09.10.2019
Какие изменение в налоговой в году. Изменения в УСН. Общая система налогообложения
С 1 января 2016 года ряд важных изменений законодательства нашей страны коснется предпринимателей. Это выплаты налогов, страховых взносов, сдача отчетности в ПФР, ведение бухгалтерии и многие другие аспекты, важные для ведения бизнеса. Интернет-журнал Бизнес.ру собрал для вас основные новшества российского законодательства, которые уже вступили или только вступят в силу с нового 2016 года.
Изменения в налоговом законодательстве с 2016 года
Одним из важных изменений в налоговом законодательстве с 2016 года является налог на имущество – в 2016 году ИП заплатят его впервые. Ранее налог на имущество, а конкретнее, недвижимость, рассчитывался исходя из инвентарной оценки, а с 2015 года – по кадастровой стоимости. Другими словами, до 1 октября 2016 года ИП должны оплатить налог на имущество за 2015 год. Этот налог теперь является обязательным для предприятий, работающих по упрощенной схеме налогообложения или выплачивающих ЕНВД. Под имущественный налог также попадает любая недвижимость и земельные участки, которые используются для ведения предпринимательской деятельности. Ставка налога на недвижимость в регионах страны сегодня равна 2%, да и в целом специалисты отмечают тот факт, что теперь имущественный налог для предпринимателей на УСН и ЕНВД возрастет в несколько раз.
С 1 января 2016 года для учреждений, осуществляющих деятельность по присмотру и уходу за детьми, введена нулевая ставка налога на прибыль. Также в перечень организаций, которые вправе рассчитывать на данную льготу, входят учреждения начального, основного, среднего, среднего профессионального, высшего образования. Обязательным условием должно быть наличие лицензии, численность работников – не более 15 человек и другие важные условия. Также с 2016 года применение нулевой ставки по налогу на прибыль возможно при ведении определенных видов медицинской деятельности.
Важным нововведением с января 2016 года стала сдача отчетностей по НДФЛ – теперь их необходимо сдавать четыре раза в год. Принимается отчетность в электронном виде, но для предприятий с численностью работников менее 25 человек возможно и представление документации на бумажном носителе. Данная мера, ужесточающая представление в налоговые органы отчеты по НДФЛ, призвана контролировать своевременность уплаты данного налога и штрафовать нарушителей.
«Налоговые каникулы»
С 1 января 2016 года в нашей стране продолжаются «налоговые каникулы» – это период в течение двух лет после создания ИП (бизнес должен быть зарегистрирован впервые!), в течение которых предприниматель освобождается государством от уплаты налогов. «Налоговые каникулы» могут устанавливать власти в регионах нашей страны для конкретных категорий предпринимателей. Сегодня преференции распространяются на бизнес в производственной сфере, социальной или научной, но регион принимает решение о налоговых каникулах и льготах самостоятельно – субъекты также могут не вводить данное право для своих индивидуальных предпринимателей.
Правительство ввело налоговые каникулы до 2020 года, а значит и в 2016 году они также продлятся, а значит вновь созданные организации малого бизнеса, которые уплачивают налоги по патентной или упрощенной системе, будут рассчитывать свои налоги по новой схеме. Так, упрощенный налог составит по ставке 0% с дохода или 5 – 15% с разницы между доходами и расходами; или же предприниматели смогут приобретать патент, стоимость которого составит ноль рублей. Отчетность при применении данных специальных режимов налогообложения также необходимо будет сдавать в ФНС, только ставка налога теперь будет нулевая.
Упрощенная система налогообложения
С 1 января 2016 года расширился список предприятий, которые смогут применять упрощенную систему налогообложения – если у организации есть представительства, то с января 2016 года ей доступна УСН, тогда как раньше этой возможности у предпринимателей не было.
Также изменения в УСН коснулись налоговых ставок. Ранее ставка УСН с объектом налогообложения «доходы» составляла 6%. Начиная с 1 января 2016 года регионы могут снижать ставку данного налога – минимальный его порог может составлять 1%, но не более прежних шести процентов. По словам экспертов, снижение ставку УСН до 1% доходов в регионах поможет развитию отдельных видов предпринимательской деятельности и открытию новых фирм.
Также в мае 2015 года была утверждена новая форма декларации для налогоплательщиков, применяющих пониженный налог по УСН. Соответственно, отчетность по итогам 2015 года упрощенцы должны сдавать уже на новых бланках декларации.
Изменились и лимиты доходов для предприятий, работающих по упрощенной системе налогообложения, на 2016 год. Так, максимальная сумма дохода для «упрощенцев» не должна превышать 79 млн 740 тыс. руб.
Еще одни изменения с 1 января 2016 года: налогоплательщикам по УСН должны исключить из доходов фирмы суммы налога на добавленную стоимость. Раньше сумма НДС могла быть выделена в счетах-фактурах, которые выставлялись покупателям, и данный налог затем перечислялся в бюджет страны. К примеру, если налогоплательщикам по общей системе налогообложения нужно будет перечислять НДС от каждой сделки за каждый квартал года, то для «упрощенцев» учитываться будут только доходы без НДС.
Единый налог на вмененный доход
Специальный режим налогообложения – ЕНВД – продолжает свое существование и в 2016 году. В 2015 году ставка ЕНВД была равна 15% величины вмененного дохода. Изменения в налоговом законодательстве, а именно поправки в Федеральный закон, наделили правом региональные власти снижать ставку ЕНВД до 7,5%, но не выше установленных 15%. Но стоит отметить, что такая льготная ставка ЕНВД применяется только для определенных видов деятельности и конкретных категорий налогоплательщиков.
Необходимо также сказать о том, что коэффициент-дефлятор для расчета ЕНВД в 2016 году равен 1,798. Его размер остался на уровне 2015 года.
