiden tarjoamista, jossa palvelu tarjotaan suoraan kuluttajalle.

Lisäksi maksaja ei luonut edellytyksiä kulinaaristen tuotteiden kulutukselle.

Lämpimien aterioiden kulutuksen järjestäjänä olivat tilojen omistajina olleet kunnalliset oppilaitokset itse. Näin ollen yhtiöllä ei ollut syytä soveltaa UTII-muotoista verojärjestelmää näihin ravintoloihin.

Verokonsultti I.M. Khomenko