Общая система налогообложения
Изменения в законодательстве с 2016 года также коснулись и общей системы налогообложения. С нового года налогоплательщики обязаны заполнять новую форму декларации по НДС. Напомним, сдавать декларацию по НДС по итогам работы в четвертом квартале 2015 года предприниматели должны не позднее 25 января 2016 года, и далее за каждый квартал 2016 года – не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Примечание
Уважаемые читатели! Для представителей малого и среднего бизнеса в области торговли и услуг мы разработали специальную программу "Бизнес.Ру", которая позволяет вести полноценный складской учет, торговый учет, финансовый учет, а также имеет встроенную CRM систему. Имеются как бесплатный, так и платные тарифы.
Также изменения 1 января 2016 года претерпели коды видов операций по НДС. Они необходимы для правильного ведения бухгалтерской отчетности.
Патентная система налогообложения
Изменения в законодательстве есть и в части патентной системы налогообложения. Специально для предприятий с количеством сотрудников менее 15 человек и доходом в год не превышающем 60 миллионов рублей в регионах страны введена патентная система налогообложения. В 2016 году на 16 позиций увеличилось количество видов предпринимательской деятельности для этого спецрежима: теперь на патент смогут перейти фирмы по предоставлению услуг общественного питания (без залов обслуживания посетителей), компании по ремонту компьютеров, производства молочной продукции, хлебобулочных изделий, услуг по переводу и другие.
Обязательные взносы для предпринимателей в 2016 году
Страховые взносы
С 1 января 2016 года увеличен в нашей стране минимальный размер оплаты труда – вместо прежних 5965 рублей сегодня он равен 6204 рублям. Исходя из этого следует, что для предпринимателей увеличился размер взносов в ПФР в 2016 году (Пенсионный фонд России) и ФОМС (Фонд обязательного медицинского страхования).
Для индивидуальных предпринимателей, имеющих общий доход менее трехсот тысяч рублей, общая минимальная сумма взносов в ПФР в 2016 и ФОМС в 2016 году составит чуть более 23 тысяч рублей (взнос в ПФР –19 456, 48 руб., в ФОМС – 3 796, 85 руб.) Если же доход ИП превышает триста тысяч рублей, то к сумме в 23 153, 33 рублей прибавится один процент от суммы, превышающей эти триста тысяч – данные денежные средства также следует обязательно уплатить в ПФР в 2016 году.
Данный платеж разрешается «разбить» на четыре части и платить взносы ежеквартально в ПФР и ФОМС.
Новые КБК 2016
Индивидуальным предпринимателям необходимо помнить о том, что с 1 января 2016 года изменились двадцатизначные коды бюджетной классификации, так называемые КБК. Ранее для перечисления в ПФР пенсионных взносов «за себя» использовался один и тот же код КБК для предпринимателей с доходом до 300 тысяч рублей и доходом свыше 300 тысяч рублей. С 2016 года КБК для взноса на обязательное медицинское страхование, зачисляемого на страховую часть пенсии, вводятся два разных кода:
392 1 02 02140 06 1100 160 (для ИП с доходом менее 300 тысяч рублей)
392 1 02 02140 06 1200 160 (для ИП с доходов свыше 300 тысяч рублей).
Также ИП должны платить фиксированные взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, если их доходы не превышают трехсот тысяч рублей. Для данного вида взносов в ФФОМС также изменились КБК на 2016 год:
392 1 02 02103 08 1011 160
Специалисты рекомендуют предпринимателям перед осуществлением платежей в ПФР в 2016 году и в Фонд обязательного медицинского страхования обязательно уточнять коды бюджетной классификации, чтобы не допустить ошибки в цифрах.
Новые виды отчетности для предпринимателей
Отчетность в ПФР в 2016 году: изменения
Еще одни важные изменения в законодательстве затронули предпринимателей: появилось новое требование по сдаче отчетности в ПФР – теперь работодатели, организации и ИП должны предоставлять отчётность в ПФР ежемесячно, начиная с первого апреля 2016 года. Необходимо передавать сведения о сотрудниках предприятия – оформленных по ТК РФ и «договорников», сообщая также их фамилию, имя, отчество, ИНН, СНИЛС и сведения о своей организации. Никаких взносов при сдаче отчётности в ПФР в 2016 году при этом платить предпринимателям будет не нужно, но вот сдавать отчетность в ПФР необходимо будет не позднее десятого числа следующего месяца. Также отчетность в ПФР в 2016 году необходимо сдавать и ежеквартальную – данные требования к представлению документов остались, как и было прежде, и плюс к ним предприниматели будут сдавать отчеты в ПФР-2016 ежемесячные.
Если самые большие потрясения 2015 год нам преподнес в сфере пенсионного страхования, то 2016 запомнится ужесточением налогового законодательства. С 1 января 2016 года вступили в действие сразу несколько «Указаний», поправок и Федеральных законов, изменивших:
- ставку по пеням и штрафам;
- понятие контракта при подтверждении нулевой ставки НДС;
- акцизы;
- порядок предоставления отчета НДФЛ;
- налог на прибыль;
- водный налог;
- НДПИ;
- упрощенную систему налогообложения и ЕНВД;
- использование перечня «дорогих» автомобилей при расчете транспортного налога;
- список предприятий, определяющий налог на имущество по стоимости кадастра.
Также изменения затронут страховые фонды и, по традиции, минимальный размер оплаты труда.
Общие изменения
Увеличился размер минимального размера оплаты труда (МРОТ)
Что изменилось?
Минимальный размер оплаты труда увеличен на 4%, с 1 января 2016 года равен 6204 руб. Изменение было произведено на основании ФЗ №376 от 14.12.2015 года. Ранее показатель составлял 5965 руб.
Нарушения норм налогового кодекса
Увеличение суммы пени
С 1 января 2016 пени, начисляемые за нарушение сроков уплаты налогов (рассрочка или просрочка), рассчитываются по ставке рефинансирования. Ранее ЦентроБанк сам устанавливал ставку рефинансирования и она не превышала 8,25%. Теперь используется ключевая ставка в 11%.
Штрафы при подаче расчета по НДФЛ
За каждый месяц непредставления сведений по расчету, в том числе неполный, начисляется штраф - 1000 руб. Налоговые органы подучили право «заморозить» банковские счета, если в течение 10 дней после срока налоговый агент не предоставит отчет.
Штраф 500 руб. грозит налоговому агенту за каждый документ с неверными данными. Однако, он будет освобожден от ответственности, если подаст уточняющие, корректировочные сведения до того, как сотрудник ФНС заметит неточность.
Налог на добавленную стоимость
Уточнено и зафиксировано понятие контракта
Для подтверждения нулевой ставки предоставляется контракт, подписанный обеими сторонами сделки, состоящий из одного или ряда документов. Комплект должен подтверждать соглашение всех условий: предмет договора, участвующие стороны, стоимость, цены, внутриконтрактные сроки и срок действия договора.
Изменения вступают в силу с 1 января 2016. До 2016 года отсутствовало официального описания контракта для подтверждения нулевой ставки НДС. Договора заключали по правилам ГК РФ. Негласно и Минфин, и суды поддерживали видение контракта таким, каким он представлен сейчас согласно новым правилам.
Акцизы
Повысились ставки акцизов таких изделий, как:
- пиво;
- вино (марки незащищенные географическим указателем);
- сигареты;
- автомобили (мощность двигателя более 90 л.с.);
- бензин (кроме прямогонного).
Снизились ставки на:
- прямогонный бензин;
- моторные масла;
- вина с географическим указанием.
Поскольку затронут большой список товаров, приведем в качестве примера некоторые из них:
- бензин (5 класс) - ставка акциза возросла с 5530 руб. /тонна в 2015 году до 7530 руб. в 2016;
- другие классы бензина - с 7300 руб. до 10500 руб. /тонна;
- вина с географическим указанием с 8 руб. /литр до 5 руб./литр;
- вина не имеющие географическое указание с 8 руб. до 9 руб. /литр;
- сигареты с 960 руб./1000 шт. + 11,0% от расчетной стоимости в 2015 году до 1250 руб. /1000 шт. + 12%.
Налог на доходы физических лиц
Наибольшее количество изменений затронуло налог на доходы физических лиц.
Ежеквартальные отчеты
Расчеты по НДФЛ предоставляются ежеквартально, в месяце, идущим за отчетным. До 1 апреля следующего года подается годовой отчет.
Каждый отчет должен содержать следующие сведения:
- информация о физ.лицах;
- начисленные и выплаченные доходы;
- предоставленные вычеты;
- удержанные суммы налога.
Расчет НДФЛ может быть подан в бумажном виде если количество физ.лиц менее 25. Непредставление расчета, задержка подачи либо наличие ошибок, недостоверных данных влечет наложение штрафов, пеней, «заморозки» счетов согласно ФЗ №113.
Налоговые вычеты на детей
Правом на налоговые вычеты сотрудники обладают до момента, пока их доход не превысит 350 тыс. руб. Увеличен размер вычета на детей-инвалидов:
- для родителя, усыновителя, супруг родителя величина вычета составляет 12 тыс. руб.;
- для приемных родителей, попечителей, опекунов, супругов приемного родителя - 6 тыс. руб.
Вычеты применимы в отношении детей-инвалидов до 18 лет и инвалидов I, II групп, обучающихся очно до 24 лет. Новые размеры действуют с 1 января 2016. В 2015 году налоговые вычеты предоставлялись при общем доходе до 280 тыс. руб., а налоговый вычет на ребенка-инвалида составлял 3 тыс. руб.
Отчет по НДФЛ от обособленных подразделений
Теперь юр.лицам отчитываться по НДФЛ за работников, обособленных подразделений следует по месту учета. Если несколько подразделений расположены на участках, подведомственных различным инспекциям, то компания вправе выбрать любую из них.
Ранее единого решения о месте подачи 2-НДФЛ за работников обособленных подразделений не существовало.
Удержанный НДФЛ
Удержанный НДФЛ отчисляется в сроки:
- на доход — не позднее даты, следующей за днем выплаты;
- пособия по нетрудоспособности,уходу за детьми и отпускные — не позднее последнего дня месяца, в котором они выплачены.
Ранее четкие сроки отсутствовали.
Социальные вычеты
В 2016 году соц.вычеты на лечение, обучение предоставляются работодателем начиная с того месяца, в котором обратился сотрудник. Вместе с заявлением предоставляется выданное налоговой инспекцией уведомление, дающее право на вычет. Нововведение действует с 1 января 2016. Ранее вычеты налогоплательщик получал обращавший в инспекцию.
Срок сообщения о невозможности удержать НДФЛ
Налоговому агенту увеличен срок для уведомления о невозможности удержать НДФЛ. Данные предоставляются до 1 марта года, следующего за налоговым периодом. Для информирования используется форма 2-НДФЛ.
Ранее подачу сведений о невозможности удержать НДФЛ производили в течение 30 дней.
Выплаты по гражданско-правовому договору
Обособленные подразделения российских предприятий уплачивают НДФЛ не только за штатных работников, но и за работающих по гражданско-правовому договору (ГПД). Изменения вступили в силу с 1 января 2016.
Ранее подразделение платили НДФЛ только с доходов штатников.
Отчетность по НДФЛ: лимит по числу физ.лиц
Не всем удобно сдавать отчетность в электронном виде. Для работающих по старинке внесены такие изменения: если в отчетном периоде доход получили менее 25 сотрудников, то отчетность по НДФЛ можно предоставить на бумажном носителе. До 2016 года лимит ограничивал подачу 2-НДФЛ на бумаге количеством до 10 человек.
Льготы по уплате НДФЛ
Уменьшить доход, облагаемый НДФЛ можно при выходе участника из общества на расходы, связанные:
- с приобретением имущественных прав;
- уменьшением номинала доли уставного капитала;
- с ликвидацией общества, продажей имущества.
Ранее эти вопросы являлись спорными и решались по разному в каждом конкретном случае.
НДФЛ не уплачивается:
- при реализации недвижимость, находящейся в собственности более 5 лет;
- при продаже недвижимость, перешедшей в собственность по наследству, в дар, приватизированной, со сроком владения более 3 лет;
- при реализации недвижимости по цене, меньшей стоимости канастра на 70%.
Правила распространяются на недвижимость, купленную после 1 января 2016 не используемую в целях извлечения выгоды. Изменения введены ФЗ № 382 от 29.11.2014. Ранее не облагались налогом доходы граждан от продажи недвижимости после трехлетнего владения ею независимо от способа приобретения.
Налог на прибыль организаций
1. Изменена минимальная первоначальная стоимость имущества, позволяющая отнести его к амортизируемым основным средствам. Правом обладает имущество введенное в эксплуатацию после 1 января 2016 при цене превышающей 100 тыс.руб. Ранее к амортизируемым средствам относили имущество с первоначальной стоимостью свыше 40 тыс.руб.
2. Изменились коснулись и предельных значений процентных ставок по обязательствам контролируемых сделок, выраженным в рублях. При расчете налога на прибыль интервал по обязательствам составляет от 75% до 125% «ключевой» ставки ЦБ РФ равной 11%. Изменения предусмотрены ФЗ №32 от 08.03.2015.
3. Увеличен лимит среднеквартального дохода от реализации, который рассчитывают по данным предыдущих четырех кварталов. Он равен 15 млн руб. Изменения вступили в силу с 1 января 2016, предусмотрены ФЗ №150 от 08.06.2015. Ранее лимит среднеквартального дохода был равен 10 млн руб.
Водный налог
1. Увеличена ставка повышающего коэффициента, применяемого при расчете водного налога, до 1,32.
2. Увеличена ставка водного налога при заборе воды коммунального водоснабжения, теперь она составляет 93 руб./1000 куб.м. Изменения действуют с 1 января 2016. Ранее коэффициент имел значение 1,15, а ставка налога на водоснабжение для населения - 81 руб.
Налог на добычу полезных ископаемых
Каспийская нефть. Нулевой коэффициент региона (Ккан) по-прежнему нулевой на добычу нефти в Каспийском море при соблюдении ряда правил. Теперь это положение вынесено в отдельный подпункт (пп. 9 п. 4 ст. 342.5" НК РФ). Изменено также одно из основных условий получения нулевого коэффициента. Согласно которому накопленный объем добычи нефти, кроме новых месторождений превышает 15 млн тонн. Уточнения действуют с 1 января 2016 на основании ФЗ №325 от 28.11.2015. Ранее уровень объема добычи нефти был равен 10 млн. тонн. Изменена базовая ставка расчета налога до 857 руб. за тонну и коэффициент Кндпи - 559. Изменения предусмотрены ФЗ №366 от 24.11.2014, вступают в действие с 1 января 2016 на весь налоговый период. В прошлом году базовая ставка составляла 766 руб. за 1 тонну, а Кндпи был равен 530.
Лигатурное золото. Уточнено понятие лигатурного золота, теперь под этим ископаемым понимается металл, соответствующий национальному стандарту и техническим условиям. Поправка вступила в действие с 1 января 2016. Ранее лигатурное золото признавалось полезным ископаемым, а рассчитывать налогооблагаемую базу могли как на стадии золотосодержащей руды либо после получения золота.
1. Рассчитывать налог по газу теперь придется по новому коэффициенту — Кгп, равному единице. Он характеризует экспортную доходность, при определении базового значения единицы условного топлива (Еут).
Пониженный коэффициент - 0,7317 действует для собственники объектов Единой системы газоснабжения (когда доля собственности более 50%), кроме следующих:
- плательщики, у которых по итогам налогового периода Кгпи меньше 0,35;
- организации, в которых участвует с долей не менее 50% российское предприятие и собственники объектов с суммарной долей менее 10%.
2. Повышен корректирующий коэффициент на газовый конденсат, Ккм равен 5,5. Повышение действует с 1 января 2016 согласно ФЗ №366 от 24.11.2014. В 2015 Ккм был равен 4,4.
Упрощенная система налогообложения
Увеличен лимит по УСН. Налогоплательщик утратит право применения спец.режима, если выручка превысит 79,74 млн руб., либо за 9 месяцев работы в 2016 году суммарная выручка превысит 59,805 млн руб.
Снижен коэффициент-дефлятор на 2016 год до показателя в 1,329 согласно Приказу Минэкономразвития РФ № 772 от 20.10.2015. В 2015 коэффициент-дефлятор составлял 1,798.
Снижение ставки по УСН. Согласно ФЗ № 232 от 13.07.2015 власти регионов в праве снизить ставку в пределах 1 — 6%.
Налог на имущество организаций
Исчислять налог на имущество по кадастровой стоимости получили право унитарные предприятия, использующие недвижимость на праве хозяйственного ведения. Изменения действительны с 1 января 2016. Ранее этим правом обладали лишь собственники недвижимости.
Изменения, касающиеся взносов в ПФ РФ, ФСС РФ, ФОМС РФ
Увеличены предельные базы:
- «больничные» и пенсионные взносы — 796 тыс.руб.;
- взносы по материнству — 718 тыс.руб.
Базы вступили в силу с 1 января 2016. В прошлом 2015 году причиной начисления взносов по меньшему тарифу служили выплаты сотрудникам превышающие 711 тыс.руб. и 670 тыс. руб. в связи с материнством.
Начнем с положений Части 1 НК РФ
Налог на доходы физических лиц. Обязанности и ответственность для налоговых агентов
Напомним, что в 2015 г. был принят Федеральный Закон от 02.05.2015 г. № 113-ФЗ, отдельные положения которого вступают в силу только с 1 января 2016 г. Закон № 113-ФЗ ввел для налоговых агентов обязанность представлять ежеквартальный обобщенный расчет по форме . Вместе с тем, с 1 января 2016 г. НК РФ устанавливает ответственность за непредставление этого документа.
Непредставление расчета сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ повлечет наложение штрафа в размере 1 000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления (п. 1.2 ст. 126 НК РФ в новой редакции). Другой состав правонарушения предусмотрен для случаев представления налоговым агентом в инспекцию недостоверных документов. В этом случае агенту придется заплатить 500 руб. за каждый представленный с недостоверными данными документ (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). НК РФ в новой редакции предусмотрел и основание для освобождения от данного вида ответственности (по ст. 126.1 НК РФ): самостоятельное представление агентом исправленных документов до того момента, когда он узнал о выявленных налоговым органом нарушениях.
Новое основание для приостановления операций по счетам - Закон № 113 ФЗ закрепляет новое основание для приостановления операций налогового агента по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств. Такое решение выносит налоговый орган, если налоговый агент не представит расчет по форме 6-НДФЛ в течение 10 дней по истечении срока, установленного для его представления (п. 3.2 ст. 76 НК РФ). Этот же пункт предусматривает, что в инспекции должны отменить это решение не позднее одного дня, следующего за днем представления указанного расчета.
Расчет по форме 6-НДФЛ можно представлять как в бумажном виде, так и в электронном. С 1 января 2016 г. налоговые агенты, у которых количество получающих доходы сотрудников составляет до 25, вправе представлять расчет в бумажном виде (п. 2 ст. 230 НК РФ). Напомним, на данный момент эта цифра составляет 10 человек.
Смотрите иные нововведения Закона № 113-ФЗ, имеющие значение для налоговых агентов.
Нововведения в Ч. 2 НК РФ
Налог на добавленную стоимость
Расширен перечень субъектов, имеющих право на применение заявительного порядка возмещения НДС на основании ст. 176.1 НК РФ. Теперь ими являются резиденты свободного порта Владивосток (см. Федеральный Закон от 13.07.2015 г. № 212-ФЗ «О свободном порте Владивосток»). Вместе с декларацией по НДС такие субъекты должны будут предоставить договор поручительства управляющей компании (копию договора), определяемой на основании Закона № 212-ФЗ (подп. 4 п. 2 ст. 176.1 НК РФ).
Налог на доходы физических лиц
Федеральным Законом от 29.11.2014 г. № 382-ФЗ вносятся изменения в сроки давности владения недвижимым имуществом, достаточные для освобождения от уплаты НДФЛ при его продаже. С 1 января 2016 г. общий срок давности, при котором налогоплательщик будет освобожден от уплаты НДФЛ, при продаже недвижимости, будет составлять 5 лет.
Исключение (срок 3 года) составляют объекты, по которым:
Право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи, близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с СК РФ;
Право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;
Право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением (п. 6 ст. 210, ст. 217.1 НК РФ). Смотрите также подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ в новой редакции.
Порядок предоставления социальных налоговых вычетов
С 1 января 2016 г. у налогоплательщиков-физических лиц появляется возможность получить социальный налоговый вычет по НДФЛ (свое обучение, обучение детей, свое лечение, лечение детей, супруги, родителей) у работодателя. Для этого необходимо получить уведомление о праве на вычет у налогового органа, представить соответствующие подтверждающие документы работодателю (п. 2 ст. 219 НК РФ). Для более детального анализа нововведений советуем ознакомиться с положениями Федерального Закона от 06.04.2015 г. № 85-ФЗ.
Расширен перечень имущественных налоговых вычетов
Федеральный Закон от 08.06.2015 г. № 146-ФЗ закрепил новые правила получения имущественных налоговых вычетов НДФЛ. Доходы налогоплательщика могут быть уменьшены на 250 тыс. руб. в случае:
- продажи доли (ее части) в уставном капитале общества;
- выхода из состава участников;
- получения имущества или денежных средств в случае ликвидации общества;
- уменьшения номинальной стоимости доли в уставном капитале общества;
- уступки прав требования по договору участия в долевом строительстве.
Вместо вычета в размере 250 тыс. руб. налогоплательщику будет дано право уменьшить свои доходы на документально подтвержденные расходы, связанные с приобретением вышеуказанного имущества (имущественных прав). НК РФ будет закреплять отдельные виды расходов, которые можно учесть в данном случае (например, при приобретении доли в уставном капитале общества) (ст. 220 НК РФ).
Даты получения отдельных видов доходов
Федеральный закон от 02.05.2015 г. № 113-ФЗ установил особенности определения даты получения отдельных видов доходов. Например, если работник получил материальную выгоду в виде уменьшения подлежащих уплате процентов по кредитному договору, доход будет определяться в последний день каждого месяца в течение срока, на который был предоставлен этот кредит (заем) (п. 1 ст. 223 НК РФ). Уточнено также, что исчисление сумм НДФЛ по получаемым работникам доходам происходит работодателем нарастающим итогом, за исключением доходов от долевого участия в организации (п. 3 ст. 226 НК РФ). В этом случае НДФЛ исчисляется при каждой выплате дохода, отдельно.
Указанным Федеральным Законом также изменяется порядок информирования налоговым агентом инспекции о невозможности удержать с налогоплательщика НДФЛ. Теперь это нужно будет сделать не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Нужно будет сообщить о сумме дохода, с которого не удержан налог, а также о сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).
Устранение двойного налогообложения
В Федеральном законе от 08.06.2015 г. № 146-ФЗ скорректирован и существенно уточнен механизм зачета в РФ налогов, уплаченных за пределами территории России. Такой зачет возможен, если соответствующий механизм предусмотрен международным договором с участием РФ. В частности, также установлена обязанность налогоплательщика отражать эту информацию в декларации 3-НДФЛ (ст. 232 НК РФ).
Налог на прибыль организаций
Для признания имущества амортизируемым его первоначальная стоимость теперь должна быть более 100 тыс. руб. (а не 40 тыс. руб.). Соответствующие поправки внесены Федеральным Законом от 08.06.2015 г. № 150-ФЗ (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ).
Для резидентов свободного порта Владивосток (ФЗ О свободном порте Владивосток) по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет, устанавливается налоговая ставка в размере 0%. Региональные власти вправе будут понижать ставки по налогу, зачисляемому в конкретный региональный бюджет (п. 1.8 ст. 284 НК РФ + ст. 284.4 НК РФ).
Упрощенная система налогообложения
С 1 января 2016 г. из состава субъектов, не имеющих права применять УСН, исключены организации, имеющие представительства. Об этом ограничении много говорилось и ранее, но ситуацию исправил Федеральный Закон 06.04.2015 г. № 84-ФЗ.
С 1 января 2016 г. УСН не вправе применять частные агентства занятости, осуществляющие деятельность по предоставлению труда работников (персонала) (подп. 1 и 21 п. 3 ст. 346.12 НК РФ) - Федеральный Закон от 05.05.2014 г. № 116-ФЗ
Федеральным законом от 13.07.2015 г. № 232-ФЗ для регионов РФ впервые предусмотрена возможность снижать ставку УСН для отдельных категорий налогоплательщиков по объекту «доходы» вплоть до 1%, а также, в некоторых случаях, до 0% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ).
Патентная система налогообложения
Расширен перечень видов деятельности, занимаясь которыми можно применять патентную систему налогообложения (Федеральный Закон от 13.07.2015 г. № 232-ФЗ): например, это производство молочной продукции, хлебобулочных и мучных кондитерских изделий, ремонт компьютеров и т.д. Более детально смотрите перечень в п. 2 ст. 346.43 НК РФ.
Акцизы
На основании положений Федерального Закона от 24.11.2014 г. № 366-ФЗ с 1 января 2016 г. вырастут акцизы по ряду подакцизных товаров. В частности, речь идет о вине, об игристом вине, пиве и сигаретах.
Что изменится в законодательстве для бухгалтера с 1 января 2019
Уже утверждены многие изменения по налогам на 2019 . Чтобы не тратить время на самостоятельный анализ всех поправок, смотрите готовый обзор.
Главные изменения в учете: законодатели внесли изменения в состав доходов, освобожденных от налога на прибыль, уточнили порядок учета расходов на НИОКР, ограничили применение льгот по налогу на имущество, установили новую форму книги учета доходов и расходов для упрощенки. Все поправки и изменения на 2019, которые повлияют на вашу работу. Смотрите в удобной таблице по разделам. Заглядывайте сюда чаще – таблица постоянно пополняется новыми изменениями.
Что изменится в работе бухгалтера в 2019
С 2019 в работе бухгалтеров будет много изменений . Чтобы вы ничего не пропустили, приготовлена таблица с обзором самых важных поправок. Изменений в налоги и бухучет . Она поможет вам заранее разобраться в новых правилах и подскажет. Как их применять на практике. Смотреть изменения изменения... (.docx 22Кб)
МРОТ
Увеличили минимальный размер оплаты труда С 1 января 2019 изменения в оплаты труда вырастет с 11 163 руб. до 11 280 руб. С 2019 сделали измения МРОТ. Приравняли к величине прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по России за II квартал предыдущего года. Минтруд внес измения и утвердил прожиточный минимум за II квартал 2018 в размере 11 280 руб.
Увеличьте зарплату. Если она ниже нового МРОТ. Используйте его также при расчете пособий, отпускных и др.
Приказ Минтруда от 24.08.2018 № 550н, абз. 1 ст. 1 Закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ, законопроект № 556367-7
Налог на прибыль
Изменения и Дополнили перечень основных средств, которые можно амортизировать с повышающим коэффициентом
С 1 января 2019 правительство внесло измения и расширило перечень оборудования. Которое эксплуатируют в условиях наилучших доступных технологий. Такое оборудование можно амортизировать с повышающим коэффициентом 2. (п. 1 ст. 259.3 НК).
Первоначальный перечень был установлен распоряжением Правительства от 20.06.2017 № 1299-р. Новое распоряжение внесло изменения и расширило его более чем в два раза. Распоряжение Правительства от 07.04.2018 № 622-р
Разрешили учитывать расходы на путевки для сотрудников
С 1 января 2019 внесены измения в расходах при расчете можно учесть стоимость путевок. Для сотрудников и их семей. Для этого нужно выполнить два условия. А именно, чтобы:
- сотрудник отдыхал на территории России;
- затраты не превышали 50 000 руб. на одного человека и 6 процентов от расходов на оплату труда в совокупности
к меню
НДC
Повысили ставку НДС
С 1 января 2019 ввели изменения в налоги. Основная ставка НДС составляет 20 процентов. 10-процентная ставка по отдельным видам товаров и услуг сохранилась. Применяйте новую ставку. Если отгрузили товары работы. И услуги, в новом году. Подп. «в» п. 3 ст. 1, ч. 4 ст. 5 Закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ
Какие новые изменения и обязанности появятся у плательщиков ЕСХН в 2019
С нового года сельхозпроизводители на ЕСХН признаются плательщиками НДС. (Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ и письмо ФНС от 18.05.2018 № СД-4-3/9487@). У этой категории налогоплательщиков новые изменения. У них появятся следующие новые обязанности.
- оформлять счета-фактуры с выделенным НДС. И передавать их покупателям в пятидневный срок. Перед выставлением счета-фактуры проверяйте его на опасные и безопасные ошибки. Это избавит от споров с инспекторами и контрагентами;
- начислять НДС при реализации продукции, работ, услуг. А также при получении авансов от покупателей и заказчиков;
- получать от поставщиков и заказчиков счета-фактуры;
- вести книги продаж и покупок;
- сдавать декларацию по НДС в электронном виде;
- платить НДС в бюджет.
Чтобы . Подайте в налоговую инспекцию письменное уведомление не позднее 20 числа месяца. С которого вы планируете освободиться от НДС. Так, если вы сельхозпроизводитель на ЕСХН, хотите освободиться от НДС с 1 января 2019. И ваши доходы за 2018 не превысили 100 млн. руб., подайте в ИФНС уведомление не позднее 21 января (20 января – воскресенье).
Уточнили порядок подтверждения места реализации электронных услуг
Измения подтверждать место оказания услуг в электронной форме необходимо специальными реестрами операций. Форма реестра утверждена приказом ФНС от 29.08.2017 № ММВ-7-15/693. Подп. «б» п. 2 ст. 2 Закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ
Изменения и Определили документы, которыми нужно подтверждать вычет по электронным услугам иностранных компаний
Ввели изменение, чтобы получить вычет НДС с электронных услуг иностранных организаций, необходимы:
- договор и (или) расчетный документ, в котором выделена сумма платежа и указаны ИНН и КПП иностранной компании;
- документы на перечисление оплаты
Подробнее об изменениях... (.pdf 280 Кб)
к меню
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
Есть изменения и Установили бессрочное действие общего тарифа 22 процента по пенсионным взносам
Новое изменение в налогах. Отменили период применения общего тарифа по пенсионным взносам 22 процента по 2020 включительно. Повышения тарифа до 26 процентов с 2021 не будет.
Применяйте текущий тариф 22 процента в 2019-м и последующие периоды.
Продлили до 2024 пониженные тарифы для некоммерческих и благотворительных организаций на УСН.
А вот остальные упрощенщики, аптеки на ЕНВД и ИП на патенте с 2019 должны платить взносы на общих основаниях.
П. 6–7 ст. 1, ч. 3 ст. 5 Закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ
Письмо Минфина от 01.08.2018 № 03-15-06/54260
Изменения и Увеличение лимитов по страховым взносам
В 2019 начисляйте взносы на выплаты в пределах лимитов:
- 1 150 000 руб. – на обязательное пенсионное страхование;
- 865 000 руб. – на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
С выплат физлицам, которые не превышают лимит. Начисляйте пенсионные взносы по тарифу 22 процента. С сумм свыше лимита – по тарифу 10 процентов. Взносы на социальное страхование на выплаты. Которые превышают лимит. Не начисляйте. Постановление Правительства от 28.11.2018 No 1426
Уточнили, как облагать взносами оплату проезда сотрудника и неработающих членов его семьи из районов Крайнего Севера в заграничный отпуск
Новые изменения в бухгалтерском учете. Оплата проезда сотрудника и неработающих членов его семьи из районов Крайнего Севера и приравненных к нему районов не облагается взносами только в части стоимости проезда по России.
Неработающие члены семьи – это муж, жена, несовершеннолетние дети.
Ранее Верховный суд указал. Что оплата членам семьи сотрудника расходов на проезд к месту отпуска и обратно
не облагается страховыми взносами. (подп.7 п.1 ст.422 НК, решение от 14.06.2018 No АКПИ18-393). П.1ст.2 Закона от 03.08.2018 No300 -ФЗ, п.1 ст.5 НК
Физлиц на спецрежиме «Налог на профессиональный доход» освободили от обязательных страховых взносов
Изменения в налогах. Граждане и предприниматели, которые платят НПД, освобождены от взносов. Пенсионные взносы можно уплачивать добровольно. Ч. 11 ст. 2, ст. 16 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, ст. 3, ч. 2 ст. 7 Закона от 27.11.2018 № 425-ФЗ
Подробнее см. изменения... (.pdf 280 Кб)
к меню
НДФЛ
Установили максимальный размер полевого довольствия, с которого не нужно платить НДФЛ
Новое последнее изменение в бухучете с 1 января 2019. С выплат сотрудникам полевого довольствия свыше 700 руб. за каждый день работы надо платить НДФЛ. Закон от 30.10.2018 № 381-ФЗ
Утвердили новую форму 2-НДФЛ
Изменения действуют новые формы:
- справки 2-НДФЛ;
- справки, которую налоговый агент выдает работникам и другим физлицам о выплаченных доходах;
- реестра сведений о доходах физлиц;
- сообщения о невозможности удержать налог.
Утвердили новую форму 3-НДФЛ
Изменения и действует новая форма 3-НДФЛ. Ее применяйте с отчетности за 2018. Приказ ФНС от 03.10.2018 № ММВ-7-11/569
Подробнее эти изменения... (.pdf 280 Кб)
к меню
Госпошлина
Установили новые виды госпошлины
Изменения в госпошлины:
- за выдачу разрешений на выброс (сброс) радиоактивных веществ;
- за выдачу (продление, переоформление, пересмотр) комплексного экологического разрешения
Отменили госпошлину за выдачу документов взамен утраченных в связи с чрезвычайной ситуацией
Изменения и отменили госпошлину за замену документов. Если они утрачены или испорчены в результате чрезвычайной ситуации. Освобождение распространяется на любые документы. До 1 января пошлину не надо платить только при утрате паспорта гражданина России. Закон от 29.07.2018 № 233-ФЗ
к меню
ЕНВД - вмененка
Нет изменений!
Подробнее про об изменениях... (.pdf 280 Кб)
к меню
ПАТЕНТ
Нет изменений!
к меню
УСН - Упрощенка
Изменения в порядок учета платы за проезд большегрузов
С 1 января 2019 есть изменения все платежи за проезд большегрузов включайте в расходы. Если платите единый налог с разницы между доходами и расходами. Ранее такие платежи засчитывали в счет уплаты транспортного налога и только сумму превышения включали в расходы. П. 4 ст. 2 Закона от 03.07.2016 № 249-ФЗ
Подробнее изменения... (.pdf 280 Кб)
к меню
Транспортный налог
Изменения и Отмена вычета в размере платы за проезд большегрузов
С 1 января 2019 изменен транспортный налог нельзя уменьшить на плату за проезд большегрузных автомобилей. Плату за проезд учтите в составе прочих расходов при расчете налога на прибыль. П. 4 ст. 2 Закона от 03.07.2016 № 249-ФЗ
Ввели авансовую систему уплаты транспортного налога в отношении большегрузов
С 1 января 2019 ввели авансовые платежи за большегрузные автомобили. Платить подать поквартально нужно только в регионах, где установлены отчетные периоды по ТН. П. 4 ст. 2 Закона от 03.07.2016 № 249-ФЗ
Подробнее изменения... (.pdf 280 Кб)
к меню
Налог на имущество организаций
Отменили налог на движимое имущество
С 1 января 2019 движимое имущество не признается объектом налогообложения. П. 19–24 ст. 2, ч. 2 ст. 4 Закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ
С 1 января 2019 есть изменения в период, с которого действует новая кадастровая стоимость. Он зависит от причины ее изменения.
Например, если изменились качественные характеристики объекта. Налог по старой стоимости считают с начала года до месяца, когда внесены изменения в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН) . Закон от 03.08.2018 № 334-ФЗ
Подробнее про изменения... (.pdf 280 Кб)
к меню
Земельный налог
Уточнили, как считать налог с кадастровой стоимости
С 1 января 2019 период, с которого действует новая кадастровая стоимость. Зависит от причины ее изменения.
Закон от 03.08.2018 № 334-ФЗ
Подробнее изменения... (.pdf 280 Кб)
к меню
Другие изменения
Установили коэффициенты-дефляторы на 2019 год
На 2019 есть изменения в коэффициенты:
- 1,729 – для НДФЛ;
- 1,915 – для ЕНВД;
- 1,317 – для торгового сбора;
- 1,518 – для налога на имущество физлиц и патентной системы налогообложения.
Для УСН также внесли изменения и утвердили новый коэффициент – 1,518. Но он не повлияет на доходы и право применять этот спецрежим. Приказ Минэкономразвития от 30.10.2018 № 595
Если платеж не поступил в бюджет, то уточнить его нельзя. Придется оформить новое платежное поручение. И обратиться в ИФНС за возвратом денег по старой платежке.
Изменилась статотчетность
С отчетности за 2018 и периоды 2019 изменили и ввели более 100 форм статистики. Их придется сдавать на новых бланках. Среди самых распространенных – форма 1-предприятие, П-2, П-3,П-4, П-6, П-5 (м), ПМ, МП (микро) и другие. Приказ Росстата от 06.08.2018 № 485 и другие
Застраховали вклады малых предприятий в банках
С 1 января 2019 в систему страхования вкладов включены малые предприятия. Сумма возмещения – не более 1,4 млн руб. по всем счетам в одном банке. Под страховку попадают деньги, которые организация разместила в банке на основании договоров банковского вклада или счета.
Получить возмещение смогут только те малые предприятия, сведения о которых есть в реестре субъектов МСП на день. Когда произошел страховой случай. Поэтому убедитесь, что ваша организация включена в реестр. Он размещен на сайте ФНС. П. 4 ст. 1, ст. 21 Закона от 03.08.2018 № 322–ФЗ
Увеличили пенсионный возраст
С 1 января 2019 года постепенно начинает расти возраст выхода на пенсию. Так, в 2019 году пенсионный возраст женщин – 56 лет. За пять лет он вырастет с 55 до 60 лет.
Пенсионный возраст мужчин в 2019 году – 61 год. За пять лет он вырастет с 60 до 65 лет.
Старые льготы в связи с выходом на пенсию продолжают действовать для шахтеров, работников горячих цехов, химических производств, чернобыльцев, ряда других категорий.
Право досрочно выйти на пенсию есть у многодетных матерей. Если у женщины трое детей, то она может выйти на пенсию на три года раньше срока. Если четверо детей – на четыре года раньше. А для женщин, у которых пять и более детей, все осталось как раньше: они вправе выходить на пенсию в 50 лет.
Для граждан, которым предстояло выходить на пенсию по старому законодательству в 2019–2020 годах, действует особая льгота –право оформить пенсию на шесть месяцев 2 раньше нового пенсионного возраста.
Например, человек, который по новому пенсионному возрасту должен будет уходить на пенсию в январе 2020. Сможет сделать это уже в июле 2019 – на шесть месяцев раньше.
Подробнее изменения... (.pdf 280 Кб)
к меню
Бухучет и отчетность
Уточнили порядок пересчета активов и обязательств в валюте (ПБУ 3/2006)
Если официальный курс валюты не установлен, стоимость активов и обязательств в валюте нужно пересчитывать по кросс-курсу. Ранее такой порядок был рекомендован в Рекомендациях аудиторам, направленных письмом Минфина от 19.01.2018 № 07-04-09/2694.
Уточнили порядок пересчета не предъявленной к оплате выручки. При изменении курса валюты:
- выручку в сумме полученного аванса или предоплаты не пересчитывают;
- выручку в части, превышающей сумму полученного аванса или предоплаты, пересчитывают.
Если организация использует активы и обязательства с целью хеджирования рисков. Курсовые разницы по ним можно учитывать по правилам МСФО.
Уточнили порядок учета активов и обязательств по сегменту. В котором организация ведет основные операции в иностранной валюте. Изменениями в этом случае можно вести учет активов и обязательств в порядке, который предусмотрен для ведения деятельности за пределами России.
Унифицировали порядок пересчета стоимости активов и обязательств, используемых для ведения деятельности за пределами России. Теперь пересчет всех таких активов и обязательств нужно делать на отчетную дату. Ранее по некоторым видам активов (например, МПЗ, НМА, основным средствам) пересчет делали на дату совершения операции в иностранной валюте. А результате которой эти активы и обязательства были приняты к бухгалтерскому учету
Приказ Минфина от 09.11.2017 № 180н
Изменили условия, при которых можно уточнить налоговый платеж
- со дня уплаты прошло не более трех лет;
- уточнение не приводит к образованию недоимки;
- деньги поступили в бюджет, несмотря на ошибку.
Если платеж не поступил в бюджет, то уточнить его нельзя. Придется оформить новое платежное поручение. И обратиться в ИФНС за возвратом денег по старой платежке. Это новые изменения 2019.
Уточнить можно будет не только основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период, статус плательщика. Но и номер счета Федерального казначейства. П. 2 ст. 1, ч. 2 ст. 2 Закона от 29.07.2018 № 232-ФЗ
Ввели новые санкции
С 1 января 2019 есть изменения, вводятся штрафы. Если плательщики налога на профессиональный доход передают в ИФНС сведения о доходах с нарушением порядка и сроков.
Штрафы для граждан и предпринимателей – 20 процентов от суммы за первое нарушение. 100 процентов от суммы – за повторное в течение шести месяцев (ст.129.13 НК). Изменения на Штраф для операторов электронных площадок и банков – 20 процентов от суммы. Но не менее 200 руб. (ст.129.14 НК). П. 3 ст. 1, ч. 2 ст. 7 Закона от 27.11.2018 № 425-ФЗ
Какие налоги и Виды сборов и взносов, взимаемых на территории РФ в 2019
Примечание : Формат.pdf 178Кб
